Разъяснение

Вид материала

Содержание

Статья 276-8. Определение размера облагаемого импорта

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8

Ст 276-8

^ Статья 276-8. Определение размера облагаемого импорта

1. Размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза, если иное не установлено настоящей статьей.

2. Для целей настоящей статьи стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено настоящей статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги);

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров.

……………………..

ТОО «А» импортирует товар из РФ. ТОО «В» оказывает услуги по доставке груза. ТОО «В» является Казахстанским поставщиком (резидент РК) и выставляет один счет-фактуру по перевозке груза, который включает затраты по доставке до границы РК и доставка на территории РК.

Так как предприятие «В» является резидентом РК, необходимо ли эти расходы включать в размер облагаемого импорта?

Если да, то в каком размере: полностью или только затраты до границы РК?

ТОО «1С-Рейтинг»

В соответствии с пунктом 2 статьи 276-8 Налогового кодекса для целей названной статьи стоимость товаров определяется на основании принципа определения цены в целях налогообложения.

Принцип определения цены в целях налогообложения означает определение стоимости товаров на основе цены сделки, подлежащей уплате за товары, согласно условиям договора (контракта), если иное не установлено названной статьей, включая следующие понесенные налогоплательщиком расходы, если они не были ранее включены:

1) расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза товара на территорию Республики Казахстан:

стоимость транспортировки (включая экспедиторские услуги);

расходы по погрузке, разгрузке, перегрузке и перевалке товаров.

При этом для целей названного подпункта иным местом ввоза товаров является:

при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении - место, определенное в соответствии с условиями контракта (договора) либо поставки согласно товаросопроводительным документам, а в случае невозможности определения условий поставки - до государственной границы Республики Казахстан с представлением налогоплательщиком расчетов транспортных расходов; в случае непредставления расчетов транспортных расходов - до конечного пункта назначения на территории Республики Казахстан;

при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом - первый приграничный пункт пропуска (станция), установленный Правительством Республики Казахстан;

при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи - пункт сдачи товаров.

Учитывая изложенное, расходы по доставке товара исчисляются в соответствии с нормами подпункта 1) пункта 2 статьи 276-8 Налогового кодекса с учетом особенностей, установленных для видов транспорта, посредством которого товар ввозится на территорию РК.

Пп.4) п.1, пп.7) п.2, пп.8) п.3 ст.276-11

Статья 276-11. Подтверждение экспорта товаров

1. Документами, подтверждающими экспорт товаров, являются:

…

4) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае экспорта товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям, предоставления займа в виде вещей, при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров, полученных им по указанным операциям.

В случае вывоза товаров по договору (контракту) лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, плательщик налога на добавленную стоимость представляет в налоговый орган документы, подтверждающие поступление лизингового платежа на его банковские счета в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, в части возмещения первоначальной стоимости товаров (предметов лизинга);

…

2. В случае реализации на территории государств - членов таможенного союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государств - членов таможенного союза для переработки, подтверждение экспорта продуктов переработки осуществляется на основании следующих документов:

…

7) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

В случае экспорта продуктов переработки по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается наличие договора (контракта), а также документов, подтверждающих импорт товаров, полученных по указанной операции.

3. В случае дальнейшего экспорта на территорию государства, не являющегося членом таможенного союза, продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан для переработки на территории другого государства - члена таможенного союза, подтверждение экспорта продуктов переработки осуществляется на основании следующих документов:

…

8) документы, подтверждающие поступление валютной выручки на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

…

Непоследовательный подход в части подтверждения экспорта товаров и, соответственно, применения 0-й ставки НДС при экспорте товаров в государства-члены таможенного союза и экспорте в другие иностранные государства.

При этом подпункт 2) пункта 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе, подписанного правительствами государств-членов таможенного союза 11 декабря 2009 года, допускает по законодательству государств-членов таможенного союза не требовать представления выписки банка о зачислении выручки для подтверждения экспорта.

Исключить подпункт 4) пункта 1, подпункт 7) пункта 2, подпункт 8) пункта 3 статьи 276-11 Налогового кодекса.

ТОО Минтакс

Подпунктом 2) пункта 2 статьи 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11 декабря 2009 года для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства-члена таможенного союза, с территории которого вывезены товары, в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией представляется выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счет налогоплательщика-экспортера, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена таможенного союза.

Данная норма предусмотрена статьей 276-11 Налогового кодекса.

Кроме того, в соответствии с пунктом 4 статьи 635 Налогового кодекса в случае экспорта товаров при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, либо осуществлен фактический ввоз на территорию Республики Казахстан товаров, поставленных плательщику налога на добавленную стоимость покупателем экспортированных товаров по внешнеторговым товарообменным (бартерным) операциям.

Из изложенного следует, что при экспорте товаров в третьи страны при определении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возврату, учитывается экспорт товаров, по которому поступила валютная выручка на банковские счета налогоплательщика в банках второго уровня на территории Республики Казахстан.

Таким образом, Налоговым кодексом предусмотрен единый подход к экспорту товаров в государства-члены Таможенного союза и в третьи страны.

Пп.4) п.1 ст.288

Статья 288. Подтверждение экспорта подакцизных товаров

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при реализации на экспорт подакцизных товаров для подтверждения обоснованности освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 3 статьи 281 настоящего Кодекса налогоплательщик в течение шестидесяти рабочих дней с даты совершения операции в обязательном порядке представляет в налоговый орган по месту нахождения следующие документы:

4) платежные документы и выписку банка, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров на банковские счета налогоплательщика в Республике Казахстан, открытые в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Непоследовательный подход в части подтверждения экспорта товаров и, соответственно, применения освобождения от акцизов и применения 0-й ставки НДС при экспорте товаров в государства, не являющиеся членами таможенного союза.

Исключить подпункт 4) пункта 1 статьи 288 Налогового кодекса.

ТОО Минтакс

Аналогично для подтверждения применения нулевой ставки НДС представляются платежные документы в соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 276-11 и пунктом 4 статьи 635 НК.

Пункт 1 статьи 396,

пункт 1 статьи 397

Статья 396. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц являются находящиеся на территории Республики Казахстан:

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной государственным уполномоченным органом в области технического регулирования, и учитываемые в составе основных средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

…

Статья 397. Налоговая база

1. Если иное не установлено настоящей статьей, налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

В случае отсутствия среднегодовой балансовой стоимости объектов концессии налоговой базой является стоимость таких объектов, определенная в порядке, установленном уполномоченным государственным органом по исполнению бюджета.

Учитывая то, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, возникает вопрос: в случае, если в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности осуществлено обесценение основного средства подлежит ли по нему начисление налога на имущество?

АО НК КТЖ

Согласно статье 397 Налогового кодекса налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

В случае, если обесценение, произведенное в соответствии с МСФО и принятой учетной политикой организации, повлияет на изменение балансовой, среднегодовой балансовой стоимости объектов обложения, то такое обесценение повлияет и на исчисление соответствующих сумм налога на имущество.

Пункт 11 Статьи 562

Статья 562. Особенности регистрации нерезидента в качестве налогоплательщика

11.Регистрационное свидетельство нерезидента, указанного в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 настоящего Кодекса, приобретающего ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан, хранится в налоговом органе по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2) - 4) пункта 1 статьи 197 настоящего Кодекса, до его востребования нерезидентом.

В связи с возникновением проблем, что для целей реализации статей 197 п. 5-6, и 562 п. 6, пункт 11 статьи 562 в данный момент приостановлен до 1 января 2012 года. В связи с этим, до 1 января 2012 года не установлен механизм регистрации нерезидента, являющегося налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 в качестве налогоплательщика при приобретении ценных бумаг, долей участия, связанных с недропользованием в РК.

А также, отсутствует механизм как налоговый агент (нерезидент) должен быть уведомлен о том, что его зарегистрировали, для того, чтобы удержать подоходный налог у источника в соответствии с положениям Налогового Кодекса.

Предлагаем ввести в действие пункт 11 статьи 562 с 1 января 2010 года.

ТОО «Эрнст энд Янг»

Согласно подпункту 4) пункта 2 статьи 561 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) налоговые органы осуществляют внесение сведений в государственную базу данных налогоплательщиков о нерезиденте, являющемся налоговым агентом в соответствии с пунктом 5 статьи 197 Налогового кодекса, приобретающем ценные бумаги, доли участия, связанные с недропользованием в Республике Казахстан, - по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанного в подпунктах 2)-4) пункта 1 статьи 197 Налогового кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 197 Налогового кодекса налоговым агентом признается лицо, в том числе нерезидент, независимо от наличия или отсутствия у нерезидента постоянного учреждения в Республике Казахстан, выплачивающее доход, на которого возлагаются обязанность и ответственность по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога у источника выплаты в бюджет.

Пунктом 6 статьи 197 Налогового кодекса установлено, что нерезидент, являющийся налоговым агентом, обязан зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в налоговом органе в порядке, установленном статьей 562 Налогового кодекса.

В свою очередь, согласно пункту 6 статьи 562 Налогового кодекса нерезидент, указанный в подпункте 4) пункта 2 статьи 561 Налогового кодекса, подлежит регистрации в качестве налогоплательщика на основании сведений уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о приобретении ценных бумаг или доли участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан.

Вместе с тем, в случае представления таким нерезидентом налогового заявления о постановке на регистрационный учет и документа уполномоченного государственного органа по регулированию и надзору за энергетикой и минеральными ресурсами о приобретении ценных бумаг или доли участия, связанных с недропользованием в Республике Казахстан, в налоговый орган по месту нахождения резидента или консорциума, обладающего правом недропользования в Республике Казахстан, указанный налоговый орган произведет постановку на учет такого нерезидента в качестве налогоплательщика.

В целях предоставления такому нерезиденту права самостоятельного представления в налоговый орган налогового заявления о постановке на регистрационный учет в качестве налогоплательщика, нами будут внесены соответствующие дополнения в Налоговый кодекс.

п1, п2ст 577

Статья 577. Постановка на регистрационный учет по месту нахождения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением

1. Постановка налогоплательщика на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, производится налоговым органом для обеспечения уплаты налогоплательщиком налогов на имущество, транспортные средства, земельного налога, единого земельного налога и других обязательных платежей в бюджет на основании сведений уполномоченных государственных органов, осуществляющих учет, регистрацию объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, в соответствии со статьей 583 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей главой

...............................

3. Индивидуальные предприниматели и юридические лица, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования, доверительного управления объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение десяти рабочих дней с даты возникновения таких прав представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

В случае признания индивидуальных предпринимателей и юридических лиц плательщиками земельного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 374 настоящего Кодекса такие плательщики обязаны представить налоговое заявление, указанное в пункте 2 настоящей статьи, для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, в течение десяти рабочих дней с даты вступления в силу правоустанавливающих документов, на основании которых возникает право фактического владения и пользования земельным участком.

При возникновении объектов налогообложения земельным налогом, налогом на транспортные средства и имущественным налогом у кого возникает обязательство по постановке на регистрационный учет в налоговом органе?

Налоговые органы самостоятельно производят постановку на регистрационный учет на основании сведений уполномоченных государственных органов (п1 ст 577) или налогоплательщик обязан в течение 10 рабочих дней предоставить налоговое заявление для постановки на регистрационный учет (п3 ст 577)?

ТОО «1С-Рейтинг»

Пункт 3 статьи 577 Налогового кодекса устанавливает обязанность налогоплательщика по представлению налогового заявления для постановки на регистрационный учет в налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

В свою очередь, пунктом 1 статьи 577 Налогового кодекса предусматривается возможность постановки налоговым органом налогоплательщика на регистрационный учет налогоплательщиков по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением на оснований сведений уполномоченных государственных органов.

Таким образом, нормы пункта 1 статьи 577 Налогового кодекса не освобождают плательщика от представления налогового заявления в порядке и сроки, предусмотренные пунктом 3 данной статьи Налогового кодекса.

Blog

Разъяснение

Содержание