Единый план счетов бухгалтерского учета 9 3 Допущения и способ ведения бухгалтерского учета 9

Вид материала

Документы

Содержание 3.5.6. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями Вид финансового вложения 3.5.7. Порядок отражения информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Подобный материал:

• Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
• Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 1701.34kb.
• Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 1795.07kb.
• Лекция Классификация счетов бухгалтерского учета и План счетов План занятия, 81.78kb.
• Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
• Программа курсов «организация рабочего места бухгалтера», 32.89kb.
• План счетов бухгалтерского учета, его назначение. Классификация счетов по назначению, 27.63kb.
• План счетов. Его назначение и строение. Классификация счетов бухгалтерского учета, 17.15kb.
• План счетов бухгалтерского учета государственных учреждений Общие положения, 747.82kb.
• Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические, 32.34kb.

^

3.5.6. Документальное оформление операций с финансовыми вложениями

Операции по поступлению, пересчету и выбытию финансовых вложений в бухгалтерском учете оформляются в Компании следующими первичными учетными документами (Таблица 10):

Таблица 10

^ Вид финансового вложения	Наименование первичного документа	Применение первичного документа
Вложения в ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги	Акт приема-передачи ценных бумаг	для учета приобретенных документарных ценных бумаг, поступивших в Компанию
	Договоры на приобретение ценных бумаг	для учета приобретенных ценных бумаг (как документарных, так и бездокументарных ценных бумаг)
	Бланки и сертификаты ценных бумаг	для учета приобретенных документарных ценных бумаг, поступивших в Компанию
	Выписки из реестра акционеров	для учета приобретенных акций
	Выписки из счета "ДЕПО"	для учета данных о приобретении бездокументарных ценных бумаг
Вклад в уставный капитал	Устав, Учредительный договор, протокол Общего Собрания участников / акционеров	для учета вклада в уставный капитал по стоимости имущества, согласованной учредителями
	Акт приемки-передачи имущества в уставный капитал	для учета передачи имущества в уставный капитал и отражения суммы восстановленного НДС (по вкладам в уставный капитал других организаций основными средствами)
Предоставленные займы	Договоры займа	для учета займов, предоставленных другим организациям или физическим лицам
	Выписки с банковских счетов
	Акты приемки-передачи имущества
	Счет-фактура на возвращенные активы в погашение неденежных займов	для зачета НДС по полученным в погашение неденежного займа активам
Депозитные вклады в кредитных организациях	Депозитные договоры, выписки из депозитного счета, депозитный (сберегательный) сертификат	для учета депозитных вкладов Компании в кредитных организациях
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования	Договоры приобретения уступки права требования и первичные документы, подтверждающие дебиторскую задолженность	для учета дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования
	Акт уступки права требования
Вклады организации-товарища по договору простого товарищества	Договоры простого товарищества	для учета вкладов по договору простого товарищества

^

3.5.7. Порядок отражения информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

Финансовые вложения отражаются в Бухгалтерском балансе с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные.

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в Бухгалтерском балансе на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка в отчетности Компании производится ежеквартально.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, показываются в бухгалтерском учете и в Бухгалтерском балансе на отчетную дату по первоначальной стоимости . за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.


В случае если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражается в Бухгалтерском балансе по стоимости его последней оценки.

Займы, предоставленные Компанией организациям и физическим лицам, в Бухгалтерском балансе отражаются без учета начисленных процентов.

В промежуточной бухгалтерской отчетности:

1. Стоимость долгосрочных финансовых вложений показывается в строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения», а стоимость краткосрочных финансовых вложений показывается в строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» Бухгалтерского баланса (форма № 1п);
   
2. Начисленные проценты к получению по займам и депозитным вкладам кредитных организаций отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2п) по строке 060 «Проценты к получению»;
   
3. Расходы, связанные с обслуживанием финансовых вложений Компании, признаются прочими расходами и отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2п) по строке 100 «Прочие расходы»;
   
4. Доходы и расходы от выбытия финансовых вложений признаются прочими доходами и прочими расходами и отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2п) по строкам 090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие расходы» соответственно.
   

Порядок отражения информации о финансовых вложениях в годовой бухгалтерской отчетности будет установлен в дополнении к настоящей Учетной политике, перед составлением годовой отчетности за 2011 год.