Утверждено «21» июля 2006 г. Зарегистрировано 2006 г

Вид материала

Документы

Содержание VIII. Бухгалтерская отчетность Эмитента и иная финансовая информация 8.1. Годовая бухгалтерская отчетность Эмитента 8.2. Квартальная бухгалтерская отчетность Эмитента за последний завершенный отчетный квартал 8.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за три последних завершенных финансовых года или за каждый завершенный финансовый 8.4. Сведения об учетной политике эмитента 2.Организация бухгалтерской службы 3.Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности 4.Порядок проведения инвентаризации 5.Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.

Подобный материал:

• С. В. Ильичев >29. 05. 2006 г. Положение, 446.88kb.
• 1. Утвердить прилагаемые лицензирования кредитных бюро, 40.57kb.
• Ольной службы (фас россии) выпустили Аналитическую записку,  разъясняющую вступающий, 248.83kb.
• Об утверждении Инструкции о порядке совершения нотариальных действий, 1602.68kb.
• Федеральная целевая программа «Электронная Россия (2002-2010годы)» Федеральный закон, 84.21kb.
• Утверждено "12" октября 2006 г. Зарегистрировано " " 200, 3880.74kb.
• 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке совершения нотариальных действий, 1267.76kb.
• Российская федерация федеральный закон о государственной регистрации прав на недвижимое, 771.16kb.
• Гражданский кодекс российской федерации, 2718.53kb.
• Должна храниться в чистоте, 118.44kb.

^

VIII. Бухгалтерская отчетность Эмитента и иная финансовая информация

8.1. Годовая бухгалтерская отчетность Эмитента

К настоящему Проспекту прикладывается финансовая (бухгалтерская) отчетность эмитента за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г., составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (Приложение 1).

Состав годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности эмитента за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г.:

1. Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2005 г. (форма № 1)
   
2. Отчет о прибылях и убытках за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г. (форма № 2)
   
3. Отчет об изменениях капитала за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г. (форма № 3)
   
4. Отчет о движении денежных средств за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г. (форма № 2)
   
5. Приложение к бухгалтерскому балансу за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г. (форма № 5)
   
6. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за период с 09.12.2004г. по 31.12.2005г.
   
7. Аудиторское заключение.
   

Годовая бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США, эмитентом не составляется.

^

8.2. Квартальная бухгалтерская отчетность Эмитента за последний завершенный отчетный квартал

К настоящему Проспекту прикладывается бухгалтерская отчетность эмитента за 1 квартал 2006 года, составленная в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (Приложение 2).

Квартальная бухгалтерская отчетность, составленная в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США, эмитентом не составляется.

^

8.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за три последних завершенных финансовых года или за каждый завершенный финансовый год

Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность эмитента за период с 09.12. 2004г. по 31.12.2005г., в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности либо Общепринятыми принципами бухгалтерского учета США, не составлялась, так как у предприятия отсутствовали дочерние предприятия.

^

8.4. Сведения об учетной политике эмитента

Учетная политика эмитента разработана в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету, с учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательства в Российской Федерации, а также основных положений учетной политики для организаций группы РАО "ЕЭС России".

Принятая эмитентом учетная политика как совокупность принципов, правил организации и технологии реализации способов ведения бухгалтерского учета разработана с целью формирования в учете и отчетности максимально полной, объективной и достоверной, а также оперативной финансовой и управленческой информации с учетом организационных и отраслевых особенностей общества.

Положение об Учетной политике общества для целей бухгалтерского и налогового учета на 2005 год:

1.Общие положения


1.1.ОАО «ТГК-9» (далее по тексту «Общество») организует и ведет бухгалтерский учет, составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. №34н и иными нормативными документами в области бухгалтерского учета, указанными в Приложении №1 к настоящему положению.

1.2.При формировании и разработке Учетной политики и приняты принципы, регламентированные и установленные ПБУ №1/98 «Учетная политика организации».

1.3.Настоящее положение распространяется на ОАО «ТГК-9» и все его филиалы и структурные подразделения.

1.4.Все филиалы составляют отдельные незаконченные балансы, данные которых являются частью баланса ОАО «ТГК-9» и представляют собой внутренний документ.

1.5.Изменение учетной политики организации может производиться в случаях:

• изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов по бухгалтерскому учету;
  
• разработки организаций новых способов ведения бухгалтерского учета. Применение нового способа ведения бухгалтерского учета предполагает более достоверное представление фактов хозяйственной деятельности в учете и отчетности организации или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации;
  
• существенного изменения условий деятельности. Существенное изменение условий деятельности организации может быть связано с реорганизацией, сменой собственников, изменением видов деятельности и т.п.
  

^ 2.Организация бухгалтерской службы


2.1.Бухгалтерский и налоговый учет ведется бухгалтерией ОАО «ТГК-9», возглавляемой главным бухгалтером, осуществляющим учетно-контрольные и методические функции.

2.2.Главные бухгалтера филиалов возглавляют бухгалтерии филиалов и осуществляют учетно-контрольные функции в филиалах.

2.3.Согласно законодательства РФ и принятой Учетной политики ответственность за организацию системы бухгалтерского, налогового учета и отчетности, а также Положений, принятых для её исполнения, подбор специалиста на должность главного бухгалтера исполнительного аппарата, несет Генеральный директор ОАО «ТГК-9».

Главный бухгалтер исполнительного аппарата несет ответственность за:

• подбор специалистов бухгалтерии ИА и организацию их работы;
  
• общее ведение бухгалтерского учета и расчетов налогов;
  
• соблюдение требований Учетной политики, разработанной на основании положений бухгалтерского учета РФ и других нормативных актов РФ по бухгалтерскому учету и налоговому законодательству.
  

Аналогичную ответственность, но в пределах деятельности филиалов, несут директора и главные бухгалтера филиалов.

2.4.Функциональные обязанности работников бухгалтерии ИА и бухгалтерий филиалов определяются должностными инструкциями. Структура бухгалтерии, ее численность регламентированы «Положением о бухгалтерии».


^ 3.Рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составления отчетности


3.1.Приказами по ОАО «ТГК-9» и филиалам утверждается перечень лиц, имеющих право подписи организационно-распорядительных и финансово-расчетных документов. Кроме того, руководители филиалов и структурных подразделений имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям, в соответствии с доверенностью руководства Общества.

3.2.Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации), подписываются генеральным директором ОАО «ТГК-9» и главным бухгалтером, а также могут подписываться их заместителями и лицами, ими уполномоченными в соответствие с доверенностями.

3.3.Право разрешительной подписи первичных учетных документов устанавливается приказом по организации. Кроме того, руководители служб пользуются правом подписи документов, если оно вытекает из исполнения ими должностных и функциональных обязанностей.

3.4.Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

3.5.Основные правила ведения бухгалтерского учета и документирование хозяйственных операций соответствуют действующему Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации с учетом отдельных отраслевых особенностей, принятых и отраженных в настоящем документе и иных распорядительных документах общества.

3.6.Для ведения бухгалтерского учета используются рабочие планы счетов разработанные на основе плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94-н и типового плана счетов холдинга ОАО РАО ЕЭС «России», которые утверждаются руководителем Общества.

Учитывая использование разных программных продуктов в 2005 году в обществе используются два плана счетов.

1.Для центрального офиса и филиалов, расположенных на территории Пермской области.

2.Для филиалов, расположенных на территории Екатеринбургской области.

3.7.Для обеспечения своевременного составления бухгалтерской отчетности генеральным директором утверждается график документооборота по хозяйственным операциям. Филиалы общества разрабатывают свой график документооборота. График документооборота устанавливает сроки и объем представления первичных учетных и иных документов в бухгалтерию центрального аппарата другими отделами, службами и филиалами Общества. Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности Общества в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливаются и регулируются действующим законодательством.

3.8.Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом РФ по статистике, Минфином РФ и другими уполномоченными органами исполнительной власти, а также фирменные формы первичных учетных и иных документов, утверждаемые соответствующими распорядительными документами Общества.

Перечень ведомственных типовых форм по учету движения технологического топлива, утвержденных РАО «ЕЭС России», а также форм внутренней бухгалтерской отчетности, разработанных ОАО «ТГК-9», приводится в приложении №2.

Для составления периодической и годовой бухгалтерской отчетности используются формы отчетности, рекомендованные приказом МФ РФ от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». При этом ОАО «ТГК-9» может вводить дополнительные показатели в формы отчетности.

3.9.Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме с применением средств автоматизации. Основной формой учетного регистра является оборотная ведомость по синтетическим счетам в разрезе кодов аналитического учета. Бухгалтерский учет в филиалах, расположенных на территории Екатеринбургской области осуществляется с использованием программного комплекса «R-3», в филиалах, расположенных на территории Пермской области и в центральном офисе с использованием программного комплекса «Капитал CSE».

3.10.Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «ТГК-9» рассматривается и утверждается общим собранием акционеров. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки, установленные РАО «ЕЭС России» в адреса, установленные ст.15 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996г. №129-ФЗ.

Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

Все хозяйственные операции отражаются в учете ежемесячно с ежеквартальным (годовым) обобщением в квартальной (годовой) отчетности в целом по акционерному обществу.

Месячная отчетность по акционерному обществу в целом составляется не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Месячная отчетность предназначена для внутреннего пользования, во внешние органы не предоставляется.

Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в налоговые и статистические органы в объеме и сроки, установленные законодательством Российской Федерации.

Акционерное общество сдает квартальную (годовую) бухгалтерскую отчетность в РАО «ЕЭС России» объеме и сроки, установленные Приказом РАО «ЕЭС России».

Акционерам отчетность предоставляется в объеме и сроки, предусмотренные учредительными документами, в банки (при получении кредитов) в десятидневный срок со дня утверждения бухгалтерской отчетности налоговыми органами.

Акционерное общество формирует финансовую отчетность по МСФО в виде консолидационных таблиц - расшифровку, разрабатываемых в РАО «ЕЭС России» для каждого отчетного периода.

Акционерное общество при раскрытии тех или иных показателей в бухгалтерской отчетности применяет принцип существенности. При этом существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее пяти процентов.

3.11.Контроль за хозяйственными операциями в ОАО «ТГК-9» и его филиалах осуществляют независимые аудиторы (в сроки и объемах определенных собственником).

3.12.Годовая бухгалтерская отчетность ОАО «ТГК-9» в соответствии со ст.16 Федерального закона «О бухгалтерском учете» публикуется не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.


^ 4.Порядок проведения инвентаризации

имущества и обязательств.


4.1.Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст.12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

4.2.Инвентаризация имущества, выделенного филиалам производится на месте на основании приказов директоров по каждому филиалу.

4.3.Проведение инвентаризаций обязательно в случаях, предусмотренных законодательством.

4.4.Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производится ежегодная инвентаризация имущества и финансовых обязательств акционерного общества по состоянию на 1 октября, а недвижимых основных средств (здания, сооружения) один раз в три года. Инвентаризация проводится на основании Приказа по ОАО «ТГК-9».

Согласно методологических рекомендаций по инвентаризации она также проводится в случаях порчи и фактов хищения имущества, при смене материально-ответственного лица.

Для усиления контроля за порядком хранения, отпуска и списания некоторых материальных ценностей предусмотрены иные сроки проведения инвентаризации.

Инвентаризация жидкого и твердого топлива проводится на тепловых электростанциях ежемесячно на каждое первое число; горюче-смазочных материалов (включая талоны) – не реже одного раза в месяц.

Инвентаризация этилового спирта проводится пропуском через мерники с определением фактической температуры и водосодержанием ежемесячно во всех местах хранения.

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц.

По перечисленным выше активам необходимо периодически проводить внезапные инвентаризации.


^ 5.Основные средства, их оценка, амортизация, поступление и выбытие.


5.1.К основным средствам, согласно п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, относятся активы единовременно отвечающие следующим условиям:

а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течении длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;

в) не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

5.2.К основным средствам относятся:

• Здания (в том числе квартиры)
  
• Сооружения
  
• Рабочие и силовые машины и оборудование (в том числе множительная техника) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
  
• Измерительные и регулирующие приборы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
  
• Вычислительная техника (в том числе калькуляторы) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.
  
• Инструмент (кроме специального инструмента) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей. Строительный механизированный инструмент учитывается в составе основных средств независимо от стоимости.
  
• Транспортные средства.
  
• Производственный и хозяйственный инвентарь:
  

-мебель (в том числе мебель в гарнитурах и мебель отдельными

единицами) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;

-прочие предметы интерьера (ковры, жалюзи, зеркала, инвентарь гостиниц и общежитий и т.п.) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;

-посуда химическая со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;

-бытовые приборы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей;

-прочий инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей.

• Специальная и художественная литература в филиалах и обособленных подразделениях, имеющих библиотеку как структурное подразделение независимо от срока полезного использования и стоимости.
  

Книги, брошюры и т.п. издания списываются на издержки производства без отражения на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 10 «Материалы».

• Многолетние насаждения (в том числе насаждения многолетние декоративные озеленительные) независимо от стоимости.