Сумма внереализационных расходов (расходы на услуги банка и расходы на содержание переданного в аренду имущества):

34 500 руб. + 62 700 руб. = 97 200 руб.

Итоговые показатели для расчета налога на прибыль:

Доходы от реализации — 15 518 260 руб.;

Внереализационные доходы — 272 600 руб.;

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации  — 8 793 400 руб.;

Внереализационные расходы — 97 200 руб.;

Убытки — 38 640 руб.[1]

Теперь можно определить, какую сумму прибыли получила организация за налоговый период. Она определяется следующим образом:

15 518 260 руб. + 272 600 руб. — 8 793 400 руб. — 97 200 руб. + 38 640 руб. = 6 938 900 руб.

Она указывается в декларации по налогу на прибыль.

Общая ставка налога на прибыль — 20%, а ставки налога на прибыль в федеральный бюджет (2%) и в бюджет субъекта Российской Федерации (18%).

Сумма налога на прибыль по организации составляет:

6 938 900 руб. x 20% = 1 387 780 руб.

Теперь надо рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет и в бюджет субъекта Российской Федерации:

в федеральный бюджет – 138 778 руб. (6 938 900 руб. x 2%).

в бюджет субъекта Российской Федерации – 1 249 002 руб. (6 938 900 руб. x 18%).

По данным учета сумма исчисленных авансовых платежей равна 1 204 900 руб. Суммы начисленных авансовых платежей в федеральный и региональный бюджеты (24 098 и 216 882 руб. соответственно).

Организация не получала доходы и не уплачивала налог на прибыль за пределами Российской Федерации.

Теперь можно рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую доплате в федеральный и региональный бюджеты за 2014 г. Для этого из суммы исчисленного налога на прибыль нужно вычесть сумму начисленных ежемесячных авансовых платежей по соответствующим бюджетам. Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в федеральный бюджет, равна:

138 778 — 24 098 руб. = 114 680 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая доплате в бюджет субъекта РФ, равна:

1 249 002- 216 882руб. = 1 032 120 руб.

Итак, порядок формирования приказа для целей налогообложения рассмотрим на примере ООО «Проспект». Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Основной задачей при разработке учетной политики для целей налогообложения является создание оптимальной системы налогового учета.

Формирование учетной политики состоит из нескольких этапов. Сначала определяются объекты учета, в отношении которых должна быть разработана учетная политика. Затем определяются наиболее подходящие способы ведения учета по этим объектам для конкретного предприятия. На заключительном этапе формирования учетная политика организации оформляется отдельным документом и утверждается приказом или распоряжением руководителя.

Утверждающим организационно-распорядительным документом, применяемым для оформления учетной политики, является приказ.

[1] Авдеев В.В. Материалы: налог на прибыль и материальные расходы // Налоги. 2010. N 19. С. 18 — 23.