Приказ от 8 января 1988 г. N 14 об утверждении специализированных (внутриведомственных) форм первичного бухгалтерского учета для хозрасчетных
| Вид материала | Документы |
- «Механизм составления учетной политики для целей бухгалтерского учета», 311.19kb.
- Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н об утверждении плана счетов бухгалтерского учета, 1788.73kb.
- Приказ об утверждении Методических рекомендаций по переходу от Национальных стандартов, 608.49kb.
- Метод ведения бухгалтерского учета. Элементы метода ведения бухгалтерского учета, 173.48kb.
- Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические, 32.34kb.
- Приказ от 13 июня 2001 г. N 654 об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной, 5607.71kb.
- Программа позволяет автоматизировать ведение всех разделов бухгалтерского учета: операции, 34.29kb.
- Национальный стандарт бухгалтерского учета 16 "Учет долгосрочных материальных активов", 403.43kb.
- Курс лекций по предмету «Теория бухгалтерского учета», 437.67kb.
- Приказ от 21 декабря 1998 г. N 64н о типовых рекомендациях по организации бухгалтерского, 693.95kb.
Если обнаружена разница между показаниями суммирующих денежных счетчиков и итогом, подсчитанным по контрольной ленте, то вызывается для проверки аппарата механик, который участвует в составлении акта, фиксирующего разницу. Для подтверждения выручки за основу принимаются данные контрольной кассовой ленты. Факт составления акта отмечается в журнале кассира-операциониста.
По результатам проверки руководитель должен принять соответствующие решения, которые отражаются посредством составления документов в кассовом отчете.
Сдача кассиром наличных денег и оплаченных документов заверяется подписями должностных лиц в графах 16 и 17.
Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих
денежных счетчиков при сдаче кассового аппарата в ремонт
и при возвращении его из ремонта (форма N АП-30)
В нем записываются показания всех счетчиков в момент выбытия и поступления аппаратов. Одновременно делается запись в журнале кассира-операциониста.
Акт составляется в двух экземплярах: первый - передается в бухгалтерию с очередным кассовым отчетом, а второй - передается в ремонтную мастерскую до начала или после окончания ремонта.
Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков
на нули и регистрации контрольных счетчиков кассового
аппарата (форма N АП-31)
Ключи для перевода суммирующих счетчиков на нули хранятся в бухгалтерии вышестоящей организации. Они выдаются аптекам, магазинам в тех случаях, когда по разрешению руководства вышестоящей организации необходимо перевести счетчики на нули.
Перевод производится комиссией в составе руководителя розничного аптечного учреждения, представителя бухгалтерии вышестоящей организации (централизованной бухгалтерии), старшего кассира и кассира-операциониста.
Акт о переводе составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, направившую представителя для участия в переводе счетчиков, а второй - остается в аптеке, магазине. В акте указывается состав комиссии, основание перевода счетчиков на нули, а также показания всех счетчиков на момент перевода.
Кассовый отчет (для аптек и аптечных магазинов)
(форма N АП-32)
Каждая аптека, аптечный магазин, имеющие кассиров, ведут одну кассовую книгу. Книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. Количество листов в книге заверяется подписями руководителя учреждения и главного (старшего) бухгалтера централизованной бухгалтерии или же их заместителей. Первые и вторые экземпляры кассовых отчетов (листов) нумеруются одинаковыми номерами.
Каждый лист кассовой книги перед заполнением сгибается по линии отреза пополам. Левая часть остается в книге, а правая заполняется через копировальную бумагу, является отрывной и служит отчетом кассира.
Сделанные исправления в кассовой книге заверяются подписями кассира, а также главного (старшего) бухгалтера или лица, его заменяющего.
Книгу ведет старший кассир, кассир или уполномоченное на это лицо.
Остаток на начало дня переносится из предыдущего проверенного бухгалтерией отчета и записывается в графу "Приход" по соответствующей строке.
Кассовый отчет с прилагаемыми документами на следующий день передается в бухгалтерию или в учетно-контрольную группу.
Проверка кассового отчета осуществляется в присутствии работника, составившего отчет. Показания денежных счетчиков кассовых аппаратов должны соответствовать в книге кассира-операциониста и сумме оприходованной выручки. При этом приходные кассовые ордера на оприходование выручки не составляются. Расхождения обосновываются документами, приложенными к отчету кассира (акта, справки).
В тех случаях, когда в аптеках, магазинах используется кассовая книга по форме КО-4, составляется отдельно справка о показаниях счетчиков кассовых аппаратов.
Удостоверение (форма N АП-33)
Удостоверение выдается работникам аптек, которым в качестве представителей общественности поручено участвовать в аптеке при приемке товаров, поступивших от поставщиков.
Список лиц, которые могут быть привлечены к участию в приемке товаров, определяется решением профбюро, профкома (номер протокола и дата указываются в удостоверении). Каждый представитель общественности может участвовать в приемке товаров не более двух раз в месяц. Удостоверение не может быть выдано материально ответственным и подчиненным им лицам, а также работникам, связанным с учетом, хранением, приемкой и отпуском материальных ценностей.
Представитель общественности назначается в тех случаях, когда в приемке не участвуют представители поставщика или незаинтересованной организации.
Удостоверение прилагается к формам N АП-2 и N АП-3.
Трудовое соглашение (форма N АП-34)
Трудовое соглашение заключается на оплату труда лиц, не состоящих в штате предприятия, организации, учреждения, привлекаемых для выполнения работ на договорных началах. Соглашение составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у заказчика, второй - у исполнителя.
Счет за мелкие работы (услуги) (форма N АП-35)
Счетом оформляется оплата труда лиц, не состоящих в штате данного предприятия, организации, учреждения, привлекаемых для выполнения работ на договорных началах в пределах общего фонда заработной платы (фонда оплаты труда).
Оплата работ, выполняемых этими работниками, должна производиться применительно к нормам и расценкам, установленным на аналогичные работы, выполняемые работниками штатного (списочного) состава.
Счет может быть принят к оплате только при условии заполнения всех реквизитов, предусмотренных бланком. Подчистки и исправления в счете не допускаются. Выполнение работ, указанных в счете, должно быть подтверждено подписью сотрудника, проверявшего объем и качество работ. Проверка правильности составления счета, законности и целесообразности расхода осуществляется в предварительном порядке (до оплаты) заведующим аптекой, магазином, главным бухгалтером или руководителем учетно-контрольной группы (сектора).
Счет (форма N АП-37)
Счет выписывается при отпуске товара и других материальных ценностей, а также за оказание услуг центральной контрольно-аналитической лаборатории, разовым покупателям и другим организациям.
Счет выписывается аптекой, магазином в четырех экземплярах. Два экземпляра счета (первый и четвертый) вручаются покупателю для оплаты, второй - прилагается к месячному отчету, а по третьему - оформляется отпуск товаров, услуг.
Получение товара покупатель подтверждает распиской на втором экземпляре.
Расчет-разрешение на выплату премий (форма N АП-39)
Расчет-разрешение на выплату премий используется для начисления премий за выполнение и перевыполнение плана товарооборота из фонда заработной платы (фонда оплаты труда) и фонда материального поощрения.
Расчет-разрешение составляется раздельно по административно-управленческому персоналу, премируемому с разрешения вышестоящей организации, и по другим категориям аптечных работников. Расчеты составляются по каждому аптечному учреждению в отдельности.
Лишение или снижение размера премии оформляется приказом или распоряжением руководителя.
Утвержденный расчет-разрешение является основанием для выплаты премии и прилагается к расчетно-платежной ведомости.
Инвентаризационный ярлык (форма N АП-42)
Инвентаризационный ярлык предназначен для оформления данных инвентаризации при помощи вычислительной техники. Данные о количестве записываются в ярлыке по итогам подсчета, перемеривания, взвешивания.
По каждому наименованию товаров выписывается ярлык в одном экземпляре. Ярлык вместе с сопроводительной ведомостью передается на вычислительную установку для составления инвентаризационной описи.
Сличительная ведомость на этиловый спирт, ядовитые,
наркотические и другие лекарственные средства, подлежащие
предметно-количественному учету (форма N АП-43)
Сличительная ведомость составляется при проведении инвентаризации или проверках в розничных аптечных учреждениях. Одновременно она является и основанием для списания естественной убыли.
Предметно-количественный учет ядовитых, наркотических и других лекарственных средств, а также этилового спирта осуществляется в соответствии с перечнями, утвержденными действующими приказами Министерства здравоохранения СССР. В сличительную ведомость включаются все медикаменты из перечня, имеющегося в аптеке (аптечном пункте I категории), магазине, включенные в инвентаризационную опись.
Ведомость подписывается всеми членами инвентаризационной комиссии. Остаток по данным учета заполняется по записям журнала учета ядовитых, наркотических, других медикаментов и этилового спирта на дату инвентаризации, после чего определяется результат инвентаризации.
Ведомость утверждается руководителем вышестоящей организации.
В связи с тем, что установлены дифференцированные нормы естественной убыли спирта, к ведомости прилагается за подписью бухгалтера справка, в которой раздельно указывается: расход по стационарной рецептуре, расход по амбулаторной рецептуре и отпуск спирта.
Сводная ведомость инвентаризационных описей
по группам медицинских товаров (форма N АП-44)
Сводная ведомость инвентаризационных описей составляется для определения величины товарных запасов по группам расчета уровня наложений в целом по аптеке, магазину и по отдельным группам медицинских товаров, а также для составления и уточнения учетной формы 3-торг (аптечная).
Сумма по розничным и оптовым ценам в разрезе товарных групп определяется путем выборки данных из инвентаризационных описей.
Уровень наложений определяется как процентное отношение суммы наложений (разницы между стоимостью по розничным и оптовым ценам к стоимости товаров по розничным ценам). Этот расчет составляется по каждой группе медицинских товаров и в целом по аптеке.
Сводная опись инвентаризационных листов
(отдела аптеки) и сводная инвентаризационная ведомость
по аптеке (формы N АП-45 и АП-46)
Сводная опись инвентаризационных листов отдела аптеки составляется для облегчения подсчета итогов инвентаризационных описей по листам отдела. Итог сводной описи должен быть равен заключительным данным инвентаризационной описи.
Сводная инвентаризационная ведомость по аптеке составляется для облегчения подсчета результатов инвентаризации по аптеке в целом.
Расчет естественной убыли товаров (форма N АП-47)
Расчет естественной убыли товаров составляется в розничных аптечных учреждениях по установленным нормам только при обнаружении недостачи ценностей.
Типографским способом печатается несколько общераспространенных позиций (групп медицинских товаров) или указываются те группы медицинских товаров, которые имеют место в отдельных аптеках.
В графе 3 указывается оборот по розничным ценам за межинвентаризационный период по товарам, для которых установлены нормы убыли. В графе 6 проставляется нормативная сумма естественной убыли по розничным ценам.
Расчет составляется по каждому материально ответственному лицу в отдельности за каждый межинвентаризационный период.
Данные расчета включаются в акт результатов инвентаризации.
Оборот включается в расчет по данным бухгалтерского учета. Расчет подписывает бухгалтер, составивший его. Право утверждения расчета предоставляется руководителю аптечного учреждения (не являющегося материально ответственным лицом) или вышестоящей организации.
Акт результатов инвентаризации (рознично-аптечного
учреждения) (форма N АП-48)
Акт результатов инвентаризации составляется в целом по аптеке. В нем определяются результаты по каждому отделу (в необходимых случаях по каждому материально ответственному лицу) и по аптеке, магазину.
Акт результатов инвентаризации составляется по данным бухгалтерского учета (графа "Числится по данным учета"), на основании инвентаризационных описей (графа "Фактические остатки по описи"), расчетов естественной убыли (графа "Начислено естественной убыли по нормам"). Остальные показатели определяются инвентаризационной комиссией совместно с работниками бухгалтерской службы.
К акту прилагаются расчеты естественной убыли и, в необходимых случаях, объяснения материально ответственных лиц.
После составления и подписания акт со всеми обосновывающими его документами направляется на утверждение его руководителю вышестоящей организации.
Контрольная ведомость инвентаризации товарно-материальных
ценностей (форма N АП-49)
Ведомость составляется при проведении инвентаризации ценностей по ярлыкам и служит контрольным документом за полнотой ее проведения.
Записи в контрольную ведомость производятся председателем рабочей инвентаризационной комиссии (подкомиссии) по мере заполнения ярлыков в двух экземплярах.
Сопроводительная карта по инвентаризации
товарно-материальных ценностей (форма N АП-50)
Сопроводительная карта заполняется в двух экземплярах по мере передачи инвентаризационных ярлыков на вычислительную установку (ВУ) для составления инвентаризационной описи. Один экземпляр карты вместе с инвентаризационным ярлыком передается ВУ, второй - с подписью в получении ярлыков остается у председателя инвентаризационной комиссии.
Ведомость движения медицинских товаров
за межинвентаризационный период и сводная ведомость
движения медицинских товаров по отделу
(формы N АП-51 и N АП-52)
Применяется для проведения выборочных проверок движения лекарственных средств, перевязочных и других материалов в межинвентаризационный период.
При выборочной проверке движения медицинских товаров в межинвентаризационном периоде используются документы, относящиеся к проверяемому периоду: материалы инвентаризации товарно-материальных ценностей, счета, накладные, требования и документы, по которым получены или отпущены медицинские товары.
Ведомости движения медицинских товаров (по каждому наименованию) за каждый межинвентаризационный период, по одному и тому же материально ответственному лицу включаются в сводную ведомость движения медицинских товаров.
Ведомости составляются в четырех экземплярах каждая и подписываются всеми проверяющими, заведующими аптечным учреждением, главным (старшим) бухгалтером централизованной бухгалтерии и материально ответственным лицом (лицами). Первый и третий экземпляры остаются у проверяющих, второй - у материально ответственного лица и четвертый - у руководителя аптечного учреждения.
Справка о нормативном расходе вспомогательных
материалов (форма N АП-53)
Справка о нормативном расходе вспомогательных материалов составляется материально ответственными лицами и представляется в бухгалтерию один раз в месяц. Она является основанием для списания вспомогательных материалов.
Данные по экстемпоральной рецептуре указываются в справке на основании книги рецептурных журналов (по амбулаторной рецептуре) и расчету (по стационарной рецептуре). Показатели отпуска готовых лекарственных форм рассчитываются в соответствии с установленными нормативными документами. Сумма оборота по ручной продаже показывается по учетным данным. Внутриаптечная заготовка и фасовка проставляются на основании записей в журналах учета фасовочных и лабораторных работ.
В графу "Норма расхода" действующие нормы расхода вспомогательных материалов можно вносить типографским шрифтом.
Расчет амортизационных отчислений (форма N АП-54)
Расчет амортизации составляется по всем числящимся на балансе основным средствам в соответствии с установленными правилами. В форме расчета типографским способом могут указываться виды основных средств, а также шифры и нормы амортизационных отчислений.
Расчет составляется по каждой аптеке, магазину.
Акт на списание топлива (форма N АП-55)
Акт предназначен для оформления израсходованного за месяц топлива. Акт составляется в двух экземплярах: один предназначен для передачи в централизованную бухгалтерию, второй - остается в аптеке.
В акте указывается, на какие цели было израсходовано топливо (на отопление аптеки, на изготовление дистиллированной воды и т.д.), и производится распределение стоимости израсходованного топлива.
Отчет о движении основных средств, малоценных
и быстроизнашивающихся предметов (форма N АП-56)
Материально ответственные лица аптек и аптечных магазинов ежемесячно (ежеквартально) составляют "Отчет о движении основных средств малоценных и быстроизнашивающихся предметов по мере их поступления или выбытия".
Отчет составляется отдельно по основным средствам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам в двух экземплярах. Первый экземпляр с приложением документов в установленный срок сдается в учетно-контрольную группу или непосредственно в централизованную бухгалтерию под расписку бухгалтера на втором экземпляре, остающемся у материально ответственного лица.
Акт о списании средств на хознужды (форма N АП-57)
Акт предназначен для оформления израсходованных за месяц моющих и дезинфицирующих средств. Акт составляется в двух экземплярах: первый передается в централизованную бухгалтерию, второй - остается в делах аптеки.
В акте отражаются использованные моющие средства по видам расхода исходя из существующих норм расхода на месяц.
Акт о списании материалов на текущий ремонт (форма N АП-58)
Акт предназначен для оформления израсходованных за месяц материалов на текущий ремонт. Акт составляется в двух экземплярах, первый - передается в централизованную бухгалтерию, а второй остается в аптеке.
Акт составляется по видам материалов с указанием объема выполненных работ.
Квитанция на заказанное лекарство (форма N АП-59)
Квитанция заполняется при приеме рецепта на индивидуальное изготовление лекарственного средства в одном экземпляре.
Корешок квитанции служит основанием для учета лекарственных средств, изготовленных экстемпорально. Квитанции комплектуются по 50 - 100 штук в книжку.
Журнал учета наркотических лекарственных средств,
поступающих для анализа (форма N АП-62)
Журнал открывается на год, пронумеровывается, прошнуровывается и заверяется подписью руководителя и печатью лаборатории. Журнал ведется лицом, ответственным за хранение, учет и расходование наркотических лекарственных средств.
На каждое наименование наркотического лекарственного средства заводится отдельная страница. В графе 13 указывается дата документа о передаче или уничтожении остатков наркотических лекарственных средств.
Рецептурный журнал (форма N АП-65)
Журнал ведется в розничных аптечных учреждениях с небольшим объемом работы для учета индивидуально изготовленных лекарственных средств бесквитанционным методом.
В графе 2 "Номер рецепта" проставляется нумерация рецептов по порядку с начала рабочего дня (смены) и в конце рабочего дня (смены) подсчитываются итоги по графе 2 "Количество рецептов" и графе 5 "Стоимость лекарства".
Распределение фактически начисленного фонда
материального поощрения и фонда социально-культурных
мероприятий (форма N АП-68)
Распределение фактически начисленного фонда материального поощрения и фонда социально-культурных мероприятий производится в аптечных учреждениях, перешедших на новую систему планирования и экономического стимулирования в соответствии с Методическими рекомендациями Межведомственной комиссии Госплана СССР (протокол N ___ от ________ 19__ г.).
Распределение производится в разрезе каждого аптечного учреждения в зависимости от выполнения плана товарооборота и прибыли каждого аптечного учреждения.
Расчет составляется в двух экземплярах: один - направляется в аптечные учреждения, другой - остается в централизованной бухгалтерии и служит основанием для записей в бухгалтерские регистры.
Распоряжение (форма N АП-69)
Распоряжение на выплату премии руководству аптечного учреждения составляется в двух экземплярах не позднее одного месяца после окончания отчетного периода. Первый экземпляр распоряжения вместе с расчетом на премию направляется вышестоящей организацией в централизованную бухгалтерию, второй - остается в организации распорядителя.
Реестр движения денежных средств и инкассации
выручки (форма N АП-70)
Реестр составляется розничным аптечным учреждением не реже одного раза в месяц в двух экземплярах и представляется в составе отчета аптечного учреждения.
Показатели реестра заполняются по накопленным данным кассовых отчетов в рублях и копейках.
Журнал учета рецептуры (форма N АП-71)
Журнал составляется аптекой на основании подсчета корешков квитанций на заказанные лекарства, итогов рецептурного журнала и кассовых чеков (талонов) на готовые лекарственные средства в конце рабочего дня (смены) одной строкой.
В журнале ежемесячно подсчитываются итоги и скрепляются подписями руководителя аптечного учреждения и работника учетно-контрольной группы (сектора) централизованной бухгалтерии или главного бухгалтера аптечного учреждения.
Отчет аптеки (форма N АП-72)
Отчет аптеки составляется по истечении отчетного периода, но не реже одного раза в месяц, в двух экземплярах и передается с приложенными к нему документами в централизованную бухгалтерию в установленные вышестоящей организацией сроки.