Облагаемая прибыль в республике Армения — это положительная разница между валовым доходом налогоплательщика и вычетами, установленными законом.
В России, как было рассмотрено ранее, прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247 НК РФ).
Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России (п. 3 ст. 247, ст. 309 НК РФ).
В Армении валовой доход (приток, рост активов или уменьшение обязательств в отчетном году, что влечет увеличение собственного капитала налогоплательщика) — это общая сумма всех доходов налогоплательщика в отчетном году независимо от источников их получения.
В России к доходам относятся:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
- внереализационные доходы.
В соответствии с законодательством Армянской Республики не считаются доходом вклады участников (акционер, пайщик, член) в уставный капитал (фонд) налогоплательщика, положительная разница между ценой размещения и номинальной ценой акций налогоплательщика, средства, объединяемые в целях совместной деятельности.
В налоговом кодексе России при определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;
2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;
3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);
В Армянской Республике не считаются расходами:
а) распределение собственного капитала налогоплательщика участникам — в виде дивидендов или в иной подобной форме;
б) вклады налогоплательщика в уставный капитал другого лица;
в) отрицательная разница между стоимостью выкупленных налогоплательщиком своих акций, долей или паев и их балансовой стоимостью;
г) отрицательный результат от переоценки иностранной валюты и иных выраженных в иностранной валюте активов и обязательств, а также от осуществленной в установленном законом порядке переоценки основных средств;
д) расходы по линии активов (в том числе членских взносов), безвозмездно полученных некоммерческими организациями, или расходы, произведенные за их счет.
В Армянской Республике при определении облагаемой прибыли валовой доход уменьшается на сумму амортизационных отчислений от используемых в деятельности и подлежащих износу основных средств и нематериальных активов. Аналогично в НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя суммы начисленной амортизации.