Института Финансового Менеджмента "28" марта 2005 г. Протокол №2 организационно-методические указания
Вид материала | Методические указания |
- Института Финансового Менеджмента протокол №3 от 02. 04. 2007 Государственный университет, 505.73kb.
- Ефимова Марина Романовна Обсуждена на заседании кафедры статистики 19. 04. 2004г протокол, 321.78kb.
- Методические указания по изучению курса «Финансовый менеджмент», 576.72kb.
- Методические указания по выполнению курсовых работ по дисциплине «теоретические основы, 468.27kb.
- Методические указания по изучению дисциплины «пчеловодство» изадания для контрольной, 485.12kb.
- Концепция и методический инструмент оценки стоимости денег во времени. Концепция, 28.59kb.
- Методические указания по подготовке к государственной итоговой аттестации (электронный, 904.94kb.
- Методические указания по изучению дисциплины для студентов экономических специальностей, 384.79kb.
- Утверждены Методическим Советом по специальности 060800, протокол №4 от 29. 10. 2005, 633.16kb.
- Утверждены Методическим Советом, протокол №3 от 15 ноября 2005 г. Экономика международного, 399.57kb.
Структура финансового результата деятельности предприятия, порядок его формирования и отражения в учете.
Учет финансовых результатов от реализации продукции. Учет финансовых результатов от финансовых вложений в другие организации. Учет прочих операционных доходов и расходов. Учет прочих внереализационных доходов и расходов.
Доходы будущих периодов: понятие, основные виды, порядок учета.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Учет использования прибыли. Учет дивидендов. Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.
Литература (1,2,11,12,20,22,23:398-437)
Вопросы для самопроверки
| Определите основные задачи учета финансовых результатов и использования прибыли. |
| Какие счета используются для учета конечных финансовых результатов? |
| Что понимается под реформацией бухгалтерского баланса? |
| Как осуществляется учет изменения валютных курсов? |
| За счет каких источников осуществляется выплата дивидендов по привилегированным акциям при наличии текущих убытков отчетного периода? |
| Какие расходы относятся на уменьшение балансовой прибыли |
| Какие расходы погашаются за счет чистой прибыли? |
| Схема записей на счете 99 «Прибыли и убытки». |
| Схема записей на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». |
Тема 17. Учет ценностей, не принадлежащих предприятию
Учет текущей аренды основных средств у арендодателя и арендатора.
Учет лизинговых операций у лизингодателя и лизингополучателя.
Учет товарно-материальных и других ценностей, принятых на
ответственное хранение; учет материалов, принятых в переработку, и товаров, принятых на комиссию.
Учет списанной в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.
Учет бланков строгой отчетности, включая бланки ценных бумаг.
Учет обеспечения обязательств, полученных и выданных.
Учет имущества и ценных бумаг, полученных в залог.
Литература (1,2,22,23)
Вопросы для самопроверки
| Особенности отражения операций на забалансовых счетах. |
| Бухгалтерские корреспонденции по учету временно арендованных основных фондов с позиций арендаторов. |
| Бухгалтерские корреспонденции по учету временно арендованных основных фондов с позиций арендодателя. |
| Каков порядок списания просроченной дебиторской задолженности? |
Тема 18. Бухгалтерская финансовая отчетность и ее использование для оценки имущественного и финансового состояния предприятия.
Значение бухгалтерской отчетности. Использование отчетных показателей для управления, определения положения предприятия, организации на рынке.
Состав отчетности. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской (финансовой) отчетности. Ответственность за правильность составления бухгалтерской отчетности.
Пользователи бухгалтерской отчетности и сроки ее представления.
Годовая финансовая отчетность предприятий, организаций.
Аудиторские проверки финансовой отчетности и бухгалтерского учета.
Правила оценки статей бухгалтерской отчетности.
Баланс предприятия – форма №1, Отчет о прибылях и убытках – форма №2, Отчет о движении денежных средств – форма №3, Отчет о движении капитала – форма №4. Приложение к балансу предприятия – форма №5.
Цели и этапы финансового анализа бухгалтерской отчетности.
Стандартные методы финансового анализа: анализ абсолютных показателей отчетности; горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ; анализ финансовых коэффициентов.
Анализ и оценка состава и динамики имущества коммерческой организации.
Анализ и оценка состава динамики источников формирования имущества коммерческих организации.
Анализ и управление оборотным капиталом. Расчет и оценка величины собственных оборотных средств (СОС).
Расчет и оценка показателей оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.
Система показателей, характеризующих финансовое состояние и методы их определения.
Анализ финансового состояния по данным баланса.
Расчет и оценка по данным отчетности показателей рентабельности.
Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов рыночной устойчивости (структуры баланса).
Расчет и оценка по данным отчетности финансовых коэффициентов ликвидности.
Расчет и оценка баланса платежеспособности.
Анализ цены и структуры капитала.
Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага.
Литература (1,2,6,23:152-170)
Вопросы для самопроверки
| Назовите основные нормативно-законодательные документы по заполнению форм бухгалтерской отчетности. |
| Раскройте основные положения ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций» |
| Что понимается под бухгалтерской отчетностью организации? |
| Назовите основные требования, предъявляемые при заполнении форм бухгалтерской отчетности. |
| В какой оценке отражаются в отчетности имущество и обязательства? |
| За какие периоды деятельности организация должна составлять бухгалтерскую отчетность? |
| Каков состав бухгалтерской отчетности? Назовите формы бухгалтерской отчетности. |
| Какие методы и приемы экономического анализа вы знаете? |
| Раскройте сущность способа сравнения. |
| Приведите пример абсолютных и относительных показателей. |
| В чем заключается способ группировки информации в экономическом анализе? |
| В чем заключается балансовый метод, используемый в экономическом анализе? |
| Что такое графический способ? Его сущность и значение в экономическом анализе. |
| Каковы задачи факторного анализа? |
| Какие основные способы систематизации факторов вы знаете? |
| Приведите пример горизонтального и вертикального анализа имущества и источников его формирования. |
| Дайте понятие ликвидности и платежеспособности предприятия. |
| Как группируется имущество предприятия для определения ликвидности? |
| Как группируются источники формирования имущества? |
| Что такое финансовая учтивость? |
| Какие факторы влияют на изменение финансовой устойчивости предприятия? |
| Назовите показатели финансовой устойчивости. |
| Каково значение финансовых результатов для оценки деятельности предприятия? |
| Назовите источники формирования балансовой прибыли. |
| В чем заключается методика анализа прибыли от реализации продукции? |
| Назовите резервы роста прибыли. |
| Какие показатели рентабельности деятельности предприятия вы знаете? |
| Каково значение результатов анализа финансовых результатов для выработки и принятия управленческих решений? |
5. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ВЫПОЛНЕНИЮ КОНТРОЛЬНОГО ЗАДАНИЯ
Контрольное задание выполняется по темам “Бухгалтерский баланс” и “Система счетов и двойная запись” раздела “Основы теории бухгалтерского учета”.
Цель выполнения задания - повысить качество изучения студентами курса в части теории бухгалтерского учета.
Выполнение студентами этого задания является одной из форм учебных занятий по изучению и проработке практической части учебного материала. Оно облегчает усвоение дисциплины и вырабатывает необходимые навыки в практическом использовании совокупности приемов науки «Бухгалтерский учет» и освоение технологии учетного процесса.
Задание по темам «Бухгалтерский баланс» и «Система счетов и двойная запись» состоит из двух разделов (табл. 1 и табл. 2) и содержит 10 вариантов. Каждый студент выполняет один из вариантов в соответствии с последней цифрой номера студенческого билета.
Оформление титульного листа см. Приложение.
В таблице № 1 приведены данные об остатках на начало месяца по объектам бухгалтерского учета, которые отражаются в балансе предприятия на бухгалтерских счетах.
Остатки по счетам по состоянию на 01.01.200_ года составили: Таблица № 1
№ счета | Варианты | |||||||||
А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
01 | 15000 | 18000 | 21000 | 25800 | 28300 | 31100 | 33800 | 38300 | 41700 | 45600 |
02 | 2800 | 5400 | 4900 | 5400 | 9700 | 7300 | 8100 | 9700 | 8300 | 9200 |
10 | 1360 | 840 | 2170 | 1390 | 2450 | 3200 | 1950 | 2170 | 1710 | 3150 |
19 | 117 | 90 | 261 | 112 | 144 | 216 | 162 | 126 | 180 | 198 |
20 | 1650 | 620 | 910 | 870 | 1300 | 960 | 2340 | 1340 | 1400 | 3950 |
43 | 1140 | 780 | 1230 | 730 | 1650 | 1140 | 1660 | 690 | 1600 | 2100 |
45 | 3030 | 4150 | 2030 | 3110 | 4150 | 5420 | 5600 | 3190 | 4180 | 5380 |
50 | 720 | 310 | 780 | 1100 | 940 | 870 | 850 | 1750 | 290 | 970 |
51 | 8920 | 5300 | 6170 | 4200 | 5170 | 6230 | 6130 | 4150 | 5100 | 6130 |
60 | 767 | 590 | 1711 | 732 | 944 | 1416 | 1062 | 826 | 1180 | 1298 |
66 | 1570 | 1190 | 2400 | 1930 | 1070 | 5310 | 1530 | 770 | 1100 | 2330 |
69 | 1100 | 1210 | 1850 | 1650 | 1130 | 1400 | 820 | 980 | 1200 | 920 |
70 | 3900 | 4100 | 6300 | 5700 | 3900 | 4200 | 2800 | 3350 | 4100 | 3150 |
76/1 | 1300 | 400 | 610 | 1200 | 740 | 20000 | 270 | 910 | 720 | 420 |
80 | 20000 | 14000 | 10000 | 17000 | 20000 | 8100 | 27000 | 25000 | 29000 | 33000 |
83 | 1500 | 2700 | 4100 | 5300 | 7200 | 1790 | 9300 | 10100 | 10700 | 14100 |
84/2 | 300 | 1300 | 3900 | 800 | 900 | 5000 | 2150 | 1900 | 1300 | 3900 |
Счет 76/1 – «Расчеты с прочими дебиторами»
Счет 84/2 – «Нераспределенная прибыль прошлых лет»
В течение месяца на предприятии произошли следующие хозяйственные операции: Таблица № 2
№ хоз. операции | Содержание хозяйственной операции | Варианты | |||||||||
А | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
1 | Поступили безвозмездно основные фонды (средства) по остаточной стоимости | 9500 | 10100 | 11300 | 12400 | 10800 | 11700 | 12900 | 15300 | 17400 | 11800 |
2 | Перечислен в бюджет налог на прибыль (авансовые платежи) | 1100 | 1300 | 1400 | 1600 | 1150 | 1700 | 1350 | 1670 | 1780 | 1200 |
3 | Погашена задолженность органам социального страхования и обеспечения | 1100 | 1210 | 1850 | 1650 | 1130 | 1400 | 820 | 980 | 1200 | 920 |
4 | Перечислено в кассу с р/с для выдачи заработной платы | 3900 | 4100 | 6300 | 5700 | 3900 | 4200 | 2800 | 3350 | 4100 | 3150 |
5 | Выдана заработная плата персоналу | 3900 | 4100 | 6300 | 5700 | 3900 | 4200 | 2800 | 3350 | 4100 | 3150 |
6 | Поступили материалы от поставщиков по покупным ценам. Расчет еще не произведен | 2340 | 1160 | 1530 | 1410 | 2550 | 2800 | 2050 | 1830 | 2290 | 2850 |
7 | Одновременно…? Начислен НДС по приобретенным ценностям | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
8 | Переданы материалы в цех для производства готовой продукции | 3000 | 1900 | 2700 | 2500 | 4500 | 5100 | 3700 | 3500 | 3200 | 5100 |
А | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
9 | Начислена заработная плата персоналу за месяц (производственным рабочим) | 7100 | 8000 | 12500 | 11500 | 7500 | 8200 | 5100 | 6300 | 8300 | 12000 |
10 | Произведены начисления на з/п в пользу органов социального страхования и обеспечения (26%) | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
11 | Поступила на склад из производства готовая продукция по фактической себестоимости | 12000 | 12500 | 10000 | 18000 | 14000 | 16000 | 10000 | 12000 | 14000 | 25000 |
12 | Отгружена готовая продукция комиссионеру на реализацию | 10000 | 10000 | 7000 | 15000 | 12000 | 15000 | 8000 | 10000 | 12000 | 20000 |
13 | Перечислено поставщикам за материалы с р/с | 2950 | 1180 | 2596 | 1652 | 3304 | 3894 | 2360 | 2124 | 2950 | 3540 |
14 | Одновременно…? Списан НДС, уплаченный на уменьшение задолженности перед бюджетом по НДС | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
15 | Погашена задолженность банку по краткосрочным кредитам | 1500 | 1000 | 1300 | 1100 | 500 | 1300 | 1200 | 220 | 600 | 800 |
16 | Поступило на р/с от дебиторов | 1000 | 250 | 500 | 1100 | 540 | 250 | 210 | 710 | 520 | 220 |
17 | Зачислена на р/с выручка от реализации продукции: Всего В т.ч. НДС | 21240 | 24780 | 36580 | 35400 | 21240 | 35400 | 17700 | 22420 | 34220 | 41300 |
А | В | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 0 |
18 | Списаны товары отгруженные (оплаченные) по фактической себестоимости на реализацию | 13000 | 12700 | 9000 | 17500 | 15000 | 17000 | 11000 | 11800 | 15000 | 22000 |
19 | Начислен НДС, полученный в сумме выручки от реализации продукции, подлежащий перечислению в бюджет См. пункт 17 | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
20 | Получена прибыль от реализации продукции См. счет 90 «Продажи» | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? | ? |
Исходные данные согласно варианту и таб. № 1 «Остатки по счетам» выписать по форме (табл. 3):
Остатки по счетам на 1.01.200_г. Таблица № 3
Наименование разделов баланса | Наименование счетов | № счета | Сумма Усл. д. е. |
1 | 2 | 3 | 4 |
А-I | Основные средства | 01 | 10000 |
(П!) | Амортизация основных средств | 02 | 2500 |
| И т.д. | | |
Используя материалы лекций и литературных источников, студент знакомится с построением бухгалтерского баланса, группировкой средств в активе и источников образования этих средств в пассиве. При этом необходимо помнить, что группировка показателей по объектам учета в разделах актива и пассива баланса обусловлена экономической классификацией средств предприятия и источников их образования.
Таким образом, в бухгалтерском балансе совокупность средств предприятия отражается в двух группировках: по составу и по источникам их образования, но в единой денежной оценке, что обуславливает равенство их итогов.
Данные, приведенные в таблице № 1 о наличии хозяйственных средств и источников их образования сгруппировать в соответствующие статьи и разделы актива и пассива и составить баланс предприятия по форме № 1 на 1 января 200_г., т.е. заполнить графу «На начало отчетного периода»
Графа «На конец отчетного периода» заполняется после выполнения задания.
Бухгалтерский баланс обобщенно отражает состав хозяйственных средств и источников их образования на определенную дату, но не дает информации об их движении, которая необходима для управления.
Из этого вытекает необходимость бухгалтерских счетов и двойной записи как способов отражения и систематизации информации по учету движения хозяйственных средств и источников их образования и хозяйственных процессов.
Прежде, чем приступить к выполнению второго раздела задания, студент знакомится с особенностями отражения в системе бухгалтерских счетов остатков по объектам учета и информации об изменениях объектов в результате хозяйственных операций. Необходимо изучить классификацию счетов по отношению к балансу на активные и пассивные, активно-пассивные и др.; по степени обобщения учетной информации - на синтетические и аналитические. Усвоить содержание приема двойной записи и методику установления взаимосвязи между объектами учета (корреспонденция бухгалтерских счетов) по отдельным хозяйственным операциям.
На основании данных (таблица 2) о совершенных хозяйственных операциях студент должен выполнить следующее:
- Определить корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, руководствуясь методикой ее составления, и отразить их в журнале регистрации хозяйственных операций (по форме табл. 4).
Таблица № 4
Журнал регистрации хозяйственных операций.
№пп | Наименование документа | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Корреспонденция счетов | Наименование объекта учета | Видсчета | Изменение | Вид хоз. операции |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
4 | Выписка банка из р/с, приходный кассовый ордер, чек № | Полученно в кассу с р/с для выдачи заработной плат | 3900 | Д-т сч. 50 К-т сч. 51 | «Касса» «Расчетный счет» | А А | + - | I |
| | | | | | | | |
Составление корреспонденции счетов осуществляется в следующей последовательности:
- определяются два объекта учета, участвующих в данной хозяйственной операции, исходя из ее содержания;
- определяется вид счета (активный или пассивный) по отношению к балансу;
- устанавливается характер изменения каждого объекта в результате данной операции;
- определяется вид хозяйственной операции (один из четырех) по влиянию на бухгалтерский баланс, который выражен в виде формул:
1-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А + И1 - И1 = Сумма П
2-ой вид хозяйственных операций:
Сумма А = Сумма П + И2 - И2
3-ий вид хозяйственных операций:
Сумма А + И3 = Сумма П + И3
4-ый вид хозяйственных операций:
Сумма А - И4 = Сумма П - И4
- составить корреспонденцию счетов, отражающую взаимосвязь между объектами учета, по каждой хозяйственной операции, исходя из двух схем записи на счетах (активных и пассивных).
Пример: Произведена хозяйственная операция: перечислены денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы.
Согласно методике составления корреспонденцией бухгалтерских счетов устанавливаем:
- в хозяйственной операции участвуют два объекта учета: счет Кассы (50) и счет Расчетного счета (51);
оба счета служат для учета наличия и движения денежных средств и остатки с этих счетов переносятся в актив баланса. Следовательно, оба объекта учета относятся к активным счетам;
- данная хозяйственная операция вносит следующие изменения в объекты учета: на счете Кассы - увеличение, т.е. поступление денежных средств в кассу, а на счете Расчетного счета - уменьшение денежных средств на ту же сумму; т.е. перечисление денежных средств с расчетного счета
- данная операция вносит изменения в хозяйственные средства предприятия, т.е. затрагивает только актив баланса, не изменяя его валюту. Следовательно, она относится к первому виду;
- исходя из вышесказанного составляется корреспонденция счетов:
Дебет счета «Касса» (50)
Кредит счета «Расчетные счета» (51)
2. Используя данные об остатках хозяйственных средств и источников на начало месяца, открыть счета синтетического и аналитического учета, т.е. дать их условное изображение и отразить хозяйственные операции на счетах, раскрыв их экономическое содержание.
Д-т сч. 50 «Касса» К-т
С1 – остаток денежных средств на начало месяца = 720 | Выдача денежных средств из кассы: 5) 3900 Д-т 70 |
Поступление денежных средств в кассу: 4) 3900 К-т 51 | |
Од = 3900 | Ок = - 3900 |
С2= 720 | |
Д-т сч. 51 «Расчетные счета» К-т
С1 – остаток (наличие) денежных средств на расчетных счетах = 8600 | Перечисление денежных средств с расчетных счетов: 4) 3900 Д-т 50 и т.д. |
Зачисление денежных средств на расчетные счета: 16) и т.д. | |
Од = - | Ок = 3900 |
С2= 4700 | |
3. Третий этап - “закрытие счетов” предусматривает подсчет оборотов по дебету (Од) и кредиту (Ок) и определение остатков на конец отчетного периода (сальдо - С2).
При определении сальдо конечного (С2) необходимо помнить, что остатки на конец месяца на активных счетах определяются по формуле:
С2 = С1 + Од - Ок
а на пассивных счетах:
С2 = С1 + Ок - Од
4. Четвертый этап - составление Оборотной ведомости по синтетическим счетам на основании информации “закрытых” счетов по форме:
Оборотная ведомость
по синтетическим счетам за __________ месяц 200____г.
Характеристика счета | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | ||||
№ счета | Наименование счета | Д-т | К-т | Д-т | К-т | Д-т | К-т |
01 02 и т.д. 99 | Основные средства Амортизация основ-ных средств Прибыли и убытки | С1 - | - СС1 | Од Ок | Ок О Од | С2 - | - С2 |
| ИТОГО: | А1 | П1 | Од | Ок | А2 | П2 |
Оборотные ведомости служат для обобщения и проверки правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и составления баланса.
В оборотной ведомости по синтетическим счетам должно быть по итогу три равенства:
первое - остатков на начало отчетного периода по дебету и кредиту
Сумма А1 = Сумма П1
второе - оборотов по дебету и кредиту:
ОдОк
третье - остатков на конец отчетного периода по дебету и кредиту:
Сумма А2 = Сумма П2
Первое и третье равенства обусловлены тем, что итог синтетических счетов по дебету показывает сумму всего имущества, а итог по кредиту - сумму источников образования хозяйственных средств, т.е. они отражают итоги актива и пассива баланса предприятия.
Второе равенство обусловлено применением способа двойной записи на счетах, при которой каждая операция записывается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.
Равенство итогов всех трех пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое контрольное значение, т.е. свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.
На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляется баланс по форме № 1 “Бухгалтерский баланс”.
Приложение
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. N 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
----------¬
на _____________ 200_ г. ¦ КОДЫ ¦
+---------+
Форма N 1 по ОКУД ¦ 0710001 ¦
+--T---T--+
Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦
+--+---+--+
Организация __________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+---------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦
+---------+
Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД ¦ ¦
+----T----+
Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦
+----+----+
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L----------
Местонахождение (адрес) __________________________________________
__________________________________________________________________
------------¬
Дата утверждения ¦ ¦
+-----------+
Дата отправки (принятия) ¦ ¦
L------------
--------------------------------------T------T---------T---------¬
¦ АКТИВ ¦Код ¦На начало¦На конец ¦
¦ ¦пока- ¦отчетного¦отчетного¦
¦ ¦зателя¦ года ¦ периода ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Нематериальные активы ¦ 110 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Основные средства ¦ 120 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Незавершенное строительство ¦ 130 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Доходные вложения в материальные¦ ¦ ¦ ¦
¦ценности ¦ 135 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Долгострочные финансовые вложения ¦ 140 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Отложенные налоговые активы ¦ 145 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие внеоборотные активы ¦ 150 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу I ¦ 190 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Запасы ¦ 210 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ сырье, материалы и другие¦ ¦ ¦ ¦
¦ аналогичные ценности ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ животные на выращивании и откорме ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ затраты в незавершенном¦ ¦ ¦ ¦
¦ производстве ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ готовая продукция и товары для¦ ¦ ¦ ¦
¦ перепродажи ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ товары отгруженные ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ расходы будущих периодов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ прочие запасы и затраты ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Налог на добавленную стоимость по¦ ¦ ¦ ¦
¦приобретенным ценностям ¦ 220 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Дебиторская задолженность (платежи по¦ ¦ ¦ ¦
¦которой ожидаются более чем через 12¦ ¦ ¦ ¦
¦месяцев после отчетной даты) ¦ 230 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе покупатели и заказчики¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Дебиторская задолженность (платежи по¦ ¦ ¦ ¦
¦которой ожидаются в течение 12¦ ¦ ¦ ¦
¦месяцев после отчетной даты) ¦ 240 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе покупатели и заказчики¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Краткосрочные финансовые вложения ¦ 250 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Денежные средства ¦ 260 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие оборотные активы ¦ 270 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу II ¦ 290 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ БАЛАНС ¦ 300 ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+------+---------+----------
--------------------------------------T------T---------T---------¬
¦ ПАССИВ ¦Код ¦На начало¦На конец ¦
¦ ¦пока- ¦отчетного¦отчетного¦
¦ ¦зателя¦ периода ¦ периода ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Уставный капитал ¦ 410 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Собственные акции, выкупленные у¦ ¦( )¦( )¦
¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Добавочный капитал ¦ 420 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Резервный капитал ¦ 430 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ резервы, образованные в¦ ¦ ¦ ¦
¦ соответствии с законодательством ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ резервы, образованные в¦ ¦ ¦ ¦
¦ соответствии с учредительными¦ ¦ ¦ ¦
¦ документами ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Нераспределенная прибыль (непокрытый¦ ¦ ¦ ¦
¦убыток) ¦ 470 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу III ¦ 490 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Займы и кредиты ¦ 510 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Отложенные налоговые обязательства ¦ 515 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие долгосрочные обязательства ¦ 520 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ИТОГО по разделу IV ¦ 590 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Займы и кредиты ¦ 610 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Кредиторская задолженность ¦ 620 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦ поставщики и подрядчики ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ задолженность перед персоналом¦ ¦ ¦ ¦
¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ задолженность перед¦ ¦ ¦ ¦
¦ государственными внебюджетными¦ ¦ ¦ ¦
¦ фондами ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ задолженность по налогам и сборам ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ прочие кредиторы ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Задолженность перед участниками¦ 630 ¦ ¦ ¦
¦(учредителями) по выплате доходов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Доходы будущих периодов ¦ 640 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Резервы предстоящих расходов ¦ 650 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Прочие краткосрочные обязательства ¦ 660 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ИТОГО по разделу V ¦ 690 ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ БАЛАНС ¦ 700 ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+------+---------+----------
--------------------------------------T------T---------T---------¬
¦ СПРАВКА о наличии ценностей, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ учитываемых на забалансовых счетах ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Арендованные основные средства ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ в том числе по лизингу ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Товарно-материальные ценности,¦ ¦ ¦ ¦
¦принятые на ответственное хранение ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Товары, принятые на комиссию ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Списанная в убыток задолженность¦ ¦ ¦ ¦
¦неплатежеспособных дебиторов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Обеспечения обязательств и платежей¦ ¦ ¦ ¦
¦полученные ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Обеспечения обязательств и платежей¦ ¦ ¦ ¦
¦выданные ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Износ жилищного фонда ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Износ объектов внешнего¦ ¦ ¦ ¦
¦благоустройства и других аналогичных¦ ¦ ¦ ¦
¦объектов ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦Нематериальные активы, полученные в¦ ¦ ¦ ¦
¦пользование ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+------+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+------+---------+----------
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" _____________ 200_ г.
Приложение
к Приказу
Министерства финансов
Российской Федерации
от 22 июля 2003 г. N 67н
ОТЧЕТ
О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
----------¬
за _____________ 200_ г. ¦ КОДЫ ¦
+---------+
Форма N 2 по ОКУД ¦ 0710002 ¦
+--T---T--+
Дата (год, месяц, число) ¦ ¦ ¦ ¦
+--+---+--+
Организация __________________________________ по ОКПО ¦ ¦
+---------+
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН ¦ ¦
+---------+
Вид деятельности ____________________________ по ОКВЭД ¦ ¦
+----T----+
Организационно-правовая форма/форма собственности _____¦ ¦ ¦
________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС ¦ ¦ ¦
+----+----+
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ ¦ 384/385 ¦
(ненужное зачеркнуть) L----------
--------------------------------------------T----------T---------¬
¦ Показатель ¦За отчет- ¦За анало-¦
+------------------------------------T------+ный период¦гичный ¦
¦ наименование ¦ код ¦ ¦период ¦
¦ ¦ ¦ ¦предыду- ¦
¦ ¦ ¦ ¦щего года¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Доходы и расходы по обычным видам¦ ¦ ¦ ¦
¦деятельности ¦ ¦ ¦ ¦
¦Выручка (нетто) от продажи товаров,¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции, работ, услуг (за минусом¦ ¦ ¦ ¦
¦налога на добавленную стоимость,¦ ¦ ¦ ¦
¦акцизов и аналогичных обязательных¦ ¦ ¦ ¦
¦платежей) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Себестоимость проданных товаров,¦ ¦( )¦( )¦
¦продукции, работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Валовая прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Коммерческие расходы ¦ ¦( )¦( )¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Управленческие расходы ¦ ¦( )¦( )¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Прибыль (убыток) от продаж ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ Прочие доходы и расходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦Проценты к получению ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Проценты к уплате ¦ ¦( )¦( )¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Доходы от участия в других¦ ¦ ¦ ¦
¦организациях ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Прочие операционные доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Прочие операционные расходы ¦ ¦( )¦( )¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Внереализационные доходы ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Внереализационные расходы ¦ ¦( )¦( )¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ Прибыль (убыток) до¦ ¦ ¦ ¦
¦ налогообложения ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Отложенные налоговые активы ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Отложенные налоговые обязательства ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Текущих налог на прибыль ¦ ¦( )¦( )¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Чистая прибыль (убыток) отчетного¦ ¦ ¦ ¦
¦периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦СПРАВОЧНО. ¦ ¦ ¦ ¦
¦Постоянные налоговые обязательства¦ ¦ ¦ ¦
¦(активы) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Базовая прибыль (убыток) на акцию ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+------+----------+---------+
¦Разводненная прибыль (убыток) на¦ ¦ ¦ ¦
¦акцию ¦ ¦ ¦ ¦
L------------------------------------+------+----------+----------
-----------------------------------------------------------------¬
¦ РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ ¦
+------------------------------T--------------T------------------+
¦ Показатель ¦ За отчетный ¦ За аналогичный ¦
¦ ¦ период ¦период предыдущего¦
¦ ¦ ¦ года ¦
+-----------------------T------+-------T------+---------T--------+
¦ наименование ¦ код ¦прибыль¦убыток¦ прибыль ¦ убыток ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦Штрафы, пени и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неустойки, признанные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦или по которым получены¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦решения суда¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(арбитражного суда об¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦их взыскании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦Прибыль (убыток)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прошлых лет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦Возмещение убытков,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦причиненных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦неисполнением или¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ненадлежащим ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исполнением ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦Курсовые разницы по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операциям в иностранной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валюте ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦Отчисления в оценочные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦резервы ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦Списание дебиторских и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦кредиторских ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦задолженностей, по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦которым истек срок¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦исковой давности ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------+------+-------+------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------+------+-------+------+---------+---------
Руководитель _________ ____________ Главный бухгалтер _________ ____________
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
"__" _____________ 200_ г.