Методические указания к курсовой работе по дисциплине

Вид материала

Методические указания

Содержание 1.2. Содержание курсовой работы 1.3. Исходная информация для выполнения курсовой работы Учетная политика предприятия Данные аналитического учета Налоговая отчетность Статистический учет Иная информация 1.4. Требования к выполнению, оформлению и защите курсовой работы 2. Методические указания к основной части курсовой работы 2.2. Основные положения методики финансово-экономического анализа деятельности предприятия Вертикальный анализ Сравнительный (или пространственный) анализ Факторный анализ 2.2.2. Анализ имущественного состояния предприятия 2.2.3. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия 2.2.4. Анализ собственного оборотного капитала 2.2.5. Оценка чистых активов предприятия 2.2.6. Анализ финансово-экономических результатов деятельности предприятия 2.2.7. Анализ относительных показателей финансово-экономической деятельности предприятия 2.2.7.1. Показатели деловой активности ... Полное содержание

Подобный материал:

• Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Управленче­ские решения», 145.2kb.
• Методические указания к курсовой работе для специальностей 220100 Вычислительные машины,, 87.91kb.
• Методические указания к курсовой работе по дисциплине «численные методы», 134.12kb.
• Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Теория автоматического управления», 552.83kb.
• Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Материаловедение и ткм», 699.8kb.
• Методические указания к выполнению курсовых работ по дисциплине «финансы и кредит», 489.86kb.
• Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине Для студентов иэутс,, 852.81kb.
• Методические указания к курсовой работе по дисциплине «Аппаратные средства вычислительной, 224.38kb.
• Методические указания к выполнению курсовой работы по дисциплине Маркетинг для студентов, 150.44kb.
• Методические указания к подготовке курсовой работы по дисциплине «Экономическая теория», 991.55kb.

Министерство образования Российской Федерации


Тамбовский государственный технический университет


Институт экономики и права


Анализ и диагностика

финансово-экономической

деятельности организации


Методические указания к курсовой работе по дисциплине

“ Анализ и диагностика финансово-экономической деятельности организации” для студентов специальности 060800 «Экономика и управлении на предприятии»

всех форм обучения


Тамбов 2002

Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Метод. указ. к курс. работе по дисц. “ Анализ финансово-экономической деятельности организации” для студентов всех форм обучения ин-та экономики и права. Спец. 060800 – Экономика и управление на предприятии / Сост. А.П. Романов. – ТГТУ, 2002.


Составитель:

кандидат экономических наук,

профессор А.П. Романов


Рецензент:

кандидат экономических наук, доцент Л.В. Пархоменко


Подготовлено и оформлено на кафедре экономики и управления

Содержание


1. Общие положения

1.1. Цель курсовой работы

1.2. Содержание курсовой работы

1.3. Исходная информация для выполнения курсовой работы

1.4. Требования к выполнению, оформлению и защите курсовой работы

2. Методические указания к основной части курсовой работы

2.1. Характеристика организации как объекта анализа

2.2. Основные положения методики финансово-экономического анализа деятельности организации

2.2.1. Методы анализа

2.2.2. Анализ имущественного состояния

2.2.3. Анализ капитала, вложенного в имущество

2.2.4. Анализ собственного оборотного капитала

2.2.5. Оценка чистых активов организации

2.2.6. Анализ финансово-экономических результатов деятельности организации

2.2.7. Анализ относительных показателей экономической устойчивости организации

2.2.7.1. Показатели деловой активности

2.2.7.2. Показатели финансовых рисков

2.3. Факторный анализ деятельности организации и резервы экономического роста

2.4. Прогнозирование возможного банкротства

Библиографический список

Приложения

1. Общие положения


1.1. Цель курсовой работы


Рыночная экономика требует от менеджеров и специалистов деловой организации качественных управленческих решений во всех сферах финансово-хозяйственной деятельности. Экономический анализ является одной из подфункций управления. Он предшествует управленческим решениям и действиям, обосновывает и подготавливает их.

Анализ основан на глубоком знании экономики, технологии и организации производства, финансов предприятия и отрасли, методологии и методики комплексного изучения результатов деятельности фирмы в условиях динамичной внешней среды. На основе экономического анализа формируются общая стратегия и финансовая политика организации. Качество анализа финансово-экономической деятельности обусловлено достоверностью данных бухгалтерской и статистической отчетности, правильным ее использованием. Последнее зависит от уровня квалификации аналитика и прямо влияет на качество управленческих решений.

Курсовая работа по экономическому анализу является логическим завершением ряда экономических и организационных дисциплин и одновременно подготовительным этапом к дипломному проектированию.

Цель работы – привить студентам навыки самостоятельного анализа экономического потенциала предприятия и оценки его финансово-экономического положения. Работа позволит углубить теоретические знания и предполагает творческий подход к выбору форм и методов анализа в зависимости от будущей специализации выпускника и отраслевой специфики анализируемого предприятия.


^ 1.2. Содержание курсовой работы


Структурными разделами курсовой работы являются:

1. титульный лист;

2. содержание;

3. введение;

4. основная часть;

5. заключение;

6. библиографический список;

7. приложения.

Во введении следует поставить цель финансово-экономического анализа, описать его задачи; описать объект анализа, его специализацию; перечислить источники информации; охарактеризовать общие концепции, методы и приемы анализа.

Основная часть курсовой работы включает в себя следующие разделы:

1. Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1. Краткая характеристика предприятия

1.2. учетная политика предприятия

1.3. Информационная база анализа

2. Анализ финансово-экономического состояния предприятия

2.1. Анализ имущественного положения

2.2. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия

2.3. Анализ собственного оборотного капитала

2.4. Оценка чистых активов предприятия

2.5. Анализ финансово-экономических результатов

2.6. Анализ относительных показателей результативности деятельности организации

2.6.1. Анализ показателей оборачиваемости

2.6.2. Анализ показателей финансовой устойчивости

2.6.3. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия

2.6.4. Анализ показателей рентабельности

2.6.5. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия

3. Факторный анализ деятельности предприятия

4. Прогнозирование возможного банкротства предприятия

5. Спецчасть (по выбору студента)

5.1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

5.2. Анализ эффективности управления оборотным капиталом

5.3. Анализ состояния и движения основных фондов организации

5.4. Анализ движения денежных средств и оценка инвестиционной активности (политики) организации

5.5. Анализ безубыточности предприятия

5.6. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

5.7. Анализ использования трудовых ресурсов организации

5.8. Анализ использования материальных ресурсов

5.9. Оценка эффективности использования основных производственных фондов

5.10. Анализ структуры продукции и ритмичности производства

5.11. Анализ себестоимости продукции и резервов ее снижения

Выбор раздела спецчасти (п.п. 5.1–5.11) определяется информацией, имеющейся на предприятии и интересами студента.


^ 1.3. Исходная информация для выполнения курсовой работы


Для выполнения курсовой работы используется следующая информация:

• Бухгалтерская отчетность предприятия и пояснения к ней;
  
• Учетная политика предприятия;
  
• Данные аналитического бухгалтерского учета;
  
• Налоговая отчетность;
  
• Данные статистического учета;
  
• Иная информация.
  

Бухгалтерская отчетность предприятия и пояснения к ней

1) Бухгалтерский баланс (форма № 1)

2) Отчет о прибылях и убытках (ф № 2)

3) Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

– отчет о движении капитала (ф № 3)

– отчет о движении ДС (ф № 4)

– приложение к бухгалтерскому балансу (ф № 5)

– пояснительная записка

4) Отчет о целевом использовании получ. средств (ф № 6)

5) специализированные формы, установленные в соответствии с пунктом 30

6) Ф № 2–2 – отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией

7) Итоговая часть аудиторского заключения, если законодательством РФ аудит бухгалтерск. отч. является обязательным.

Бухгалтерская отчетность открыта и предприятие должно обеспечить использование ее заинтересованным лицом

(Положение “Бухгалтерская отчетность организации" ПБЧ 4/96 (раздел 2!).

Если речь идет о малом предприятии или о квартальной отчетности, то дополнительно нужна расшифровка следующих статей бухгалтерского баланса:

1) прочие оборотные активы (ф № 1, стр. 270),

2) прочие краткосрочные пассивы (ф № 1, стр. 670);

статей ф № 2:

1) прочие операционные дох. и расх. (ф № 2 стр. 090 100),

2) прочие внереал. дох. и расх. (ф № 2 стр. 120 стр. 130).


^ Учетная политика предприятия – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно:

– способы амортизации основных средств, нематериальных активов, иных активов;

– способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции;

– способы признания прибыли от продажи продукции, товаров и услуг;

– другие способы, существенно влияющие на оценку бухгалтерской отчетности.

Раскрытие учетной политики как отражение совокупности концепций фирмы позволяет дать более правильную оценку имущественного и финансового положения предприятия, экономических результатов его деятельности.

^ Данные аналитического учета (аналитических счетов), открытые в дополнение к синтетическим счетам, позволяют получить более детальную информацию об имуществе и обязательствах для обоснованности выводов при анализе отдельных показателей финансово-экономической деятельности предприятия.

^ Налоговая отчетность – это расчет суммы налога в форме налоговой декларации, утвержденной законодательством о налогах и сборах. Данные о налоговых платежах (по мере оплаты и по факту отгрузки) приводятся в разрезе существенных видов налогов.

^ Статистический учет ведется в унифицированных формах, утвержденных Госкомстатом России, в том числе:

– Форма № П–1 “Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг”

– Форма № П–2 “Сведения об инвестициях”

– Форма № П–3 “Сведения о финансовом состоянии организации”

– Форма № П–4 “Сведения о численности, заработной плате и движении работников”

– Форма № 5–3 “Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)”

– Форма № 11 “Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов” и другие.

^ Иная информация – это среднеотраслевые показатели, показатели предприятий–конкурентов, рекомендуемые (общепринятые) значения отдельных показателей деятельности предприятий в условиях рыночной экономики, нормы и нормативы, установленные законодательством РФ, нормы и нормативы предприятия.


^ 1.4. Требования к выполнению, оформлению и защите курсовой работы


Курсовая работа считается выполненной, если она содержит все структурные элементы и включает разработку всех разделов основной части. Аналитические расчеты должны быть представлены в виде аналитических таблиц. Рекомендуемые формы аналитических таблиц приведены в приложениях к настоящим методическим указаниям (таблицы нумеруются в каждом приложении арабскими цифрами с добавлением перед цифрой обозначения приложения).

Пример – Таблица В.1 – таблица 1 приведена в приложении В.

В тексте курсовой работы таблицы нумеруются последовательно арабскими цифрами сквозной нумерацией.

Пример – Таблица 1

Если таблицы нумеруются в пределах раздела, то номер таблицы состоит из номера раздела и порядкового номера таблицы, разделенных точкой.

Пример – Таблица 1.1

Формы аналитических таблиц могут корректироваться по усмотрению автора курсовой работы в соответствии с имеющимися у него исходными данными. При этом студент разрабатывает необходимый иллюстративный материал, диаграммы, графики, схемы и т.п. с соответствующим их оформлением и подписями. При общем оформлении курсовой работы студент должен учитывать требования ГОСТ 2.105–95 ЕСКД. Общие требования к текстовым документам: ГОСТ 7.32–91 (ИСО 5966–82) СИБИД. Отчет о научно–исследовательской работе. Структура и правила оформления; ISO5966:1982. Документация. Оформление научных и технических отчетов; СТСЭВ543–77. Числа. Правила записи и округления: ГОСТ 7.1–84 СИБИД. Библиографическое описание документа. Общие требования и правила составления. Пример оформления титульного листа курсовой работы приведен в приложении А (справочное). Выполненная курсовая работа подписывается студентом и представляется руководителю для проверки и замечаний.

^ 2. Методические указания к основной части курсовой работы


2.1. Характеристика предприятия как объекта анализа


Краткая характеристика предприятия должна включать сведения об организационно-правовой форме, дату государственной регистрации, основные виды деятельности, структуру выпуска продукции (оказания услуг, выполнения работ) по видам деятельности.

Студент должен раскрыть основы учетной политики организации с использованием положений приказа (распоряжения) руководителя предприятия об учетной политике или пояснительной записки, входящей в состав бухгалтерской отчетности предприятия. Информация о предприятии в форме данных бухгалтерской отчетности является обязательной и приводится в приложениях к курсовой работе.


^ 2.2. Основные положения методики финансово-экономического анализа деятельности предприятия


2.2.1. Методы проведения анализа


Анализ финансово-экономической деятельности предприятия осуществляется с использованием следующих методов (видов) анализа:

• горизонтальный (временной);
  
• вертикальный (структурный);
  
• анализ относительных показателей финансово-экономической деятельности (аналитических коэффициентов);
  
• сравнительный анализ;
  
• факторный анализ;
  
• трендовый анализ.
  

Методом горизонтального анализа в курсовой работе дается оценка состава и динамики имущества, капитала, вложенного в имущество предприятия, состава и динамики прибыли отчетного года.

^ Вертикальный анализ (структурный) используется при анализе активов (имущества), капитала, вложенного в активы, прибыли и денежного потока.

Аналитические коэффициенты применяются в курсовой работе для оценки эффективности использования активов, оборачиваемости активов, деловой активности организации, финансовой устойчивости и ликвидности, рентабельности и интенсивности использования ресурсов.

^ Сравнительный (или пространственный) анализ должен быть использован для сравнения финансово-экономических показателей данного предприятия с аналогичными среднеотраслевыми или нормативными показателями предприятий-конкурентов с соответствующим анализом отклонений и выводами.

^ Факторный анализ следует использовать в курсовой работе для анализа прибыли, для анализа по моделям фирмы “Du Pont” (ресурсоотдачи); для анализа рентабельности и ресурсоотдачи.

Трендовый анализ необходим в курсовой работе при оценке динамики аналитических коэффициентов за ряд лет для выявления тенденции их изменения.


^ 2.2.2. Анализ имущественного состояния предприятия


Для оценки имущественного состояния предприятия требуется:

– провести анализ состава, динамики и структуры имущества предприятия;

– дать оценку размещения средств в активах предприятия.

Для изучения состава имущества, его стоимости и структуры на основании данных актива бухгалтерского баланса предприятия составляется аналитическая таблица “Состав, динамика и структура имущества предприятия”, рекомендуемая форма которой приведена в таблице 1 (Приложение В).

На основании данных аналитической таблицы необходимо:

• дать оценку тенденций изменения имущества в целом и его составляющих;
  
• охарактеризовать структурную динамику имущества предприятия и наличие тенденции к изменению вида деятельности предприятия;
  
• дать оценку размещению средств в активе баланса.
  

Если наибольший удельный вес в имуществе составляют внеоборотные активы, а в их составе – основные средства, то для оценки размещения средств составляется аналитическая таблица “Состав, динамика, структура и износ основных средств (фондов) предприятия”, рекомендуемая форма которой приведена в таблице 2 (Приложение В). На основании данных таблицы дается более полная характеристика состояния основных средств как в целом, так и по их видам.

Если наибольший удельный вес в имуществе предприятия составляют оборотные активы, то дается оценка качества их размещения. Для оценки качества размещения оборотных активов по степени риска на основании данных раздела 2 к форме №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу” с привлечением данных аналитического учета составляется аналитическая таблица “Оценка оборотных активов по степени риска”, рекомендуемая форма которой приведена в таблице 3 (Приложение В).

При значительном удельном весе в структуре внеоборотных активов долгосрочных финансовых вложений, а в структуре оборотных активов краткосрочных финансовых инвестиций, необходимо дать оценку направлений инвестиций предприятия. Для оценки используются данные раздела 5 формы №5 “Приложение к бухгалтерскому балансу”.

^ 2.2.3. Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия


Создание и приращение имущества предприятия осуществляется за счет собственных и заемных средств, характеристика которых показана в пассиве бухгалтерского баланса предприятия.

Для оценки капитала, вложенного в имущество предприятия, а также структурной динамики капитала следует использовать аналитическую таблицу 4 “Состав, динамика и структура капитала, вложенного в имущество предприятия” (Приложение В). Следует иметь в виду, что при наличии убытков (итог раздела III актива, стр. 390) общую сумму источников средств и сумму собственного капитала необходимо уменьшить на соответствующую величину.

Используя данные баланса и аналитической таблицы необходимо:

– оценить изменения в составе источников средств предприятия, в том числе – источников формирования собственного капитала;

– провести анализ структурной динамики капитала и оценить тенденции ее изменения;

– указать направления дальнейшего анализа источников капитала предприятия.


^ 2.2.4. Анализ собственного оборотного капитала


Наличие собственных оборотных средств является непременным условием нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

Для определения суммы собственного оборотного капитала и расчета влияния факторов на изменение собственных оборотных средств целесообразно составить аналитическую таблицу “Определение собственного оборотного капитала и расчет влияния факторов его изменения”, рекомендуемая форма которой приведена в таблице 5 (Приложение В).

Таблица позволяет определить наличие собственных оборотных средств двумя способами. Первый способ (таблица 5, строка 3) используется для определения собственного оборотного капитала и расчета влияния факторов на его изменение. Второй способ (таблица 5, строка 8) – величина собственного оборотного капитала используется для характеристики платежеспособности предприятия. При этом следует объяснить различие значений показателя, расчитанного двумя способами. На основании данных аналитической таблицы дать оценку тенденции изменения собственного оборотного капитала и указать направления дальнейшего анализа источников собственного оборотного капитала.

Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами проверяется излишком или недостатком наличия собственных оборотных средств для покрытия запасов и дебиторской задолженности за товары, работы и услуги, не прокредитованные банком. Для анализа целесообразно составить аналитическую таблицу, рекомендуемая форма которой приведена в таблице 6(Приложение В). По аналитической таблице 6 следует дать оценку обеспеченности предприятия собственным оборотным капиталом.


^ 2.2.5. Оценка чистых активов предприятия


Практика оценки платежеспособности хозяйствующих субъектов предусматривает расчет чистых активов.

Порядок оценки чистых активов хозяйствующих субъектов, кроме акционарных обществ, определен Приказом Минфина России от 28 июля 1995 г. № 81. Порядок оценки стоимости чистых активов акционерного общества утвержден совместным Приказом Минфина России и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг от 5 августа 1996 г. №71 №149.

Величина показателя чистых активов отражается в годовой бухгалтерской отчетности: форма №3 “Отчет о движении капитала”, строка 185. Расчет чистых активов производится в утвержденных формах, которые приводятся соответственно в таблице 7 (Приложение В).

При расчете величины чистых активов нематериальные активы учитываются только в случае, если они:

а) непосредственно используются обществом в основной деятельности и приносят доход (права пользования земельными участками, природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, включая лицензии на определенные виды деятельности, организационные расходы, торговые марки, товарные знаки и т.п.);

б) имеют документальное подтверждение затрат, связанных с их созданием или приобретением;

Право общества на владение данными нематериальными правами должно быть подтверждено документом (патентом, лицензией, актом, договором и т.п.), выданным в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По статье “Прочие внеоборотные активы” в расчет принимается задолженность акционерного общества за проданное ему имущество.

Для оценки чистых активов необходимо привлечь положения Гражданского кодекса, приведенные в статьях 74, 90, 99, 114, а также в статьях 35 и 26 Федерального закона “Об акционерных обществах” от 26 декабря 1995 г. №208-Ф3 и в статьях 20 и 14 Федерального закона “Об обществах с огарниченной ответственностью” от 8 февраля 1998 г. №14-Ф3.

Чистые активы должны соответствовать требованиям Гражданского кодекса и указанных Федеральных законов.