Geum.ru

Ю. В. Волкова введение с 1 января 2005 г гл. 24 Налогового кодекс

Вид материалаКодекс
Индивидуальная карточка учета сумм начисленных
На обязательное пенсионное страхование
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

Причем для предприятий и предпринимателей, работающих по разным налоговым режимам, предусмотрены свои формы карточек. В дополнение к ним для исключения ошибок при заполнении расчетов и деклараций рекомендуется в электронном виде вести сводные карточки по всем работникам, на основании которых и формировать отчетность. Формы сводных карточек приведены в Приложениях 2 и 2.1 к Приказу.

Карточки заполняют по каждому человеку, которому выплачивались вознаграждения по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. При выплатах по другим основаниям карточки не заводят. Если в течение года с физлицом договор расторгается, а потом возобновляется или выплаты производятся по разным основаниям, то заполняют все равно одну карточку. При этом в поле "N договора" перечисляют номера всех договоров, заключенных с человеком в этом году. Причем в карточке заполняют только строки по тем месяцам, когда договоры действовали. Скажем, если работник уволился в феврале и вернулся обратно в декабре, то заполнять нужно только строки за январь, февраль и декабрь.


Категории налогоплательщиков

Рекомендуемая форма карточки

Примечание

Налогоплательщики, применяющие
общий режим налогообложения

Форма индивидуальной карточки
согласно Приложению 1 к Приказу
-

Налогоплательщики, применяющие
только специальные налоговые
режимы

Форма индивидуальной карточки
согласно Приложению 2 к Приказу
Заполняют
только
разд. 2
формы

Налогоплательщики, применяющие
спецрежимы и одновременно
осуществляющие виды
деятельности, подлежащие
налогообложению по общему
режиму

Форма индивидуальных карточек
согласно Приложениям 1, 2
к Приказу

В Приложении 2
заполняют все
разделы


Напомним, что данные вносят в карточки нарастающим итогом в рублях с копейками. Потом результаты придется округлить, для того чтобы отразить в отчетности. Округлять надо все, что больше 50 коп. включительно, - в большую сторону, а все, что меньше, - в меньшую.

Все эти бланки носят рекомендательный характер. Это значит, что вести учет по ЕСН и пенсионным взносам по формам, утвержденным МНС России, организации не обязаны. Можно разработать их самостоятельно или воспользоваться формами, которые предусмотрены в компьютерной программе, можно "улучшить" рекомендованные формы - ввести новые графы или удалить ненужные. Мы для примера воспользуемся рекомендованными формами.

Причем в типовых рекомендованных формах используются сокращенные обозначения:

- дЕСН (рЕСН) - налоговая декларация (расчет по авансовым платежам) по ЕСН, представляемая по формам, действующим в соответствующий отчетный (налоговый) период;

- дСВ (рСВ) - декларация (расчет) по страховым взносам в ПФР, представляемая по формам, действующим в соответствующий отчетный (налоговый) период;

- р. 2 - разд. 2 расчета (декларации) по ЕСН и страховым взносам в ПФР.


10.2.1. Заполнение индивидуальной карточки для тех,

кто применяет общий режим налогообложения


Рассмотрим порядок заполнения индивидуальной карточки на примере.


Пример 2. Оклад главного бухгалтера санкт-петербургской компании ООО "Алмаз" Самойловой Галины Викторовны 1970 года рождения - 15 000 руб. в месяц. В январе она болела 5 дней, за которые ей было начислено по больничному листу 3254,32 руб. В марте она заключила со своим предприятием договор на оказание услуг. Вознаграждение по договору составило 30 000 руб. (начислено и выплачено в апреле). С 25 июля по 21 августа Самойлова находилась в отпуске. В июле ей были начислены отпускные - 14 189,19 руб. В октябре Галине Викторовне начислили премию, не предусмотренную трудовым договором (не уменьшающую прибыль), в размере 10 000 руб. В декабре всем работникам предприятия был начислен бонус - премия по итогам года, предусмотренная коллективным договором, в сумме 3000 руб.

Сведем данные в таблицу.


Месяц

Оплата
труда

Пособие
по временной
нетрудоспо-
собности

Выплаты по
гражданско-
правовому
договору

Отпускные
Премия,
не преду-
смотренная
трудовым
договором

Премия,
предусмот-
ренная
коллективным
договором

Всего

Январь

10 000,00
3 524,32













13 524,32

Февраль

15 000,00















15 000,00

Март

15 000,00















15 000,00

Апрель

15 000,00



30 000,00










45 000,00

Май

15 000,00















15 000,00

Июнь

15 000,00















15 000,00

Июль

11 428,57






14 189,19






25 617,76

Август

5 217,39















5 217,39

Сентябрь
15 000,00















15 000,00

Октябрь

15 000,00









10 000,00



25 000,00

Ноябрь

15 000,00















15 000,00

Декабрь

15 000,00












3 000,00

18 000,00


Теперь на основе этих данных заполним Индивидуальную карточку Самойловой за 2005 г. (см. на с. 86).


Приложение 1


Заполняется налогоплательщиками, применяющими общепринятую систему налогообложения, а также налогоплательщиками, применяющими специальные налоговые режимы и осуществляющими виды деятельности, облагаемые по общепринятой системе


ИНДИВИДУАЛЬНАЯ КАРТОЧКА УЧЕТА СУММ НАЧИСЛЕННЫХ

ВЫПЛАТ И ИНЫХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, СУММ НАЧИСЛЕННОГО

ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА, СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ

2005

(НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА) ЗА ---- ГОД


Самойлова Галина

Сведения о работнике - получателе дохода: Ф.И.О. -----------------

Викторовна

------------------------------------------------------------------

(указываются полностью)

780406411111 123 456 78901

ИНН ------------------------- Страховой номер "---" "---" "------"

РФ

Гражданство ------------------------------------------------------

40 03

Паспорт (либо иной документ, удостоверяющий личность): серия -----

13 о/м г. Санкт-Петербурга

123456 13 мая 2003 г.

номер ------------ кем и когда выдан -----------------------------

ж 25 мая 1970 г.

Пол ------ (м/ж) Дата рождения ----------------------- Адрес места

197198, г. Санкт-Петербург, Большой пр. П.С., д. 44,

кв. 17

жительства -------------------------------------------------------

бухгалтер трудовой,

Должность -------------------------------- Вид договора: ---------

гражданско-правовой

-------------------, авторский (нужное подчеркнуть)

Т13/7/97,У87

N договора ---------------- дата назначения на должность (или дата

13.07.1997, 11.03.2005

заключения договора) ---------------------------------------------

нет -

Наличие инвалидности ------------- справка: серия ----------------

-

N ----------------------------------------------------------------


(в рублях и копейках)

┌─────────────┬───────────┬────────────┬───────────┬───────────┬───────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐

│Месяц, период│Начислено │Выплаты, не │Выплаты, не│Выплаты по │Суммы, не │ Налоговая база и ставка по ЕСН │

│ │выплат и │отнесенные к│подлежащие │договорам │включаемые │ │

│ │иных воз- │расходам, │налогообло-│гражданско-│в налоговую│ │

│ │награжде- │уменьшающим │жению во │правового │базу для │ │

│ │ний по │налоговую │все фонды и│характера и│исчисления │ │

│ │трудовым, │базу по на- │федеральный│авторским │ЕСН в феде-│ │

│ │гражданско-│логу на при-│бюджет │договорам, │ральный ├─────────────────┬─────────────────┬─────────────────┤

│ │правов., │быль органи-│(п. 1, 2 │не облагае-│бюджет │ в ФБ │ в ФСС РФ │ в фонды ОМС │

│ │авторским │заций (вып- │ст. 238 НК │мые в ФСС │(п. 3 ст. │ │ │ │

│ │договорам -│латы, не │РФ) │РФ │245 НК РФ) ├──────────┬──────┼──────────┬──────┼──────────┬──────┤

│ │ВСЕГО │уменьшающие │ │(п. 3 ст. │ │ налоговая│ставка│ налоговая│ставка│ налоговая│ставка│

│ │ │налоговую │ │238 НК РФ) │ │ база │ │ база │ │ база │ │

│ │ │базу по на- │ │ │ ├──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │ │логу на до- │ │ │ │((гр. 2 - │ │ (гр. 2 - │ │ (гр. 2 - │ │

│ │ │ходы физи- │ │ │ │ гр. 3 - │ │ гр. 3 - │ │ гр. 3 - │ │

│ │ │ческих лиц) │ │ │ │ гр. 4 - │ │ гр. 4 - │ │ гр. 4) │ │

│ │ │(п. 3 ст. │ │ │ │ гр. 6) │ │ гр. 5) │ │ │ │

│ │ │236) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │ │дЕСН (рЕСН) │дЕСН (рЕСН)│дЕСН (рЕСН)│дЕСН (рЕСН)│ дЕСН │ │ дЕСН │ │ дЕСН │ │

│ │ │ р. 2 стр. │ р. 2 стр. │р. 2 (стр. │ р. 2 стр. │ (рЕСН) р.│ │ (рЕСН) р.│ │ (рЕСН) р.│ │

│ │ │ 1000 гр. 3 │1100 гр. 3 │1100 гр. 4 │1300 гр. 3 │ 2 стр. │ │ 2 стр. │ │ 2 стр. │ │

│ │ │ (4, 5, 6) │ (4, 5, 6) │- стр. 1100│ │ 0100 - │ │ 0100 - │ │ 0100 - │ │

│ │ │ │ │ гр. 3) │ │0140 гр. 3│ │ 0140 гр. │ │ 0140 гр. │ │

│ │ │ │ │ │ │ │ │ 4 │ │ 5, 6 │ │

├─────────────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │

├──────┬──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│январь│за │ 13 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 0,00 │ 0,00 │ 10 000,00│20,00%│ 10 000,00│ 3,20%│ 10 000,00│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 13 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 0,00 │ 0,00 │ 10 000,00│20,00%│ 10 000,00│ 3,20%│ 10 000,00│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│фев- │за │ 15 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│раль │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 28 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 0,00 │ 0,00 │ 25 000,00│20,00%│ 25 000,00│ 3,20%│ 25 000,00│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│март │за │ 15 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 43 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 0,00 │ 0,00 │ 40 000,00│20,00%│ 40 000,00│ 3,20%│ 40 000,00│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│апрель│за │ 45 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 30 000,00 │ 0,00 │ 45 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 45 000,00│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 88 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │ 85 000,00│20,00%│ 55 000,00│ 3,20%│ 85 000,00│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│май │за │ 15 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 103 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │100 000,00│20,00%│ 70 000,00│ 3,20%│100 000,00│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│июнь │за │ 15 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 118 524,32│ 0,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │115 000,00│20,00%│ 85 000,00│ 3,20%│115 000,00│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│июль │за │ 25 617,76│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 25 617,76│20,00%│ 25 617,76│ 3,20%│ 25 617,76│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 144 142,08│ 0,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │140 617,76│20,00%│110 617,76│ 3,20%│140 617,76│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│август│за │ 5 217,39│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 5 217,39│20,00%│ 5 217,39│ 3,20%│ 5 217,39│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 149 359,47│ 0,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │145 835,15│20,00%│115 835,15│ 3,20%│145 835,15│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│сен- │за │ 15 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│тябрь │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 164 359,47│ 0,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │160 835,15│20,00%│130 835,15│ 3,20%│160 835,15│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ок- │за │ 25 000,00│ 10 000,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│тябрь │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 189 359,47│ 10 000,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │175 835,15│20,00%│145 835,15│ 3,20%│175 835,15│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ноябрь│за │ 15 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 15 000,00│20,00%│ 15 000,00│ 3,20%│ 15 000,00│ 2,80%│

│ │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 204 359,47│ 10 000,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │190 835,15│20,00%│160 835,15│ 3,20%│190 835,15│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

├──────┼──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│де- │за │ 18 000,00│ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 0,00 │ 18 000,00│20,00%│ 18 000,00│ 3,20%│ 18 000,00│ 2,80%│

│кабрь │месяц │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ ├──────┼───────────┼────────────┼───────────┼───────────┼───────────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┼──────────┼──────┤

│ │с │ 222 359,47│ 10 000,00 │ 3 524,32 │ 30 000,00 │ 0,00 │208 835,15│20,00%│178 835,15│ 3,20%│208 835,15│ 2,80%│

│ │начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ │года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└──────┴──────┴───────────┴────────────┴───────────┴───────────┴───────────┴──────────┴──────┴──────────┴──────┴──────────┴──────┘