Утверждено «21» июля 2006 г. Зарегистрировано 2006 г

Вид материала

Документы

Содержание В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых на счете 10 10.Учет расчетов, прочие активы и пассивы 11.Доходы организации 12.Расходы организации 13.Обороты внутри общества.

Подобный материал:

• С. В. Ильичев >29. 05. 2006 г. Положение, 446.88kb.
• 1. Утвердить прилагаемые лицензирования кредитных бюро, 40.57kb.
• Ольной службы (фас россии) выпустили Аналитическую записку,  разъясняющую вступающий, 248.83kb.
• Об утверждении Инструкции о порядке совершения нотариальных действий, 1602.68kb.
• Федеральная целевая программа «Электронная Россия (2002-2010годы)» Федеральный закон, 84.21kb.
• Утверждено "12" октября 2006 г. Зарегистрировано " " 200, 3880.74kb.
• 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке совершения нотариальных действий, 1267.76kb.
• Российская федерация федеральный закон о государственной регистрации прав на недвижимое, 771.16kb.
• Гражданский кодекс российской федерации, 2718.53kb.
• Должна храниться в чистоте, 118.44kb.

^

В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых на счете 10

субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и списанных в производство организуется забалансовый учет на забалансовом счете «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Списание указанных активов с забалансового учета оформляется Актом на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей.

8.5.Специальная одежда учитывается на счете 10 отдельном субсчете «Специальная одежда» с аналитикой «Специальная одежда на складе» и «Специальная одежда в эксплуатации».

Передача специальной одежды в производство (эксплуатацию), срок эксплуатации которой согласно норм выдачи свыше 12 месяцев, учитывается по дебету счета 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» и кредиту счета 10 субсчет «Специальная одежда на складе». Специальная одежда, срок эксплуатации которой согласно норм выдачи 12 месяцев и менее, при передачи в эксплуатацию единовременно списывается с кредита счета 10 субсчет «Специальная одежда на складе» в дебет счетов затрат по месту их возникновения.

Для учета специальной одежды в эксплуатации ведутся Личные карточки учета спецодежды, открытые на лица, получившие спецодежду.

8.6.Специальная оснастка учитывается на счете 10 отдельном субсчете «Специальная оснастка» с аналитикой «Специальная оснастка на складе» и «Специальная оснастка в эксплуатации».

Передача специальной оснастки в производство (эксплуатацию) учитывается по дебету счета 10 субсчет «Специальная оснастка в эксплуатации» и кредиту счета 10 субсчет «Специальная оснастка на складе».

8.7.Стоимость специальной оснастки и специальной одежды сроком службы более 12 месяцев погашается линейным способом из их сроков полезного использования. Начисление погашения стоимости специальной оснастки и специальной одежды отражается по дебету счетов затрат по местам их возникновения и кредиту счета 10 субсчет «Специальная одежда в эксплуатации» или «Специальная оснастка в эксплуатации».

8.8.Учет поступления материалов отражается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

По дебету счета 15 отражается фактическая стоимость приобретаемых материалов согласно расчетных документов поставщиков в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету счета 10 отражается фактическая стоимость оприходованных материальных ресурсов со счета 15.

Дебетовое сальдо по счету 15 на конец отчетного периода показывает наличие материальных запасов в пути.

Неотфактурованные материалы отражаются по дебету счета 15 и кредиту счета 60 по рыночной цене или по цене, предусмотренной договором. Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).

При поступлении расчетных документов по неотфактурованным поставкам в следующем году после представления годовой бухгалтерской отчетности и уточнении расчетов с поставщиком, суммы сложившейся разницы между учетной стоимостью оприходованных материальных запасов и их фактической себестоимостью списываются в месяце, в котором поступили расчетные документы:

– уменьшение стоимости материалов отражается по дебету счетов расчетов и кредиту счетов финансовых результатов (как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году);

– увеличение стоимости материалов отражается по кредиту счетов расчетов и дебету счетов финансовых результатов (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Материалы в пути и неотфактурованные материалы учитываются по счету 15 на отдельных субсчетах.

8.9.В случае, когда невозможно установить принадлежность транспортно-заготовительных расходов к конкретным материалам и/или материалы списаны в производство, а ТЗР по ним были предъявлены позже, то такие транспортно-заготовительные расходы принимаются к учету на счет 10 субсчета «ТЗР» по видам запасов.

Списание транспортно-заготовительных расходов на затраты производства и при прочем выбытии материальных запасов производится по среднему проценту (отношение суммы остатка ТЗР на начало месяца и ТЗР за месяц к сумме остатков материалов на начало месяца и поступивших материалов в течении месяца по фактической стоимости).

В целях оперативности ведения учета и контроля за движением ТМЦ в текущем периоде применяется процент списания заготовительно-складских расходов, сложившейся по данным предыдущего месяца.

8.10.Оценка материально-производственных запасов при отпуске в производство и ином выбытии производится по средней себестоимости.

Учет товарно-материальных запасов ведется по индивидуальному методу. Оценка материально-производственных запасов по средней себестоимости производится по каждому номенклатурному номеру запасов путем деления себестоимости (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

8.11.Учет топлива на технологические нужды производится в соответствии с методическими указаниями по организации учета топлива на тепловых электростанциях РД 34.09.105-96.

8.12.При осуществлении торговой деятельности, затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их продажи, включаются в состав расходов на продажу (коммерческие расходы). Товары, приобретенные для продажи, учитываются по покупным ценам.

8.13.Материально-производственные запасы, не принадлежащие ОАО «ТГК-9», но находящиеся в его пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре, и отражаются на забалансовых счетах.

8.14.Имущество акционерного общества, переданное в залог под обеспечение выданных обязательств, учитывается на балансе общества обособлено. Одновременно выданные гарантии в обеспечение выполнения обязательств учитываются на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Аналитический учет по счету 009 ведется по каждому выданному обеспечению.

8.15.«Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» не создается.


9.Расходы будущих периодов


9.1.К расходам будущих периодов в ОАО «ТГК-9» относятся следующие затраты:

-разница в количестве газа, закрытого по показаниям приборов на 24 часа местного времени и 10 часов московского времени;

• платежи за аренду помещений, зданий;
  
• расходы на выплату отпусков, произведенных в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам;
  

• подписка на периодические издания;
  
• платежи по добровольному и обязательному страхованию имущества и работников;
  
• затраты по приобретению копий программных продуктов для ЭВМ;
  
• расходы по приобретению лицензий на осуществление отдельных видов деятельности;
  
• иные расходы, относящиеся к будущим отчетным периодам.
  

9.2.Расходы будущих периодов списываются равномерно в течение периода, к которому они относятся. Продолжительность такого периода определяется в момент принятия расходов будущих периодов к бухгалтерскому учету.


^ 10.Учет расчетов, прочие активы и пассивы


10.1.Дебиторская задолженность покупателей учитывается по сумме счетов-фактур, предъявленных к оплате, по обоснованным ценам и тарифам. Расчеты с прочими дебиторами и по претензиям отражаются в учете и отчетности исходя из цен, предусмотренных договорами.

Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок погашения ее не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная. При этом исчисление указанного срока осуществляется, начиная с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором этот актив был принят к бухгалтерскому учету.

10.2.Прочие активы ОАО «ТГК-9» и его подразделений оцениваются по фактическим затратам на момент их принятия к учету.

10.3.Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно от суммы полученных займов и кредитов.

10.4.Проценты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (объектов основных средств, имущественных комплексов и других аналогичных активов, требующих большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство). Включение в текущие расходы процентов по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи.

Проценты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящимся к приобретению и (или) строительству инвестиционного актива, должны включаться в стоимость этого актива и погашаться посредством начисления амортизации. Включение процентов по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

10.5.Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную не производится, даже если по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

10.6.Кредиторская задолженность поставщикам и другим кредиторам учитывается в сумме принятых к оплате счетов и величине начисленных обязательств согласно расчетным документам.

Кредиторская задолженность по неотфактурованным поставкам учитывается в сумме поступивших ценностей, определенной исходя из цены и условий, предусмотренных договором.

10.7.Государственная помощь принимается к учету по мере фактического поступления бюджетных средств на расчетный счет организации.

10.8.Учет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств ведется централизованно в бухгалтерии исполнительного аппарата. Расчет постоянных разниц, временных вычитаемых разниц, временных налогооблагаемых разниц производится в таблице «Расчет отклонений данных налогового учета от бухгалтерского учета согласно ПБУ 18/02» (Приложение №3). В балансе отложенные налоговые обязательства и активы отражаются развернуто.


^ 11.Доходы организации


11.1.Учет доходов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32Н.

11.2.Доходами от обычных видов деятельности считать:

• производство электроэнергии;
  
• производство тепловой энергии;
  
• передачу тепловой энергии в сетях;
  
• выработку и реализацию воды;
  
• инжиниринговые услуги;
  
• услуги по капитальному строительству;
  
• реализацию кислорода;
  
• оптовую торговлю;
  
• прочие виды промышленной продукции, услуг;
  
• реализацию продукции общественного питания.
  
• розничную торговлю;
  
• прочие виды непромышленных работ, услуг.
  

11.3.Операционными доходами являются поступления, связанные:

– с участием в уставных капиталах других организаций;

– доходы от участия в простом товариществе и превышение стоимости возвращаемого имущества ранее переданного в простое товарищество, доходы от совместной деятельности;

– от продажи основных средств и иных активов;

• проценты, полученные за предоставление денежных средств в пользование, а так же проценты за пользование банком денежными средствами, находящихся на счете в этом банке;
  
• поступление от операций с тарой;
  
• поступление от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации;
  
• переуступка права требования;
  
• другие.
  

11.4. Внереализационными доходами являются поступлеления,

связанные с :

• штрафами, пенями, неустойками за нарушение условий договоров;
  
• безвозмездное получение имущества;
  
• прибыль прошлых лет;
  
• суммы кредиторской задолженности и депонированная задолженность, по которым истек срок исковой давности, (на основании распоряжения (приказа) руководителя обособленного подразделения, согласованного с ОАО «ТГК-9»
  
• курсовые разницы
  
• суммовые разницы, если полученные товароматериальные ценности списаны в производство до момента оплаты;
  
• результаты инвентаризации имущества;
  
• стоимость материальных средств полученных от списания основных средств;
  
• возмещение ущерба виновными лицами;
  
• суммы дооценки активов ( в том числе основных средств)
  
• другие.
  

11.5.Доходы от производства электро и теплоэнергии и передачи их в сетях определяются по утвержденным РЭК тарифам; доходы от продажи прочей продукции, работ и услуг определяются по договорной стоимости.


^ 12.Расходы организации


12.1.Учет расходов организации ведется в соответствии с приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33Н (ПБУ 10/99) «Расходы организации».

12.2.Затраты на производство продукции отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, когда они произведены. В том же периоде затраты на производство признаются себестоимостью реализованной продукции в отчете о финансово-хозяйственной деятельности.

Затраты электроцеха в полном объеме относятся к себестоимости производства электроэнергии.

Разделение затрат топливно-транспортного, котлотурбинного, химического цехов по выработке электрической и тепловой энергии за вычетом затрат на производство химической воды, реализованной на сторону, производится пропорционально использованному условному топливу.

Затраты водогрейных котельных полностью относятся к себестоимости производства тепла.

Затраты оператора коммерческого учета полностью относятся на себестоимость электроэнергии.

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости основной продукции (энергии) осуществляется в целом по АО ведется по калькуляционному варианту с распределением затрат на прямые и косвенные и подсчетом полной себестоимости продукции, работ, услуг.

12.3.К прямым затратам относятся:

материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов.

Прямые затраты непосредственного, связанные с производством тепло- и электроэнергии и транспортировкой тепла формируются по дебету счета 20 «Основное производство».

Затраты по услугам по организации функционирования торговой системы оптового рынка электроэнергии, связанные с ее покупкой, учитываются по дебету счета 20 отдельно от стоимости самой покупной энергии. Аналогичные затраты при продаже электроэнергии на оптовом рынке учитываются по дебету счета 44 «расходы на продажу».

Затраты по покупной энергии отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» по прямой принадлежности.

12.4.На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются затраты по обслуживанию основных и вспомогательных производств.

В составе общепроизводственных расходов отражаются затраты по содержанию и эксплуатации оборудования, используемого в производстве, а также затраты по страхованию указанного имущества.

Сформированные затраты в конце отчетного периода относятся на счета 20 «Основное производство» и 23 «Вспомогательное производство» по прямой принадлежности.

12.5.Для учета затрат производств, которые являются вспомогательными для основного производства, предназначен счет 23 «Вспомогательные производства».

Фактические затраты сформированные по дебету счета 23 «Вспомогательные производства», с учетом косвенных расходов, связанных с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются по принадлежности :

• на счета 25 по фактическим затратам;
  
• на счет 29 (непромышленные хозяйства) по фактической себестоимости с учетом НДС;
  
• на счета 44 по фактической себестоимости;
  
• на счет 90 (оказание услуг на сторону) по фактической себестоимости;
  
• на счета 08 (затраты капитального строительства, выполняемого хозспособом) по фактической себестоимости;
  
• на счете 79 по фактической себестоимости или по установленным
  

тарифам.

На счете 23 отражаются так же затраты по объектам капитального строительства, осуществляемого на основании договоров генерального подряда. Учет капитального строительства ведется в разрезе титульных объектов. Затраты отдела капитального строительства распределяются по объектам пропорционально объемам выполненных работ.

По мере выполнения всего объема работ, либо определенного этапа

( в зависимости от условий договора), сдачи работ заказчику и подписания соответствующих актов, накопленные затраты списываются со счета 23 в дебет счета 90»Продажи». Одновременно по кредиту счета 90 отражается договорная стоимость выполненных работ.

12.6. Косвенные расходы, связанные с управлением акционерным обществом в целом отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы распределяются на себестоимость продукции основного, вспомогательного производства, обслуживающих производств и хозяйств пропорционально прямым затратам.


12.7. Готовая продукция в бухгалтерском учете учитывается по фактической себестоимости.

Оприходование готовой продукции, изготовленной для реализации, отражается по дебету счета 43 «Готовая продукция» в корреспонденции со счетами затрат на производство: 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Стоимость отгруженной или сданной на месте покупателям (заказчикам) готовой продукции, расчетные документы по которой предъявлены этим покупателям, списывается с кредита счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90 «Продажи».

Если договором поставки предусмотрен момент перехода права владения, использования и распоряжения отгруженной продукцией и риска ее случайной гибели от предприятия к покупателю, отличный от указанного выше, до такого момента эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные».

12.8. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются.

12.9. Затраты на текущий и капитальный ремонт включаются в расходы того отчетного периода, в котором они произведены.

12.10. В составе себестоимости затраты в пределах норматива и сверхнормативные ведется раздельно. Организуется так же отдельный аналитический учет затрат, учитываемых для целей налогообложения.

12.11.Операционными расходами являются:

• расходы от продажи основных средств
  
• расходы от продажи ТМЦ;
  
• расходы от списания и безвозмездной передачи основных средств;
  
• расходы по продаже квартир;
  
• расходы от продажи НМА;
  
• расходы от продажи ценных бумаг;
  
• продажа векселей;
  
• расходы от долевого участия в других организациях;
  
• расходы по договорам уступки права требования;
  
• содержание производственных объектов, находящихся на консервации;
  
• проценты, уплаченные по договорам кредита, займа, банковского счета;
  
• проценты, уплаченные по векселям;
  
• расходы по операциям с тарой;
  
• услуги кредитных организаций;
  
• налог на имущество;
  
• прочие местные налоги;
  
• другие.
  

12.12. Внереализационными расходами являются:

• расходы от списания НМА;
  
• расходы от списания ценных бумаг;
  
• штрафы, уплаченные за нарушение хоздоговоров;
  
• пени, уплаченные за нарушение хоздоговоров;
  
• неустойки, уплаченные за нарушение хоздоговоров;
  
• возмещение убытков, ущерба сторонним организациям;
  
• убытки прошлых лет;
  
• дебиторская задолженность с истекшим сроком;
  
• курсовые разницы;
  
• уценка активов;
  
• суммовые разницы;
  
• выплаты социального характера;
  
• расходы по содержанию объектов соцкультбыта, жилищно-коммунального хозяйства, детских дошкольных учреждений согласно договоров и предусмотренной сметы;
  
• другие.
  

12.13. Дебиторская и кредиторская задолженности, по которой истек срок исковой давности, списывается на результат хозяйственной деятельности по распоряжению (приказу) руководителя с ОАО «ТГК-9».

12.14. Использование прибыли ОАО «ТГК-9» остающейся в его распоряжении после начисления налога на прибыль утверждается общим собранием акционеров.

Общество создает резервный фонд в размере 5% от уставного капитала, который может быть направлен на покрытие убытков общества, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества при отсутствии других источников.

ОАО «ТГК-9» на основании решения общего собрания акционеров может создавать и другие фонды.


^ 13.Обороты внутри общества.


13.1.Финансово-хозяйственные взаимоотношения филиалов регулируются Положением о филиале. Бухгалтерский баланс филиала является незаконченным, данные его входят в сводный баланс общества.

13.2.Передача в хозяйственное пользование имущества акционерного общества, а также перераспределение этого имущества между филиалами отражается на счете 79 «Расчеты по выделенному имуществу» без отражения по счетам реализации.

13.3.Стоимость продукции, работ и услуг одних филиалов, включаемые в затраты производства другими филиалами передается по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» минуя счета реализации, по фактической себестоимости с выпиской авизо на основании актов выполненных работ, процентовок, заказов.

13.4.Себестоимость производства и передачи электрической и тепловой энергии передается ежемесячно в бухгалтерию ИА со счета 20 через счет 79 «Расчеты по текущим операциям» с выпиской авизо.

13.5.Договора аренды помещений внутри общества не заключаются. Передачу помещения в пользование оформлять актом приемки-передачи и соглашением, подписанным директорами филиалов.

13.6.Прибыль и убытки, полученные филиалами, ежемесячно передаются через счет «Внутрихозяйственные расчеты» (79) в бухгалтерию ИА с целью формирования балансовой прибыли по обществу в целом.