Утверждено «21» июля 2006 г. Зарегистрировано 2006 г
| Вид материала | Документы |
- С. В. Ильичев >29. 05. 2006 г. Положение, 446.88kb.
- 1. Утвердить прилагаемые лицензирования кредитных бюро, 40.57kb.
- Ольной службы (фас россии) выпустили Аналитическую записку, разъясняющую вступающий, 248.83kb.
- Об утверждении Инструкции о порядке совершения нотариальных действий, 1602.68kb.
- Федеральная целевая программа «Электронная Россия (2002-2010годы)» Федеральный закон, 84.21kb.
- Утверждено "12" октября 2006 г. Зарегистрировано " " 200, 3880.74kb.
- 1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке совершения нотариальных действий, 1267.76kb.
- Российская федерация федеральный закон о государственной регистрации прав на недвижимое, 771.16kb.
- Гражданский кодекс российской федерации, 2718.53kb.
- Должна храниться в чистоте, 118.44kb.
^ 14.События после отчетной даты
14.1.ОАО «ТГК-9» отражает в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты, которые оказали или могут оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или на результаты деятельности Организации и которые имели место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год.
14.2.События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательств, капитале, доходах и расходах Организации, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке.
14.3.Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета. Расчет составляется отделом (службой), к которому, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.
^ 15.Условные факты хозяйственной деятельности
15.1.В бухгалтерской отчетности ОАО «ТГК-9» отражаются условные факты хозяйственной деятельности, в отношении последствий которых и вероятности их возникновения в будущем существует неопределенность.
15.2.К условным фактам относятся:
-незавершенные на отчетную дату судебные разбирательства;
-незавершенные на отчетную дату разногласия с налоговыми органами по платежам в бюджет;
-поручительства и другие виды обеспечения обязательств, выданные в пользу третьих лиц, сроки исполнения по которым не наступили;
-дисконтированные векселя, срок погашения которых не наступил;
-другие аналогичные факты.
15.3.Условные убытки, отражаются в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.
Расчет убытка (прибыли) выполняется в соответствии с рекомендациями, изложенными в ПБУ 8/98. Расчет составляется отделом, к которому, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности.
^ 16.Информация об аффилированных лицах
16.1.ОАО «ТГК-9» включает в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела информацию об аффилированных лицах. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности для внутренних целей, а также отчетности, составляемой для государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.
16.2.Перечень аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности, устанавливается Обществом самостоятельно, исходя из содержания отношений между ним и аффилированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой.
^ 17.Информация по прекращаемой деятельности
17.1.Порядок раскрытия информации по прекращаемой деятельности, в том числе вследствие реорганизации общества ( в случае разделения, выделения) осуществляется в бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 16/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 02.08.2001г. №60н.
^ 18.Налоговый учет
18.1.Организация налогового учета
ОАО «ТГК-9» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизованно ОАО «ТГК-9» осуществляет бухгалтерия ОАО «ТГК-9» на основании данных бухгалтерского учета и отчетности и данных, предоставляемых другими отделами и филиалами ОАО «ТГК-9».
В отношении налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых филиалами ОАО «ТГК-9» по месту нахождения филиала и его обособленных подразделений, формирование налоговой базы и составление налоговой отчетности производится непосредственно филиалами ОАО «ТГК-9».
Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчета и уплаты налогов и сборов регулируется настоящим Положением об учетной политике, а также внутренними документами о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов, основанными на действующем законодательстве и утверждаемыми ОАО «ТГК-9».
Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
Изменения в налоговую часть учетной политики ОАО «ТГК-9» вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также если ОАО «ТГК-9» начало осуществлять новые виды деятельности.
Налоговая часть учетной политики является обязательной для филиалов и обособленных подразделений ОАО «ТГК-9».
Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится бухгалтерией исполнительного аппарата ОАО «ТГК-9» и филиалами в части платежей по месту исполнения обязанностей налогоплательщика.
Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно, раздельно по каждому налогу и сбору.
По налогам и сборам, уплачиваемым бухгалтерией ОАО «ТГК-9» в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений, учет расчетов ведется в ОАО "ТГК-9" в разрезе соответствующих обособленных подразделений, уровней бюджетов и видов задолженности.
Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов несет главный бухгалтер ОАО «ТГК-9».
Порядок документооборота, связанного с налоговым учетом, сроки подготовки и представления документов (регистров, справок) необходимых для исчисления налоговой базы и расчета налогов и сборов, а также ответственность за своевременное и правильное составление указанных документов регламентируется отдельными внутренними распорядительными документами ОАО «ТГК-9» утвержденными в установленном порядке.
^ 18.2.Налоговый учет налога на прибыль
18.2.1.Основные средства и нематериальные активы.
Амортизационным имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000рублей.
В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:
- процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией).
- суммовых разниц (подлежат включению в состав внереализационных доходов и расходов).
Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, определяемой согласно Постановления Правительства Российской Федерации №1 от 01.01.2002г.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, определяемых Правительством Российской Федерации, срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования данных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно исходя из требований техники безопасности и других факторов.
В случае если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации основных средств включается в состав прочих расходов единовременно в момент реализации данного объекта.
По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст.259 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов ОАО «ТГК-9» в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую было включено такое основное средство.
Расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы по ликвидации объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого незавершен в соответствии с пунктом восемь статьи 265 НК РФ учитываются в целях налогообложения и включаются во внереализационные расходы.
Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.
К нематериальным активам не относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), не давшие положительного результата, а также давшие положительный результат НИОКР, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст.262 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В случае если по окончании таких работ был образован нематериальный актив, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.
18.2.2.Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся:
- материальные расходы, предусмотренные п.п.1 и 4 п.1 ст.254 НК РФ
- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнении работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
- амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров ( работ, услуг).
Прямые расходы, относящиеся к конкретному виду деятельности ( в том числе расходы на оплату труда работников, занятых в конкретном виде деятельности, амортизации основных фондов, используемых в конкретном виде деятельности) в целях налогового учета включаются в расходы по соответствующему виду деятельности в порядке, принятом ОАО «ТГК-9» для целей бухгалтерского учета таких расходов.
Прямые расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности ( в том числе расходы на оплату труда работников, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, амортизация основных фондов, используемых одновременно в нескольких видах деятельности), распределяются по видам деятельности в целях налогового учета в порядке, принятом ОАО «ТГК-9» для распределения аналогичных статей расходов в бухгалтерском учете.
В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товарно – материальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.
Для целей налогообложения расходы на оплату труда в соответствии со ст.255 НК РФ учитываются, за исключением суммы взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников на основе данных бухгалтерского учета через регистр налогового учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в отдельных регистрах налогового учета.
Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включаемые в состав прямых расходов, считаются косвенными. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом ОАО «ТГК-9» для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных НК РФ для отдельных статей расходов.
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.
Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной сумме списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.
Стоимость услуг (работ) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются – счета-фактуры, счета), предъявленные стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).
При реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по средней себестоимости.
В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств (объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы).
При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых)периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, расходы на подготовку и освоение новых производств и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учет.
18.2.3.Налоговый учет доходов от реализации.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателем, результатов выполненных работ заказчиком, возмездного оказания услуг, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров.
В случае реализации продукции (товаров) через комиссионера (агента) доходы от реализации признаются на дату реализации, указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) отчете комиссионера (агента).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателем.
Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг, доход от реализации которых, определяется в порядке, установленном НК РФ) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателем и суммовых разниц.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг)учитываются в разрезе видов деятельности.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг списывается по стоимости единицы.
Суммовые разницы по доходам от реализации и расходам, связанным с производством и реализацией, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в момент их выявления.
18.2.4.Налоговый учет внереализационных доходов и расходов
Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений п.11 ст.250 и п.5 ст.265 НК РФ.
Пересчет стоимости имущества и обязательств, выраженной в иностранной валюте, в рубли для целей налогообложения осуществляется по правилам бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются на основании данных бухгалтерского учета.
Доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, признаются в налоговом учете, соответственно, внереализационными доходами и расходами.
Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее даты месяца, к которому они относятся.
Расходы в виде арендных платежей за арендуемое имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приемки-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то – по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.
Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета(при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленный учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемых и не учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода. В случае, если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено НК РФ, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается.
Даты признания для целей налогообложения отдельных внереализационных доходов и расходов установлены в таблицах №1 и 2 (прилагаются).
18.2.5.Порядок расчета налога на прибыль.
Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются с исчислением квартальных авансовых платежей.
В течение отчетного периода (квартала) уплачиваются ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится в порядке предусмотренном ст.286 гл.25 НК.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской федерации производится по месту нахождения ОАО «ТГК-9», а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества ОАО «ТГК-9».
^ 18.3.Налог на добавленную стоимость (НДС)
Дата реализации товаров (работ, услуг) для целей исчисления НДС определяется как день оплаты товаров (работ, услуг), определяемой в соответствии с НК РФ.
Филиалы представляют в бухгалтерию ОАО «ТГК-9» декларацию по НДС, включающую:
НДС, подлежащий уплате и возмещению по всем операциям филиала.
Суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы НДС, предъявленные по товарам ( работам, услугам), приобретенные организацией для выполнения строительно-монтажных работ, а также суммы НДС предъявленные организации при приобретении ей объектов незавершенного капитального строительства принимаются к вычету по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (основных средств) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию построенного объекта.
Суммы НДС, исчисленные организацией в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ при выполнении строительно-монтажных работ собственными силами, принимаются к вычету при условии, что этот объект применяется только в производственных целях и только по мере перечисления налога в бюджет.
НДС по объектам капитального строительства учитывается в разрезе каждого объекта и каждой статьи аналитики, предусмотренной приказом МНС РФ от 02.04.2002 №БГ-3-03/167.
ОАО «ТГК-9» обеспечивает ведение раздельного учета затрат на производство и реализацию:
-товаров (работ, услуг), подлежащих и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
-товаров (работ, услуг), по которым применяются различные налоговые ставки.
Книги покупок и продаж ведутся в филиалах и представляются в ОАО «ТГК-9» по требованию.
При реализации продукции по агентскому договору, при условии, что счета-фактуры выписываются от имени поручителя агентом, в книге продаж устанавливается дробная нумерация счетов-фактур. Книги продаж ведутся агентом и ежемесячно передаются поручителю.
Уплата НДС в федеральный бюджет производится централизованно ОАО «ТГК-9» по своему месту нахождению, без распределения суммы НДС по месту нахождения обособленных подразделений.