Geum.ru

Научно-исследовательская работа студентов

Вид материалаНаучно-исследовательская работа

Содержание


Секция экологии
ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ Секция бухгалтерского учета, налогообложенияи экономического анализа
Вариант первый
Вариант второй
Налоговая составляющаяпенсионной реформы в россии
Налогообложение малого бизнеса
Методы и модели отбораналогоплательщиковпри проведении налоговых проверок
Подобный материал:
1   ...   37   38   39   40   41   42   43   44   ...   48
^

Секция экологии

НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ЭКОЛОГИИ
MYA ARENARIA НА БЕЛОМОРСКОЙ ЛИТОРАЛИ

Ганичева Н. Л. — студ. 4 курса
Научный руководитель — докт. биол. н. Шкляревич Г. А.


Изучение моллюсков Белого моря началось более ста лет назад
и продолжается по сей день. Однако если говорить о Mya arenaria, то из всех таксономических групп она исследована менее всего. Были изучены отдельные черты экологии Mya arenaria на литорали Кандалакшского залива. Работа проводилась на одной из научных баз Кандалакшского государственного заповедника, расположенной в поселке Лувеньга, также был исследован участок на литорали острова Оленьего. В состав биоценоза Mya arenaria Лувеньги входят 7 видов. Биоценоз Mya arenaria на Оленьем представлен 5 видами. В изучаемых биотопах по биомассе первое место занимают Bivalvia, среди которых преобладают сам ценозообразователь Mya arenaria и Macoma balthica, среди Gastropoda по плотности доминируют Hydrobia ulvae. Исследования возрастного состава поселения мии показали, что на литорали Лувеньги преобладают 5—8-летние моллюски (53%). Самые старшие мии представлены 12—14-летними особями (11%). Молодые неполовозрелые мии составляют около 13% от их общего количества в этом поселении. Для литорального поселения Оленьего характерно преобладание 5—7-летних особей (75%). Таким образом, исследования возрастной структуры литоральных поселений Mya arenaria в Кандалакшском заливе в целом показывают, что в основном возрастной состав локальных поселений мии имеет сходные черты. Был проведен корреляционный анализ данных, установлены отрицательные коррелятивные связи между плотностью поселений Mya arenaria и Arenicola marina (-0,4). Это объясняется тем, что мия избегает топической конкуренции с этой полихетой, поэтому
в приграничной части поселения Arenicola marina численность моллюска невелика. Mya arenaria — эвригалинная и эвритермная форма. Зато довольно высокие требования этот моллюск предъявляет к характеру грунта. Исследования показали, что мии требуется плотный, неоплывающий ил с размером частиц, не превышающим 0,25 мм.
^

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Секция бухгалтерского учета, налогообложения
и экономического анализа

Налогообложение операций
с ценными бумагами

Афанасьева Н. В. — студ. 4 курса
Научный руководитель — преп. Исаков В. И.


Одной из самых рекламируемых и привлекательных областей для инвестирования сегодня является фондовый рынок. Потенциальным кредитором на рынке ценных бумаг выступает население. Однако, как показывает практика, подавляющее большинство физических лиц, приходящих на рынок ценных бумаг, не знают о действующих правилах налогообложения.

С тем, чтобы активизировать инвестирование на уровне региона или страны, необходимо заинтересовать во вложении капитала прежде всего население. По данным статистики, в Карелии в 2002 г. 5,5 млрд. рублей были либо вывезены за пределы Республики, либо остались на руках
у населения и не использовались. В 2003 гг. — 5,8 млрд. рублей. Эти средства могут стать инвестиционными ресурсами, если сделать доступной информацию о состоянии фондового рынка. Особенно это касается области налогообложения операций с ценными бумагами

О ставке 13% знают многие. Она берется с доходов физического лица, полученных от реализации ценных бумаг. Существуют два варианта.

^ Вариант первый. (НК РФ, гл. 23, ст. 220). Если Вы продаете акции, которые принадлежали Вам более 3 лет, то имеете право на налоговый вычет. Вычет делается в сумме, полученной от продажи этих акций. То есть при продаже «трехлетних» акций налог не платится. Если же продаете акции, которые находились у Вас меньше 3 лет, то имеете право на налоговый вычет в размере 125 тысяч рублей с суммы продажи. А с остальной суммы будут удержаны 13%. Первым вариантом мы вправе воспользоваться в случае, если по какой-то причине расходы не могут быть подтверждены документально.

^ Вариант второй. (НК РФ, гл. 23, ст. 214.1). Мы можем уменьшить налогооблагаемую базу на сумму фактических документально подтвержденных расходов. К расходам относятся: суммы, потраченные на покупку ценных бумаг, брокерские комиссионные, депозитарные расходы и другие. Доходы и убытки от операций в рамках одной категории ценных бумаг сальдируются. И фактически в этом случае частный инвестор платит налог 13% с чистой прибыли от операций с ценными бумагами.

Пример: Предположим, частный инвестор купил акции на всю сумму на счете — 100 тыс. руб. Через какое-то время акции выросли в цене, и инвестор продал их за 150 тыс. руб. Его доход составил 50 тыс. руб. Спустя несколько дней он решил снова купить акции на все деньги. Однако через некоторое время акции упали в цене, и инвестор принял решение не продавать пока акции. Наступил конец года, инвестор не продал свои акции и встретил новый год с портфелем стоимостью 150 тыс. руб. В последний день уходящего года он мог продать портфель за 120 тыс. руб с убытком в 30 тыс. руб. Но с учетом дохода в 50 тыс. руб он получил бы доход 20 тыс. рублей. В этом случае инвестор платит налог 13% не с 50 тыс., а с 20 тыс. руб, что гораздо меньше. Оставаясь в рамках закона, он оптимизирует свои налоговые выплаты за уходящий год и в то же время переходит
в новый год с тем же портфелем.

К весьма распространенным относится ситуация, когда частный инвестор в один отчетный период работал одновременно или поочередно
с двумя или более брокерами. При этом у одного брокера он получил прибыль, а у другого (или других) — убыток. Брокер, у которого получена прибыль, удержит с частного инвестора налог без учета убытков по операциям, совершенным через другие компании. Есть возможность зачесть этот убыток. Закон предоставляет возможность перерасчета налога по окончании налогового периода при подаче декларации в налоговый орган. То есть частному инвестору по окончании года необходимо взять справки и отчеты у своих брокеров, заполнить декларацию, принести это в налоговую инспекцию по месту жительства и потребовать возврата частично или полностью удержанного налога.

Существует еще много вопросов, которые могут возникнуть у частного инвестора. Чтобы стимулировать приток инвестиций, важно сделать доступной информацию о правилах на фондовом рынке. В частности, нормы и практика налогообложения могут оживить развитие рынка капиталов и экономики региона в целом.

^

НАЛОГОВАЯ СОСТАВЛЯЮЩАЯ
ПЕНСИОННОЙ РЕФОРМЫ В РОССИИ

Умерова А. С. — студ. 4 курса
Научный руководитель — преп. Исаков В. И.


Начиная с 1 января 2002 г. Россия живет в условиях пенсионной реформы. На сегодняшний день одной из основных проблем дальнейшей ее реализации является существующая система налогообложения, а также проекты перестройки этой системы. Наиболее важными представляются два направления.

Во-первых, планируемые преобразования в сфере ЕСН — налога, выступающего каркасом пенсионной системы. Действующую ставку налога — 35,6% большинство предприятий считают слишком высокой
и часто стараются сэкономить, выплачивая работникам зарплаты в конвертах. Изменить ситуацию отечественные реформаторы решили путем снижения ставки до 26%. Компенсировать потери Пенсионного фонда РФ при этом предлагается, помимо бюджетных дотаций (которые должны быть сведены к нулю к 2012 г.), за счет добровольных выплат (4% от зарплаты при дополнительной государственной поддержке в размере 2%), а также стимулирования более позднего выхода на пенсию. Лиц, родившихся до 1967 г., из накопительной системы вообще предполагают исключить.

Предварительные подсчеты экспертов говорят о том, что подобного рода модернизация ЕСН приведет к значительным трудностям по наполнению Пенсионного фонда. Выплата зарплат из прибыли в качестве материальной помощи даже при предлагаемом снижении ЕСН все равно обойдется дешевле: планируемая эффективная ставка ЕСН (24,15—24,5%) все-таки выше налога на прибыль (24%), а значит — значительного «обеления» зарплат не произойдет. Сложно предугадать и отношение населения к новым правилам: есть ли смысл делать выбор, не будучи уверенным в том,что через год-другой их опять не изменят.

Второе направление — режим налогообложения негосударственных пенсионных фондов (НПФ), которые с 1 января 2004 г. присоединяюся к системе обязательного пенсионного страхования. Активы российского пенсионного рынка в настоящее время составляют всего $3 млрд. — это гораздо скромнее остальных сегментов финансового рынка. Причина этого, по мнению отечественных НПФ, кроется в системе налогообложения. Решить проблему можно было бы с помощью переноса налогообложения взносов в НПФ на пенсионные выплаты. В свою очередь освобождение от налогообложения взносов и доходов от инвестирования будет способствовать увеличению пенсионных выплат, а в перспективе — развитию негосударственного пенсионного обеспечения приведет к расширению облагаемой подоходным налогом базы. Однако по данному вопросу налоговые органы и Минфин придерживаются иной позиции, поэтому перспектива развития НПФ остается неопределенной. В условиях же снижения ЕСН она становится все более актуальной: если государство все большую долю ответственности за пенсионное обеспечение возлагает на плечи гражданина, то необходимо принимать меры и по развитию частного пенсионного сектора.

^

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА

Готовцева А. В. — студ. 4 курса
Научный руководитель — преп. Исаков В. И.


Существует два специальных налоговых режима: упрощенная система налогообложения (УСН) и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Автором рассмотрена лишь первая система налогообложения.

С января 2003 года, после введения гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения», данная система кардинально изменилась. Явный плюс нового варианта УСН в том, что расширен круг фирм, которые ей могут воспользоваться. Снизились и налоговые ставки: 6% — в случае если объектом налогообложения являются доходы и 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (раньше — 10% с выручки и 30% чистого дохода).

Сущность применения УСН организациями состоит в замене уплаты НДС, налога на имущество организации и единого социального налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период уплатой единого налога. Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц также уплатой единого налога.

В целом нововведения можно оценить положительно. А применять или не применять УСН организация и индивидуальный предприниматель решают сами, так как не для каждого данная система выгодна. Необходимо учитывать несколько моментов, из которых можно выделить следующие:

1) нельзя засчитывать входной НДС как организации, применяющей УСН, так и той, которая покупает продукцию у данной организации;

2) перечень расходов, принимаемых при УСН, является закрытым;

3) можно использовать лишь кассовый метод, вне зависимости от размера доходов;

4) авансовые платежи по единому налогу платятся только поквартально;

5) не принимается при переходе на УСН убыток, полученный ранее;

6) на УСН можно переходить только с начала года и возвратиться
к обычной системе только по окончании налогового периода (года);

7) утратив право применять УСН, вновь воспользоваться им можно только через год работы в рамках общего налогового режима.

^

Методы и модели отбора
налогоплательщиков
при проведении налоговых проверок

Леонидова Е. В. — студ. 4 курса
Научный руководитель — преп. Исаков В. И.


К одному из важнейших видов налогового контроля относятся выездные налоговые проверки налогоплательщиков. Такие проверки в настоящее время дают до 20% дополнительных налоговых начислений
и служат средством для воспитания налоговой законопослушности налогоплательщиков, а также способствуют созданию для налогоплательщика таких условий, при которых ему будет выгодней платить налоги, чем не платить.

Как и любое контрольное мероприятие, выездные проверки тщательно готовятся налоговыми органами, и в первую очередь с точки зрения определения перечня налогоплательщиков, которых следует проверить в предстоящем периоде. Руководствуются они при этом Регламентом планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденным Приказом МНС России от 18 августа 2003 г. № БГ-4-06/23дсп. Согласно Регламенту налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года более одной выездной налоговой проверки по одним и тем же налогам за один
и тот же период.

В регламенте перечислены все источники, информацию из которых налоговые инспекторы должны использовать при отборе кандидатов на выездную проверку. Этих источников очень много, и главный вывод, который можно сделать, ознакомившись с ними, таков: чем меньше у предприятия контрагентов, тем меньше вероятность неожиданной налоговой проверки.

Чтобы иметь полное представление о возможных нарушениях, налоговики, помимо внутренних информационных ресурсов, используют сведения, поступающие к ним из других контролирующих структур. Часть этой информации (сведения о банкротстве, о дополнительном выпуске акций, о выданных и отозванных лицензиях и т. п.) служит для подтверждения правомерности работы фирмы. Но другая часть сродни разведывательным данным, по которым можно оценить профиль бизнеса и спрогнозировать его реальные масштабы.

Все поступающие сведения накапливаются в постоянно пополняющемся досье налогоплательщика.

Независимо от вида налога применяются одни и те же методы выбора объектов для проверки. При этом многие налоговые службы предпочитают использовать одновременно несколько разных методов, а не полагаться на какой-либо один. Цель такого выбора обычно заключается в поиске потенциально наиболее «продуктивных» случаев, т. е. таких налогоплательщиков, проверка которых сулит наибольший объем доначислений.

Самый простой метод выбора налогоплательщиков для проверки — случайный выбор. Существуют также традиционные методы. Часто применяемый подход заключается в том, чтобы сосредоточить имеющиеся у налоговой службы ресурсы (время, деньги, специалистов) на проверке крупнейших налогоплательщиков, на которых приходится значительная часть налоговых поступлений. Распространенным методом отбора является проверка тех налогоплательщиков или тех категорий налогоплательщиков (например, предприятий какой-либо отрасли), прошлые проверки которых позволили выявить значительное сокрытие доходов (налоговой базы). Еще один часто используемый прием — отбор по результатам сравнения.

В последнее время налоговые службы некоторых стран начали экспериментировать с использованием методов интеллектуального анализа данных для отбора налогоплательщиков. Основное назначение этих методов — автоматизированный поиск ранее неизвестных закономерностей в базах данных, хранящих информацию о деятельности организаций, и использование добытых знаний при принятии решений. К этим методам относятся экспертные системы, нейронные сети, отбор налогоплательщиков по результатам статистического анализа.

Разумеется, проверять каждую фирму раз в три года нереально. Поэтому в первую очередь налоговики стараются обращать внимание на те организации, где можно «поживиться». В регламенте такой подход называется оптимальным выбором, позволяющим с наибольшей вероятностью выявить нарушения и обеспечить поступление в бюджет дополнительных налогов, пеней и штрафов.

Итак, обязательно проверят:

• крупнейших и основных налогоплательщиков, причем как минимум 1 раз в 2 года.

• налогоплательщиков по поручению правоохранительных органов и региональных УМНС;

• ликвидируемые организации;

• организации, которые по сведениям инспекции ведут хозяйственную деятельность, но представляют «нулевые» балансы или не сдают налоговую отчетность;

• налогоплательщиков по мотивированным запросам других налоговых органов.

Следующие налогоплательщики подлежат включению в план проведения выездных проверок в первоочередном порядке при наличии возможностей инспекторского состава:

• предложенные отделами камеральных проверок и анализа бухгалтерской и налоговой отчетности;

• неоднократно представляющие документы, необходимые для исчисления и (или) уплаты налогов, несвоевременно или не в полном объеме;

• не проверявшиеся более 6 лет;

• существенно увеличившие потребление энергетических и материальных ресурсов, относимых на себестоимость продукции, но не увеличившие объемы производства;

• убыточные на протяжении ряда налоговых периодов, или же отражающие в налоговой отчетности незначительную прибыль, или допускающие резкие колебания размера налоговых платежей при примерно одинаковом объеме оборота, или уплачивающие незначительные суммы налогов, но занимающиеся благотворительностью;

• рассчитывающиеся с бюджетом через неплатежеспособные банки при одновременном использовании для расчетов с поставщиками и покупателями счетов в других банках (к которым не имеется претензий);

• относящиеся к отраслям, где масштабы ухода от налогообложения значительны;

• показатели деятельности которых существенно отличаются от среднеотраслевых;

• по которым имеется информация от правоохранительных и иных контролирующих органов о нарушении налогового законодательства.