Оглавление

Задание 1

Описание ситуации:

ПАО «Март» занимается производством бытовой техники. За отчетный период организация: получила кредит в банке на 700 000 рублей; реализовала продукции на 2 320 000 рублей с учетом НДС; использовала сырья для производства на 475 000 рублей; выплатила зарплату рабочим в сумме 640 000 рублей; страховые взносы составили 222 000 рублей; начислила амортизацию на сумму 120 000 рублей; заплатила проценты по кредиту в размере 60 000 рублей.

Задание: Рассчитать налог на прибыль организации с указанием бюджетов.

Решение:

Деньги (имущество), полученные как по договору займа (кредита), так и возвращенные обратно на расчет налога на прибыль не влияют. Кредит в банке на 700 000 рублей таким образом не нужно включать ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ), ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС также не учитывают в расходах при расчете налога на прибыль.

Выделяем НДС из суммы выручки 2 320 000 рублей:

2 320 000 * 18 /100 = 417600 рублей

Выручка без НДС равна 2 320 000 – 417600= 1 902 400 рублей

Сырье для производства — 475 000 рублей, зарплата рабочим — 640 000 рублей, страховые взносы — 222 000 рублей, амортизация — 120 000 рублей – все это учитывается в составе расходов и снижает налоговую базу при расчета налога на прибыль.

Если заем к контролируемым сделкам не относится (указание на это нет) то проценты по кредитам (займам) при расчете налога на прибыль не нормируются, следовательно все они относятся на расходы.

Расчет налога на прибыль

	Доходы	Расходы
Выручка без НДС	1 902 400
Сырье для производства		475 000
Зарплата рабочим		940 000
Страховые взносы		222 000
Амортизация		120 000
Итого	1 902 400	1 757 000
Налоговая база (доходы за минусом расходов)	145 400
Налог на прибыль (20% от налоговой базы)	29080
в федеральный бюджет – 3 процента	8724
в региональный бюджет – 17 процентов	20356

Задание 2

Описание ситуации:

В отношении ООО «Чайка» (ИНН/КПП 7708342365/770806005, ОГРН 1232343456798 119543, г. Москва, ул. Бакунинская, д. 9) ФНС России № 46 по г. Москве в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС были выявлены налоговые правонарушения за второй квартал 2017 года и было принято решение от 11.10.17 № 143-7 о привлечении к ответственности. Был начислен НДС в сумме 760 000 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 32 300 руб., штраф 152 000 руб. В решении отмечалось, что ООО «Чайка» неправомерно заявило к вычету НДС 760 000 руб. при покупке компьютера по договору поставки от 30.03.17 № 13. По мнению инспекции, компания не вправе заявить вычет НДС во втором квартале 2017 года, так как приобрела компьютеры для перепродажи, но реализовала их в течение указанного налогового периода и не представила иные доказательства использования компьютеров в деятельности, облагаемой НДС. Компания ООО «Чайка» с мнением ФНС не согласилась и хочет оспорить решение ФНС, которое еще не вступило в силу.

Задание: Составить апелляционную жалобу по следующей структуре:

название документа;
аргументы:
требования:
доверенность.

В течение месяца со дня получения акта налоговой проверки ООО «Чайка» вправе представить в проводивший проверку налоговый орган, письменные возражения в целом по этому акту или по отдельным его положениям.

Если по результатам рассмотрения принято решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то на основании ст. 137 НК РФ организация вправе обжаловать его в вышестоящий налоговый орган.

В Управление

ФНС России по г. Москве

115191, г. Москва,

ул. Б. Тульская, д. 15

ООО «Чайка»,

ИНН 770806005,

119543, г. Москва,

ул. Бакунинская, д. 90

Апелляционная жалоба

на решение от 11.10.17 № 143-7 о привлечении к ответственности

за совершение налогового правонарушения

г. Москва 21 ноября 2017 г.

Инспекцией ФНС России № 46 по г. Москве в отношении ООО «Чайка» (далее – ООО) по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки (акта камеральной налоговой проверки и других материалов) вынесено решение от 11.10.17 № 143-7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании данного решения:

налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), в виде штрафа в сумме 152 000 руб.;
начислена недоимка по НДС в сумме 760 000 руб.;
начислены пени в сумме 32 300 руб. за несвоевременную уплату НДС.

Незаконность и необоснованность обжалуемого решения выражаются в следующем:

Согласно статья 171 НК РФ у организации возникло право на вычет «входного» НДС, так как были одновременно выполнены все условия статье 172 НК РФ:
компьютеры приобретены для осуществления производственной деятельности или иных облагаемых НДС операций, либо для перепродажи;
компьютеры приняты к учету, то есть оприходованы на балансе ООО.
имеются документы, подтверждающие право на вычет.

Следовательно, ООО были соблюдены все основания для применения вычетов по НДС.

Требование налоговой инспекции представить доказательства использования компьютеров в деятельности, облагаемой НДС считает незаконным, так как согласно п. 2 ст. 171 налоговым вычетам подлежат «товары для перепродажи».

Исходя из вышеизложенного, считаем, что отсутствуют основания для доначисления суммы НДС в размере 760 000 руб. за 2 квартал 2017 г., а также для взыскания суммы штрафа и пеней.

В связи с изложенным на основании пункта 2 статьи 140 НК РФ

прошу:

отменить решение Инспекции ФНС России N 46 по г. Москве от 11.10.17 № 143-7 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения полностью и прекратить производство по делу.

Приложение: Копия доверенности на представителя.

Представитель Березин И.Ю. по доверенности

_______________________________________________

подпись___________________, расшифровка подписи

21 ноября 2017 г.

Д О В Е Р Е Н Н О С Т Ь

г. Москва 21 ноября 2017 г.

Настоящая доверенность выдана гр. Березину И.Ю., проживающему по адресу: г. Москва, Москва, Авиамоторная улица 55., паспорт 7756 № 394589 выдан ОВД ДОНСКОЙ УВД ЮАО г. Москвы 21 июня 2007 г., код подразделения 772-004 в том, что он уполномочен представлять интересы ООО «Чайка» (ОГРН – 1232343456798, ИНН – 7708342365/, КПП 770806005, юридический адрес: 119543, г. Москва, ул. Бакунинская, д. 9, фактический адрес: 119543, г. Москва, ул. Бакунинская, д. 9) и вести от его имени и в его интересах все дела с его участием в качестве истца, ответчика, третьего лица в арбитражных судах и иных судебных органах, в том числе при рассмотрении дела по существу, а также в апелляционной, кассационной и надзорной инстанциях. В рамках настоящего поручения предоставляются все права, которые предоставлены законом истцу, ответчику и третьему лицу, в том числе право подписания искового заявления, отзыва на исковое заявление, заявления об обеспечении иска, предъявления иска, изменения предмета или основания иска, признания иска, полного или частичного отказа от исковых требований, заключения мирового соглашения и соглашения по фактическим обстоятельствам, передачи дела в третейский суд, право обжалования судебных актов, подписания заявления о принесении протеста, требования принудительного исполнения судебного акта, предъявления исполнительного листа ко взысканию с правом обжалования действий судебного пристава — исполнителя, получения присужденного имущества или денег, с правом присутствовать при слушании дел, предъявлять и принимать судебные документы, собирать доказательства, находить свидетелей, заявлять ходатайства о наложении ареста на имущество, а также право сбора, подготовки, получения и подписания любых необходимых для выполнения данного поручения документов, право совершения всех иных действий, связанных с выполнением данного поручения.

Настоящая доверенность выдана 21 ноября 2017 г. без права передоверия сроком на один год и действительна до 21 ноября 2018 г. включительно.

Подпись _______ __________ удостоверяю.

Генеральный директор ООО «Чайка» подпись

Список литературы

Авдеев В.В. Налоговые проверки: привлечение к ответственности по результатам камеральной налоговой проверки // Налоги. 2015. N 5. С. 14 — 17.
Блинова Л.В. Практика рассмотрения споров, возникающих при применении процессуальных норм Налогового кодекса Российской Федерации в рамках рассмотрения жалоб налогоплательщиков налоговыми органами // Арбитражные споры. 2011. N 2. С. 74 — 85.
Бойко Н.Н. Совершенствование и развитие налогового контроля в Российской Федерации // Российская юстиция. 2016. N 4. С. 52 — 54.
Кульба Г.Ю. Обоснованность начисления пеней на сумму излишне возвращенного (зачтенного) налога // Налоги. 2014. N 4. С. 3 — 6.
Мартынюк Н.А. Налог на прибыль — 2018: отдельные новшества // Главная книга. 2018. N 2. С. 15 — 18.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018) // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
Огудин И. Изменения в исчислении налога на прибыль // Практический бухгалтерский учет. 2018. N 4. С. 53 — 67.
Спиридонова Н. Налог на прибыль — 2018. Инвестиционный налоговый вычет по объектам основных средств // Финансовая газета. 2018. N 12. С. 5 — 6.
Юхаранова М. Административные правонарушения в области налогов и сборов // Административное право. 2014. N 2. С. 73 — 80.

Поделиться этим