Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит 080107 Налоги и налогообложение

Вид материала

Учебно-методический комплекс

Содержание Тесты1. Прием и увольнение работников должны производить в соответствии Тесты1. К основным пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности относятся 6. Задания для самостоятельной работы студентов К разделу I. Основы аудиторской деятельности Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности Составьте программу проверки для определенного участка учета

Подобный материал:

• Учебно методический комплекс Для специальностей: 080107 «Налоги и налогообложение», 1497.1kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080107 Налоги и налогообложение 080109, 1568.35kb.
• Учебно-методический комплекс для студентов специальностей «Финансы и кредит», «Бухгалтерский, 1787.1kb.
• Одобрено учебно-методическим советом экономического факультета учет и анализ банкротств, 504.37kb.
• Учебно методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ,, 1329.88kb.
• Московская финансово-юридическая академия, 35.79kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 269.36kb.
• Учебно-методический комплекс Специальность: 080109 Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 1890.11kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальности 080107 «Налоги и налогообложение» Москва, 1109.19kb.
• Учебно-методический комплекс Для специальностей: 080109 Бухгалтерский учет, анализ, 1131.66kb.

Тема 12. Аудит расчетов по оплате труда


Цель: Проверить достоверность показателя отчетности по статье баланса «Задолженность перед персоналом организации», сальдо по налогу с доходов физических лиц и сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».


^ Тесты


1. Прием и увольнение работников должны производить в соответствии :

а) с Трудовым кодексом Российской Федерации;

б) с приказом об учетной политике;

в) с Учредительным договором.


2. Какие удержания нельзя осуществлять без согласия работника:

а) суммы налога на доходы физических лиц;

б) суммы по исполнительным листам;

в) сборы в благотворительный фонд.

3. Стандартные налоговые вычеты учитываются при определении суммы налога на доходы физических лиц в размере:

а) 400 рублей в месяц, в котором доход нарастающим итогом не превысил 20000 рублей;

б) 600 рублей до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 20000 рублей;

в) 1000 рублей до месяца, в котором доход нарастающим итогом не превысил 20000 рублей.


ЗАДАНИЕ 1

Согласно расчетно-платежной ведомости за сентябрь 2006 года в бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

1. Начислена заработная плата работникам администрации,

Дт 26 Кт 70 – 36137 рублей;

2. Начислена заработная плата работникам-сдельщикам,

Дт 20 Кт 70 – 14784 рубля;

3. Начислены ежемесячные премии в соответствии с Положением о премировании:

а) работникам администрации,

Дт 26 Кт 70 – 12648 рублей

б) работникам-сдельщикам

Дт 20 Кт 70 – 2218 рублей,

4. Начислена оплата за отпуск (за дни, приходящиеся на март –7319 руб., приходящиеся на апрель – 2551 руб.)

Дт 26 Кт 70 – 9870 рублей,

5. Начислено пособие по временной нетрудоспособности

Дт 69 Кт 70 – 7226 рублей.

6. Начислена премия в связи с юбилеем сотрудника

Дт 26 Кт 70 – 5000 рублей,

7. Начислена материальная помощь

Дт 91 Кт 70 – 3000 рублей

8. Удержан налог на доходы физических лиц

Дт 70 Кт 68 – 10491 рубль.

Согласно Главной книге на 01.10.2006 года по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» числится кредитовое сальдо в сумме 82428 руб.

По данным задания требуется:

1. Проверить правильность произведенных начислений за сентябрь 2006 г.

2. Подтвердить сальдо по сч.70 в Главной книге.

3. Полученные результаты отразить в рабочих документах аудитора.


ЗАДАНИЕ 2

Проведенная проверка показала, что организация оплатила стоимость обучения заместителя генерального директора в Германии в общей сумме 140000 рублей. Сумма обучения не была включена в совокупный годовой доход работника.

Требуется:

1. Дать аудиторскую оценку данному обстоятельству.

2. Отразить результаты аудиторской процедуры в рабочих документах аудитора.


ЗАДАНИЕ 3

За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя в Испанию в сумме 20800 рублей. Сумма списана на затраты, как командировочные расходы. При этом отсутствует приказ о направлении работника в командировку, ее целях и сроках, отчет о командировке. Приложенные оправдательные документы на израсходованные средства имеют штамп туристической организации.

Требуется:

1. Оценить правомерность отражения данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете.

2. Рассчитать штрафные санкции по выявленным нарушениям.

3. Полученные результаты отразить в рабочих документах аудитора.


ЗАДАНИЕ 4

В процессе аудита были проверены следующие авансовые отчеты:

1. № 79 от25.09.06, представленный бухгалтером Ивановой О.А. Основанием для составления отчета была командировка в г. Москву на курсы повышения квалификации по приказу № 27 от 10.09.06. Отчет утвержден на сумму 13147 рублей. К авансовому отчету приложено:

а) ж/д билеты Омск- Москва и Москва –Омск, каждый стоимостью –1516 рублей;

б) командировочное удостоверение с отметками: «Выбыла из Омска 12 сентября 2006 г.», прибыла в Омск 22 сентября 2006 г.»;

в) счет-фактура и квитанция к приходному кассовому ордеру № 1079 МГУ им. М.В.Ломоносова № 601 от 14.09.06 за обучение на сумму 3800 рублей.

в) счет-фактура № 210224 от 20.09.06 гостиницы «Москва» за 7 суток по 650 рублей за сутки (в том числе НДС);

г) квитанции за телефонные переговоры на сумму 115 рублей.

д) суточные из расчета 150 рублей в день за 11 дней.

Из кассы предприятия 12.09.06 Ивановой О.А.. было получено по кассовому ордеру № 107 денежная сумма 9100 рублей.

Все произведенные Ивановой О.А. расходы отнесены бухгалтером на общехозяйственные расходы (счет 26 «Общехозяйственные расходы»).

По данным задания требуется:

1. Проверить соблюдение правил расходования подотчетных сумм в соответствии с Порядком ведения кассовых операций (утв. ЦБ РФ от 04.10.93 № 40) и НК РФ.

2. Результаты проверки занести в рабочие документы аудитора.


Литература [3, стр.202]


Тема 13. Аудит издержек производства


Цель: Проверка правильности отражения в учете и отчетности затрат на производство и реализацию продукции.


Тесты


1. При формировании расходов от обычных видов деятельности в бухгалтерском учете должна быть обеспечена их группировка по элементам:

а) материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие расходы.

б) материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда.

в) материальные затраты, затраты на оплату труда, прочие расходы.


2. Расходы в бухгалтерском учете признаются в том отчетном периоде, в котором:

а) они были оплачены;

б) они имели место вне зависимости от времени фактической выплаты денежных средств;

в) они имели место и оплачены.

3. Продукция (работы), не прошедшая всех стадий переработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытаний и технической приемки, относятся:

а) к расходам будущих периодов;

б) к незавершенному производству;

в) к доходам будущих периодов.


ЗАДАНИЕ 1

При проверке затрат, включаемых в себестоимость, установлено, что снабженец
В. П. Иванов использует личный автомобиль в служебных целях.

В 2005 году по данным кассовых и других документов он получил 45 300 рублей, в том числе ежемесячная компенсация составила –14400 рублей, стоимость текущего ремонта, проведенного в сентябре – 5200, стоимость ГСМ (бензина) – 25700 рублей. Вся сумма 45300 рублей включена в расходы в целях бухгалтерского учета, корректировки по налоговому учету отсутствуют. На предприятии отсутствует приказ об использовании личного автотранспорта и состав (смета) выплат.

В проверяемом периоде имели место представительские расходы: банкеты по случаю ухода на пенсию, по случаю юбилея. Отсутствует программа мероприятий. Приложены оправдательные документы: чеки ресторанов, пробитые через кассу от 23.11.05 в сумме 75200 рублей. Вся сумма отнесена на расходы, формируемые себестоимость продукции (мебели, так как это является основным видом деятельности аудируемого лица) и учтена как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения.

В состав представительских расходов включены расходы на обеды руководства, общая сумма за 4-ый квартал 2005 года составила 27200 рублей.

По данным задания требуется:

1. На основании собранных доказательств дать оценку соблюдению норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Выявленные нарушения и искажения отразите в рабочих документах аудитора.


ЗАДАНИЕ 2

В третьем квартале 2006 года организацией были отражены на сч.26 «Общехозяйственные расходы» и списаны следующие расходы:

а) стоимость лицензии на осуществление строительной деятельности в сумме – 50 000 рублей сроком действия два года;

б) командировочные расходы, связанные с организацией отдыха детей сотрудников 12500 рублей;

в) денежные средства в сумме 4500 рублей Бюро технической инвентаризации за обследование квартиры, выкупаемой организацией для проживания одного из своих сотрудников

По данным задания требуется:

1. Дать оценку отражению данных операций в бухгалтерском учете.
   
2. Полученные результаты отразить в рабочих документах аудитора.
   

ЗАДАНИЕ 3

В результате аудита, проводившегося в первом квартале 2006 года, по итогам деятельности ООО «Оптовик» за 2005 год было обнаружено, что в феврале 2005 года организация отразила по дебету счета 20 «Основное производство» сумму 643 567 в оплату счета ООО «Парус» от 14.11.04 года за информационные услуги. Акт выполненных работ подписан 16.11.04 года.

По данным задания требуется:

1. Дать оценку действиям бухгалтерии по отражению этой операции.

2.Полученные результаты отразить в документах аудитора.


Литература [3, стр.167]

Тема 14. Аудит финансовых результатов


Цель: Установить достоверность отражения в учете и отчетности финансового результата деятельности организации.


Тесты


1. Доходы от обычных видов деятельности учитываются в бухгалтерском учете на счете:

а) 91 «Прочие доходы и расходы»

б) 99 «Прибыли и убытки»;

в) 90 «Продажи»


2. К прочим расходам в бухгалтерском учете относятся:

а) штрафы, перечисленные покупателям за нарушение хозяйственных договоров;

б) отчисления в резерв по сомнительным долгам;

в) штрафы, перечисленные за нарушение налогового законодательства.


3. Доходами организации в бухгалтерском учете в соответствии с законодательством признаются;

а) суммы вкладов в уставный капитал;

б) увеличение экономических выгод в результате поступления активов, приводящее к увеличению капитала этой организации;

в) сумма НДС.


ЗАДАНИЕ 1

При аудите формирования финансовых результатов на ОАО «Восток»

Установлено, что в соответствии с приказом руководителя Денисова Н.М. За счет нераспределенной прибыли сформированы фонды. Средства фондов расходуются по усмотрению администрации (без смет) без согласия акционеров, в основном, на списание задолженности за нарушения налогового законодательства. В связи с этим на 31 декабря 2005 года в балансе показан непокрытый убыток к сумме 629932 рубля. При проверке установлено, что отчисления в фонды превысили сумму полученной прибыли, в результате чего был получен убыток.

В ОАО «Восток» в 2005 году были созданы резервы по сомнительным долгам. Сумма резерва составила 42914 рублей, что равно сумме всей прочей дебиторской задолженности по балансу на 31.12.05.

По данным задания требуется:

1. Дать оценку соблюдения норм действующего законодательства.

2. Выявленные отклонения зафиксировать в рабочих документах аудитора.


ЗАДАНИЕ 2

В учетном регистре по счету 51 «Расчетные счета» за декабрь отчетного года содержится запись: Дт сч.91 Кт сч.51 – 5005 рублей. На основании первичных документов, приложенных к выписке банка, списанная сумма состоит из следующих платежей:

а) плата за превышение допустимой концентрации сточных вод – 1500 рублей;

б) штраф за экологическое правонарушение – 1000 рублей;

в) штраф за загрязнение окружающей среды – 1000 рублей;

г) штраф за нарушение условий договора поставки – 1505 рублей.

Требуется:

1. Проверить правильность отнесения штрафных санкций на счета бухгалтерского учета.

2. Данные занести в рабочие документы аудитора.

ЗАДАНИЕ 3

В результате хищений на складе торговой организации часть товаров исчезла. По решению комиссии, созданной на предприятии, до окончания следствия потери от указанного случая были списаны как внереализационные расходы в сумме 65000 рублей.

Требуется:

1. Дать правовую оценку действиям комиссии.

2. Результаты отразить в рабочих документах аудитора.


Литература [1, стр. 306, 3, стр. 146]


Тема 15. Аудит финансовой отчетности и финансового состояния организации


Цель: Установить достоверность финансовой отчетности и дать оценку ее результатам.


^ Тесты


1. К основным пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности относятся:

а) собственники компании;

б) кредиторы;

в) менеджмент компании;

г) все вышеперечисленные.


2. Информация о величине чистых активов содержится в:

а) бухгалтерском балансе;

б) отчете о движении денежных средств;

в) отчете о прибылях и убытках;

г) отчете об изменениях капитала


3. Данные о полной стоимости основных средств и величине их износа содержатся в:

а) бухгалтерском балансе;

б) отчете о прибылях и убытках;

в) отчете об изменениях капитала;

г) приложении к бухгалтерскому балансу.


4. Данные об остатках денежных средств на счетах предприятия взаимоувязанно представлены в:

а) бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств;

б) отчете об изменениях капитала и отчете о прибылях и убытках;

в) бухгалтерском балансе и приложении к бухгалтерскому балансу.


ЗАДАНИЕ 1

Перед подписанием аудиторского заключения аудитору стало известно, что в результате аварии одному из филиалов клиента был нанесен серьезный материальный ущерб. Событие произошло позже даты финансовой отчетности. Убыток не будет возмещен страховой компанией.

По данным задания требуется:

1. Проанализировать это событие, дать оценку его влияния на финансовую отчетность организации.

2. Сделанные выводы отразить в рабочих документах аудитора.

ЗАДАНИЕ 2

В феврале года, следующего за отчетным, крупный покупатель вашего клиента объявил себя банкротом в результате пожара, уничтожившего все склады в январе того же года. Покупатель признал свою задолженность перед предприятием на дату баланса, но руководство вашего клиента отказалось ее списывать или показывать в приложении к бухгалтерской отчетности за отчетный год. Данная дебиторская задолженность составляет примерно 60% всей дебиторской задолженности и 30% прибыли перед уплатой налогов.

По данным задания требуется:

1. Определить, стоит ли списывать эту сумму, если событие имело место после окончания года.

2. Каким образом поступить аудитору, если клиент и дальше откажется отразить эту сумму в отчетности.


ЗАДАНИЕ 3

Во время проведения аудита было обнаружено, что в начале следующего года был заключен договор, по которому ваш клиент будет продавать продукцию и получить прибыль в 10 раз выше, чем в отчетном году.

По данным задания требуется:

1. Определить, как это событие повлияет на бухгалтерскую отчетность за проверяемый год.

2. В связи с этим обстоятельством следует ли вносить изменения в аудиторское заключение.


ЗАДАНИЕ 4

При выборочной инвентаризации основных средств аудитором выявлена недостача объекта основных средств первоначальной стоимостью 80000 рублей, в сумме начисленной амортизации 30000 рублей. В декабре отчетного года этот объект основных средств был продан. Согласно договору, продажная цена составила 156000 рублей. Договор и акт приема-передачи представлены аудитору при проведении инвентаризации. Расчеты с покупателем не произведены. Эта хозяйственная операция не отражена на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 31 декабря отчетного года.

По данным задания требуется:

1. Дать оценку, как это обстоятельство повлияло на показатели бухгалтерской отчетности.

2. Результаты отразить в рабочих документах аудитора.


Литература [1, стр.306]


Тема 16. Аудит прогнозной финансовой отчетности


Понятие прогнозной финансовой информации. Особенности аудита прогнозной информации. Отчет о результатах проверки прогнозной информации.


Литература [1 доп., стр.248]


^ 6. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ


Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения изучаемого материала, развитию навыков работы студентов с законодательной базой и нормативными документами.


^ К разделу I. Основы аудиторской деятельности


Тема 1. Роль аудита в развитии функции контроля


Ознакомиться с учебным материалом и ответить на вопросы:

1. Что такое контроль и какова его роль в управлении производством.

2. Какие виды контроля вы знаете. Дайте их характеристику и приведите примеры.

3. Каковы причины развития аудиторской деятельности в России.


Задания для самостоятельной работы

1. Составьте таблицу, указав в ней существенные различия между ревизией и аудитом. Для сравнения возьмите Следующие признаки:

нормативное регулирование, вид деятельности, тип отношений, наличие лицензии, цель проверки, квалификационные требования приемы и методы работы, пользователи итогового документа и т.д.


^ Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности


Ознакомьтесь с учебным материалом и содержанием федерального закона от 7 августа 2001 г. за № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» и ответьте на следующие вопросы:

1. Основные уровни нормативного регулирования аудита в России?

2. Основное содержание Федерального закона №119-Ф3 от 07.08.01г «Об аудиторской деятельности»?

3.В чем основное назначение российских правил (стандартов) аудиторской деятельности.


Подготовьте доклады на темы:

1. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

2. Лицензирование аудиторской деятельности.

3. Профессиональная подготовка аудиторов в России.


Тема 3. Сущность аудита и его задачи


Ознакомьтесь с учебным материалом и ответьте на следующие вопросы:

1. Что такое аудит (дайте определение).
   
2. Сформулируйте основные цели и задачи аудита.
   
3. Приведите классификации аудита.
   
4. В чем отличие внутреннего и внешнего аудита.
   
5. Приведите критерии обязательного аудита.
   
6. Перечислите виды сопутствующих услуг.
   

Подготовьте доклады на темы:

1. Принципы аудита.

2. Цели и задачи внутреннего аудита.

3. Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита.


Тема 4. Организационные основы аудиторской проверки


Ознакомьтесь с учебным материалом и ответьте на вопросы:

1. Для каких целей составляется письмо-обязательство.

2. Какие обязательства проверяемой организации и ее сотрудников как правило указываются в письме-обязательстве на проведение аудита.

3. Какие существенные условия должны быть раскрыты в договоре на аудиторскую проверку

4. В чем заключается основное значение планирования.

5. Что такое аудиторские процедуры и где отражаются их результаты.

6. Что такое существенность в аудите.

7. Какие виды рисков вы знаете.

8. Что такое выборка в аудите


Подготовьте доклады на следующие темы:

1. Тестирование при проведении аудита как оценка надежности системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета.

2. Понятие риска и его использование в аудиторской деятельности.

3. Понятие и методы обоснования аудиторской выборки.

4. Аудиторские доказательства. Их виды и требования, предъявляемые к ним.


Тема 5. Аудиторское заключение


Ознакомиться с учебным материалом ответить на следующие вопросы:

1. Что является основой для написания аудиторского заключения.

2. Какой нормативный документ регламентирует порядок составления и содержания аудиторского заключения.

3. Что подтверждает безоговорочно положительное заключение.

4. В каких случаях аудитор высказывает отказ от выражения мнения.

5. Кто может признать аудиторское заключение заведомо ложным.


Подготовьте доклады на следующие темы:

1. Структура аудиторского заключения.

2. Порядок представления аудиторского заключения.

3. Порядок отражения событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности в аудиторском заключении.


К разделу II. Практический аудит


Тема 6. Изучение особенностей функционирования проверяемого предприятия


Ознакомиться с учебным материалом и ответить на следующие вопросы:

1. Какие из перечисленных моментов следует проанализировать прежде чем приступить к планированию аудита:

а) Основные экономические факторы, оказывающие воздействие на бизнес, в котором функционирует аудируемое предприятие;

б) Важнейшие характеристики организации, ее финансовое состояние, порядок составления отчетности;

в) Уровень компетенции управляющих.


2. Какие задачи решают с помощью плана аудиторской проверки:

а) Обеспечение своевременности проведения аудиторской проверки;

б) Достижение наибольшей эффективности аудита;

в) Ознакомление с финансово-хозяйственной деятельностью заказчика.


3. Программа аудита определяет:

а) характер аудиторских процедур;

б) сроки аудиторских процедур;

в) объем аудиторских процедур.


Подготовьте доклады на следующие темы:

1. Роль информации службы внутреннего контроля при планировании аудита.

2. Значение результатов аудита учетной политики для последующих аудиторских процедур.


^ Составьте программу проверки для определенного участка учета:

а) учетная политика;

б) формирование уставного капитала.