Учет и отчетность в банках
| Вид материала | Отчет |
- Учебно-методический комплекс по дисциплине «учет и отчетность в банках» для студентов, 2246.28kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ в банках и финансовых, 29.36kb.
- Программа предполагает углублённое изучение на продвинутом уровне таких специальных, 55.11kb.
- План счетов кредитной организации. Понятие бухгалтерского баланса 9 > Аналитический, 203.64kb.
- Выносимых на итоговый государственный экзамен, 112.47kb.
- Выносимых на итоговый государственный экзамен, 115.48kb.
- Выносимых на итоговый государственный экзамен, 115.25kb.
- К. Г. Парфенов учет и операционная техника в коммерческих банках, 3855.96kb.
- Курсовая работа По дисциплинам: «Банковские операции» и«Учет в банках» Тема: «Кредитная, 464.21kb.
- Программа дисциплины " Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях", 130.21kb.
Расход - это уменьшение активов, либо увеличение его обязательств в отчетном периоде.
Учет доходов и расходов ведется в балансе банка на счетах 4-го и 5-го классов плана счетов соответственно. При этом на счетах 4000-4499 отражаются процентные доходы, а на счетах 4500-4999 -непроцентные доходы. Точно также на счетах 5000-5499 -отражаются процентные расходы банка, а на счетах 5500-5999 непроцентные расходы банка. Доходы и расходы банка учитываются в тенге на основе метода начисления, в соответствии с которым доходы признаются (отражаются), когда они заработаны, а расходы и убытки, когда они были понесены, а не тогда, когда деньги получены или выплачет.!. Доходы (расходы) в виде вознаграждения отражаются в суммах, рассчитанных по станке вознаграждения, согласно заключенным договорам с юридическими и физическими лицами.
Комиссионные доходы взимаются согласно тарифам за оказываемые клиентам услуги, утвержденным уполномоченным органом банка. Доход/расход может быть получен при проведении неттинга (netting) между банком и его контрпартнерами.
^ Неттинг (взаимозачет) — это юридическое право банка вычесть из своих обязательств по отношению к контрпартнеру свои требования к этому же контрпартнеру, то есть произвести взаимный зачет валовых требований и обязательств, существующих между банком и контрпартнером с образованием одной общей позиции. Доход/расход на основе неттинга может быть признан по различным сделкам, таким как, например - валютный своп, представляющий собой покупку и одновременную форвардную продажу валюты; одновременное предоставление займов в двух валютах или обмен обязательствами, выраженными в одной валюте, на обязательства, выраженные в другой. Когда возникает неопределенность относительно возможное™ получения сумм, уже включаемых в доход, на неполученную сумму или сумму, получение которой невозможно, банком производится корректировка первоначально признанной суммы дохода. Возврат сумм ранее списанных активов возмещает статьи, за счет которых произошло списание этих активов. Результатом финансово - хозяйственной деятельности банка за отчетный период признается разница между доходами и расходами банка за этот период за вычетом уплаченного подоходного налога, сумма которой отражается на счете 3599 «Нераспределенный чистый доход (непокрытый убыток)» в собственном капитале банка.
Вопрос: Учетная политика в области налогообложения и налогового учета
Ответ: Налоги и другие обязательные платежи в бюджет исчисляются и уплачиваются в тенге в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством Республики Казахстан. Объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, определяются но методу начислений. Учет корпоративного подоходного налога осуществляется в соответствии с МСФО 12 «Налоги на прибыль». Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, определяемыми в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. Ставка корпоративного подоходного налога 30%. Налоговый платеж за отчетный период определяется на основании учета налогового эффекта методом обязательств по отчету о прибылях и убытках. Налоговый эффект, определяемый от суммы временных разниц по действующей ставке налога, представляет налоговый платеж, который согласно налоговому законодательству подлежит отсрочке («Отсроченный подоходный налог») и отражается на счете 2857 или досрочной выплате «Досрочный подоходный налог» и отражается на счете 1857. Исчисленная сумма корпоративного подоходного налога за текущий период отражается как обязательство (2857) , а сумма переплаты - как требование по налогам и обязательным платежам в бюджет( 1857).
Корпоративный подоходный налог исчисляется и уплачивается ежемесячно равными долями.
Налог на добавленную стоимость, оплаченный по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым в качестве основного средства или для осуществления капитальных вложений, подлежит включению в стоимость основного средства или капитальных вложений. Налог на добавленную стоимость, оплаченный банком за полученные товары (работы, услуги), используемые по операционной и хозяйственной деятельности, подлежит зачету. При этом, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету, рассчитывается в основном по пропорциональному методу исходя из удельного веса облагаемого налогом на добавленную стоимость оборота в общей сумме оборота. Сумма налога на добавленную стоимость, не подлежащего зачету согласно расчету по пропорциональному методу, подлежит отражению на счетах расходов банка 5761 в конце каждого отчетного периода. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, полученного по оказанным банком услугам (реализованным товарам) над суммой налога, принятого к зачету, отражается как обязательство перед бюджетом на счете 2851. Сумма превышения налога на добавленную стоимость, принятая к зачету, над суммой налога на добавленную стоимость, полученную банком за оказанные услуги (реализованные товары) требование к бюджету по возмещению расходов по оплате налога на добавленную стоимость на счете 1851. Порядок исчисления и осуществления расчетов по другим видам налогов и обязательных платежей в бюджет определяется согласно действующему налоговому законодательству. Аналитический учет расходов ведется по каждому виду налогов и других обязательных платежей в бюджет.
Начисленные налоги отражаются в качестве обязательства на счете по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет 2851, остаток на котором уменьшается при оплате налогов и других платежей в бюджет. При этом в случае осуществления авансовых налоговых и других обязательных платежей в бюджет, сумма данных платежей отражается в качестве актива на счете 1851 по учету налогов и других обязательных платежей в бюджет. Расходы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет отражаются на счетах прибылей и убытков по мере возникновения или не позднее того периода, в котором возникает обязательство. Отчетный период по каждому виду налога определяется согласно налоговому законодательству Республики Казахстан. Обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды исчисляются и уплачиваются в порядке и сроки, установленные Законом «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» и «Правилами удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды», утвержденными Постановлением Правительства Республики Казахстан от 15 марта 1999 года №245.
Вопрос: Баланс Национального банка и принципы его построения
Ответ: Национальный Банк Республики Казахстан «НБК» был создан согласно Постановлению Верховного Совета Республики Казахстан № 2134-ХП от 13 апреля 1993 г. В соответствии с данным Постановлением. Государственный Банк Казахской ССР был переименован в Национальный Банк Республики Казахстан.
НБК осуществляет свою деятельность в качестве банка, финансового консультанта и агента Правительства Республики и других органов государственного управления по заключенному с ними соглашению.
Национальный Банк ведет бухгалтерский учет и подготавливает финансовые отчеты в соответствии с требованиями учетной политики и процедурами бухгалтерского учета и отчетности, утвержденными Правлением Национального Банка. Баланс Национального банка составляется на основании данных синтетических счетов. Баланс Национального банка - это сводная таблица, отражающая экономическую группировку активов и пассивов Национального банка на определенную дату и в соответствии с требованиями МСФО по своим позициям не отличается от балансовых отчетов коммерческих банков Казахстана.
Основными отличительными особенностями балансовых статей Национального Банка РК являются отличие в содержании некоторых из них.
Золото - аффинированное золото учитывается в финансовой отчетности по рыночной стоимости на дату подготовки отчетности. Рыночная стоимость устанавливается на основе утреннего фиксинга, установленного Лондонской Ассоциацией Рынка Драгоценных Металлов (далее - «ЛАРДМ»).
^ Предоставленные ссуды и средства, резерв на потери кредиты, предоставленные Национальным Банком в виде денежных средств непосредственно заемщику или организатору синдицированного кредита в тот день, когда заемщик получил данные средства, классифицируются как предоставленные кредиты и отражаются по амортизированной стоимости за вычетом резерва на потери. Предоставленные кредиты также включают депозиты, размещенные в других банках.
^ Инвестиционные ценные бумаги, годные для продажи это ценные бумаги, которые руководство намерено удерживать в течение неопределенного периода времени и которые могут быть проданы в зависимости от требований ликвидности или изменения процентных ставок, обменных курсов или цен на акции, квалифицируются как ценные бумаги, годные для продажи.
^ Сделки репо и обратного репо в учете сделки репо отражаются как финансовые операции. В связи с этим, проданные ценные бумаги учитываются на счетах Национального Банка, а сумма кредиторской задолженности отражается, соответственно, в депозитах банков и прочих финансовых учреждений. Соответствующий расход, полученный от разницы цен для данных ценных бумаг, отражается в качестве процентного расхода в том периоде, когда эта операция была совершена. Сделки обратного репо отражаются как ссуды, предоставленные банкам.
^ Основные средства -отражены но исторической стоимости либо но переоцененной стоимости за вычетом накопленной амортизации. Амортизация применяется для списания стоимости или оценки на основе метода единицы продукции для производственного оборудования и на основе прямолинейного метода для других активов, исходя из следующих сроков полезного использования основных средств: здания - 40 лет; оборудования и приспособления - от 1 до 50 лет.
^ Деньги в обращении - Национальный Банк изготавливает банкноты и монеты на Банкнотной фабрике и РГП «Казахстанский Монетный Двор». Деньги в обращении отражаются в бухгалтерском балансе по их номинальной стоимости. Расходы по выпуску банкнот и монет в обращение включат в себя расходы по охране, транспортировке, страхованию и другие расходы. Расходы по выпуску банкнот и монет признаются при выпуске их в обращение и отражаются в составе административных расходов.
^ Требования банков и прочих финансовых учреждений - суммы задолженности перед банками и прочими финансовыми учреждениями, и счета клиентов первоначально отражаются по стоимости, которая представляет собой сумму полученных средств за вычетом понесенных затрат по сделке.
^ Выпущенные долговые ценные бумаги - долговые ценные бумаги, выпущенные Национальным Банком, имеют фиксированную дату погашения и первоначально отражаются по себестоимости. Впоследствии выпущенные долговые ценные бумаги отражаются по амортизированной стоимости, и любая разница между чистой выручкой и стоимостью погашения отражается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в течение периода эмиссии данной ценной бумаги.
В соответствии с изменениями, внесенными в Указ от 18 декабря 2000 года, уставный капитал должен составлять 20,000,000 тыс. тенге, сформированных за счет отчислений из полученного им чистого дохода, а также средств, выделяемых из республиканского бюджета.
Вопрос: Порядок учета операций по платежным карточкам. Порядок учета сейфовых операций.
Ответ: Учет денег, размещенных клиентами на платежных карточках, ведется на карт - счетах, открытых на счете 2221 по учету специальных вкладов клиентов банка. Карт - счет может быть с нулевым остатком. По карт - счетам выплачивается доход в виде вознаграждения, размер которого устанавливается тарифами банка. Начисление вознаграждения по карт - счетам клиентов осуществляется банком ежемесячно в соответствии с методом начисления и отражается на счете 2720. Капитализация начисленного по карт - счетам вознаграждения производится в сроки, установленные договором па выпуск платежной карточки. Сумма кредитного лимита, установленного по каждому карт - счету клиента, в пределах которого держателю платежной карточки может быть выдан заем, учитывается на внебалансовых счетах 6-го класса 6125 и 6625 по учету будущих требований и условных обязательств банка по предоставлению займов в будущем. При этом сумма кредитного лимита на каждую дату предоставления клиенту займа по кредитной платежной карточке уменьшается на сумму предоставленного займа.
Деньги, предоставленные клиентам в виде займов по кредитным платежным карточкам, учитываются на счетах по учету займов, предоставленных по кредитным платежным карточкам клиентов банка. Порядок учета займов, предоставленных по кредитным платежным карточкам клиентов банка, аналогичен общему порядку учета предоставленных банком займов. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика по займам, предоставленным по кредитным платежным карточкам, принимаются деньги заемщика или иного залогодателя на сберегательном счете в банке, оформленные договором о залоге денег, сумма денег, принятых в залог, отражается на счете 2223 по учету вклада-гарантии. Если в качестве обеспечения обязательств заемщика принимается гарантия, то сумма полученной гарантии отражается на внебалансовых счетах 6-го класса по учету принятых банком гарантий.
Операции по использованию сейфового депозитария осуществляются на основании договора с клиентами банка на абонирование (аренду) ящиков сейфового депозитария. Сейфы (ячейки) абонируются без объявления наименования и стоимости вложенных ценностей, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора.
Комиссионное вознаграждение за пользование сейфом (ячейкой) взимается согласно действующим тарифам по банку за весь срок аренды сейфа и относится на счет предоплаченных доходов (если дата окончания срока аренды приходится на период, следующий за отчетным) или прочих дебиторов по банковской деятельности (если дата окончания срока аренды приходится на текущий отчетный период) и отражается на счете 4608. Предоплаченное комиссионное вознаграждение за пользование сейфом (ячейкой) списывается на доходы банка ежедневно равными долями в течение всего срока пользования сейфом в соответствии с заключенным договором. В случае если в соответствии с заключенным договором об аренде сейфа не предусмотрено принятие банком от клиента денег в залог, уменьшение расходов банка на изготовление нового ключа и замену замка или ремонт сейфа по причине утери клиентом ключа или порчи сейфа производится на сумму денег, принятых от клиента.