Утверждено «21» июля 2006 г. Зарегистрировано 2006 г

Вид материала

Документы

Содержание 18.4.Единый социальный налог 18.5.Прочие налоги 2.Организация бухгалтерской службы. 3.Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности. 4.Порядок проведения инвентаризации 5.Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие. 6.Нематериальные активы. 7. Учет финансовых вложений.

Подобный материал:

• С. В. Ильичев >29. 05. 2006 г. Положение, 446.88kb.
• 1. Утвердить прилагаемые лицензирования кредитных бюро, 40.57kb.
• Ольной службы (фас россии) выпустили Аналитическую записку,  разъясняющую вступающий, 248.83kb.
• Об утверждении Инструкции о порядке совершения нотариальных действий, 1602.68kb.
• Федеральная целевая программа «Электронная Россия (2002-2010годы)» Федеральный закон, 84.21kb.
• Утверждено "12" октября 2006 г. Зарегистрировано " " 200, 3880.74kb.
• 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке совершения нотариальных действий, 1267.76kb.
• Российская федерация федеральный закон о государственной регистрации прав на недвижимое, 771.16kb.
• Гражданский кодекс российской федерации, 2718.53kb.
• Должна храниться в чистоте, 118.44kb.

^ 18.4.Единый социальный налог


Исчисление ЕСН и налоговый учет в отношении выплачиваемых доходов и единого социального налога производится ОАО «ТГК-9» и филиалами ОАО «ТГК-9».

ОАО «ТГК-9» исчисляет и уплачивает налог, а также представляет в налоговые органы отчетность по налогу в отношении выплат, относящихся к управлению ОАО «ТГК-9».

Филиалы ОАО «ТГК-9» исчисляют и уплачивают налог, а также представляют в налоговые органы отчетность по налогу в отношении выплат, относящихся к этим филиалам.


^ 18.5.Прочие налоги


Исчисление и уплата остальных налогов, в т.ч. водный налог, налога на имущество, налога на землю, госпошлина, налога на доходы физических лиц, транспортный налог, а также иных налогов и сборов производится филиалами ОАО «ТГК-9» в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ОАО «ТГК-9», регламентирующими порядок исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов.


Положение об Учетной политике общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2006 год:


«1. Общие положения.


1.1.ОАО «ТГК-9» (далее по тексту «Общество») организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. №34н и иными нормативными документами в области бухгалтерского учета.

1.2.При формировании и разработке Учетной политики приняты принципы, регламентированные и установленные ПБУ №1/98 «Учетная политика организации».

1.3.Настоящее положение распространяется на ОАО «ТГК-9» все его филиалы и структурные подразделения.

1.4.Все филиалы составляют отдельные незаконченные балансы, данные, которых являются частью баланса ОАО «ТГК-9» и представляют собой внутренний документ.

1.5.Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
  
• разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
  
• существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.
  

^ 2.Организация бухгалтерской службы.


2.1.Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией ОАО «ТГК-9», возглавляемой главным бухгалтером, осуществляющим учетно-контрольные и методические функции.

2.2.Главные бухгалтера филиалов возглавляют бухгалтерии филиалов и осуществляют учетно-контрольные функции в филиалах.

2.3.Согласно законодательства РФ и принятой Учетной политики ответственность за организацию системы бухгалтерского, налогового учета и отчетности, а также Положений, принятых для её исполнения, подбор специалиста на должность главного бухгалтера исполнительного аппарата, несет Генеральный директор ОАО «ТГК-9».

Главный бухгалтер исполнительного аппарата несет ответственность за:

• подбор специалистов бухгалтерии ИА и организацию их работы;
  
• общее ведение бухгалтерского учета и расчетов налогов;
  
• соблюдение требований Учетной политики, разработанной на основании положений бухгалтерского учета РФ и других нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету и налоговому законодательству.
  

Аналогичную ответственность, но в пределах деятельности филиалов, несут директора и главные бухгалтера филиалов.

2.4.Функциональные обязанности работников бухгалтерии ИА и бухгалтерий филиалов определяются должностными инструкциями. Структура бухгалтерии, ее численность регламентированы «Положением о бухгалтерии».


^ 3.Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности.


3.1.Приказами по ОАО «ТГК-9» и филиалам утверждается перечень лиц, имеющих право подписи организационно-распорядительных и финансово-расчетных документов. Кроме того, руководители филиалов и структурных подразделений имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям, в соответствии с доверенностью руководства Общества.

3.2.Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации), подписываются генеральным директором ОАО «ТГК-9» и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями и лицами, ими уполномоченными в соответствие с доверенностями.

3.3.Право разрешительной подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по организации. Кроме того, руководители служб пользуются правом подписи документов, если оно вытекает из исполнения ими должностных и функциональных обязанностей.

3.4.Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную внутренними приказами Общества и законодательством Российской Федерации.

3.5.Основные правила ведения бухгалтерского учета, и документирование хозяйственных операций соответствуют действующему Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с учетом отдельных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящем документе и иных распорядительных документах общества.

3.6.Для ведения бухгалтерского учета используются рабочие планы счетов, разработанные на основе плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-н и типового плана счетов холдинга ОАО РАО ЕЭС «России», которые утверждаются руководителем Общества.

Учитывая использование разных программных продуктов в 2006 году, в обществе используются три плана счетов:

• Для центрального офиса и филиалов, расположенных на территории Пермской области.
  
• Для филиалов, расположенных на территории Екатеринбургской области.
  
• Для филиалов, расположенных в республике Коми.
  

3.7.Правила документооборота в Обществе в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, а также составления отчетности регулируется графиком документооборота. График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в бухгалтерию исполнительного аппарата, службами, отделами и филиалами Общества.

Филиалы Общества разрабатывают свой внутренний график документооборота.

Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности Общества в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливаются и регулируются действующим законодательством.

3.8.Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом РФ по статистике, Минфином РФ и другими уполномоченными органами исполнительной власти. Перечень ведомственных типовых форм по учету движения технологического топлива, утвержденных РАО «ЕЭС России», а также форм внутренней бухгалтерской отчетности, разработанных ОАО «ТГК-9», приводится в приложении №2.

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом МФ РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом ОАО «ТГК-9» может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

3.9.Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с применением средств автоматизации. Основной формой учетного регистра является оборотная ведомость по синтетическим счетам в разрезе кодов аналитического учета. Бухгалтерский учет в филиалах, расположенных на территории Екатеринбургской области осуществляется с использованием программного комплекса «R-3», в филиалах, расположенных на территории Пермской области и в центральном офисе с использованием программного комплекса «Капитал CSE», в филиалах, расположенных в Республике Коми с использованием « 1-с Бухгалтерия».

3.10.Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «ТГК-9» рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные РАО «ЕЭС России» в адреса, установленные ст.15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Все хозяйственные операции отражаются в учете ежемесячно с ежеквартальным (годовым) обобщением в квартальной (годовой) отчетности в целом по акционерному обществу.

Месячная отчетность по акционерному обществу в целом составляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Месячная отчетность предназначена для внутреннего пользования, во внешние органы не предоставляется.

Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в налоговые и статистические органы в объеме и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в РАО «ЕЭС России» объеме и сроки, установленные Приказом РАО «ЕЭС России».

Акционерам отчетность предоставляется в объеме и сроки, предусмотренные учредительными документами, в банки (при получении кредитов) в десятидневный срок со дня утверждения бухгалтерской отчетности налоговыми органами.

Акционерное общество формирует финансовую отчетность по МСФО в виде консолидационных таблиц, разрабатываемых в РАО «ЕЭС России» для каждого отчетного периода.

Акционерное общество при раскрытии тех или иных показателей в бухгалтерской отчетности применяет принцип существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее пяти процентов.

3.11.Контроль над хозяйственными операциями в ОАО «ТГК-9» и его филиалах осуществляют независимые аудиторы (в сроки и объемах определенных собственником).

3.12.Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «ТГК-9» в соответствии со ст.16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.


^ 4.Порядок проведения инвентаризации

имущества и обязательств.


4.1.Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

4.2.Инвентаризация имущества, выделенного филиалам, производится на месте, на основании приказов директоров по каждому филиалу.

4.3.Проведение инвентаризаций обязательно в случаях, предусмотренных законодательством.

4.4.Порядок и сроки годовой инвентаризации имущества и обязательств устанавливается приказом Генерального директора Общества.

Согласно методологических рекомендаций по инвентаризации она также проводится в случаях порчи и фактов хищения имущества, при смене материально-ответственного лица.

Для усиления контроля над порядком хранения, отпуска и списания некоторых материальных ценностей предусмотрены иные сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация жидкого и твердого топлива проводится на тепловых электростанциях ежемесячно на каждое первое число; горюче-смазочных материалов (включая талоны) – не реже одного раза в месяц.

Инвентаризация этилового спирта проводится пропуском через мерники с определением фактической температуры и водосодержанием ежемесячно во всех местах хранения.

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц.

По перечисленным выше активам необходимо периодически проводить внезапные инвентаризации.


^ 5.Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.


5.1.Учет основных средств в ОАО «ТГК-9» ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30.03.2001г № 26Н.

5.2.К основным средствам относятся активы, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд Общества со сроком полезного использования, продолжительностью более 12 месяцев.

5.3.Основные средства принимаются к учету по первоначальной

стоимости, которая включает в себя сумму фактических затрат по приобретению, сооружению и изготовлению.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. При невозможности установить рыночную стоимость основное средство принимается к учету исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей.

Платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю не включаются в стоимость основных средств, списываются на затраты производства, как прочие налоги (госпошлина).

5.4.Предметы стоимостью не более 10000 рублей за единицу и сроком службы более года отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

5.5.Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляется в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Указанные основные средства не амортизируются. По мере выбытия их стоимость списывается на затраты.

5.6.Стоимость основных фондов предприятия погашается путем ежемесячного начисления амортизации линейным способом, исходя из сроков полезного использования этих объектов в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.7.В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3-х месяцев, а также в период восстановления объекта (по средством ремонтов, реконструкции, модернизации), продолжительностью свыше 12 месяцев.

Порядок консервации объектов основных средств, принятых к бухгалтерскому учету, устанавливается и утверждается руководителем организации. При этом могут быть переведены на консервацию, как правило, объекты основных средств, находящихся в определенном технологическом комплексе и (или) имеющие законченный цикл технологического процесса.

5.8.Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств производится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому оно относится.

5.9.По объектам жилищного фонда (в том числе квартиры) и объектам внешнего благоустройства, учитываемым в составе основных средств, начисление амортизации отражается за балансом на счете 010 «Износ основных средств».

5.10.При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного объекта предыдущим собственником. Если срок фактического использования у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемого классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ №1, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и предполагаемого срока полезного использования.

5.11.По окончании восстановления (достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации) объекта основных средств амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости на дату начала процесса восстановления, увеличенную на сумму затрат на восстановление и оставшегося срока полезного использования, если указанное восстановление осуществлялось в течение установленного срока полезного использования.

По объектам основных средств, восстановление которых производится по истечении первоначального установленного срока полезного использования, т.е. полностью амортизированных, по окончании восстановления амортизированные отчисления определяются исходя из суммы затрат на восстановление и установленного нового срока последнего использования.

Для отдельных объектов основных средств, подлежащих переаттестации уполномоченной технической комиссией, срок полезного использования устанавливается такой комиссией.

5.12.Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств.

Амортизация по таким объектам недвижимости начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.

5.13.Расходы от списания основных средств при аварийных, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях относятся в состав чрезвычайных расходов.

Доходы от сдачи основных средств в аренду отражаются на счете 90 «Продажи».

5.14.Основные средства, полученные в аренду, кроме финансовой (лизинговое имущество), в соответствии с условиями договора аренды учитываются за балансом на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства»; амортизацию по ним начисляет арендодатель.

5.15.Основные средства, полученные безвозмездно, отражаются по дебету счета 01 и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» по рыночной стоимости. По указанным объектам ежемесячно начисляется амортизация: дебет счета затрат кредит счета 02, и одновременно на сумму начисленной за месяц амортизации делается бухгалтерская проводка: дебет счета 98 кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы».

5.16.Переоценка основных средств производится по решению Правительства Российской Федерации.

Акционерное общество имеет право самостоятельно проводить переоценку основных средств по восстановительной стоимости. Порядок и сроки проведения переоценки определяются приказом по ОАО «ТГК-9».

5.17.При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

5.18.Для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов приказом руководителя создается комиссия, в состав которой входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии могут приглашаться представители инспекций, на которые в соответствии с законодательством возложены функции регистрации и надзора на отдельные виды имущества.

Решение о выбытии указанных объектов, имеющих остаточную стоимость, принимается комиссией акционерного общества.


^ 6.Нематериальные активы.


6.1.Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000, утвержденного приказом Минфина РФ №91Н от 16.10.2000г.

6.2.Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости, складывающейся из суммы фактических расходов на их приобретение или суммы фактических расходов на создание, изготовление.

Фактические расходы по приобретению нематериальных активов акционерным обществом, а так же их созданию на предприятии, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», с дальнейшим отнесением в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

6.3.Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации и отнесением ее на издержки производства. Амортизация начисляется ежемесячно линейным способом по нормам амортизации, определенным исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов. Норма определяется по каждому объекту отдельно специальной комиссией и утверждается главным инженером.

По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, норма амортизации устанавливается из расчета 20 лет, но не более срока деятельности организации.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

6.4.Стоимость нематериальных активов, использование которых прекращено для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд Общества, подлежит списанию.


^ 7. Учет финансовых вложений.


7.1.Бухгалтерский учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126н.

7.2.Аналитический учет по счету учета финансовых вложений ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участникам которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

7.3.Стоимость финансовых вложений формируется из фактических затрат, непосредственно связанных с их приобретением.

7.4.Суммовые разницы, возникающие в случаях, когда оплата производится в рублях и в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), не включаются в стоимость финансовых вложений, а относятся на счет 91 «Внереализационные доходы (расходы)».

7.5.Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости. Корректировка их оценки производится один раз в год по состоянию на 31 декабря.

7.6.При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

7.7.Резерв под обесценение финансовых вложений не создается.

7.8.Вклады в установленные (складочные) капиталы других организаций признаются финансовыми вложениями Общества и отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат инвестора, то есть по стоимости внесенных в счет вклада активов, по которой они были отражены в бухгалтерском балансе инвестора.