Geum.ru

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Вид материалаДокументы

Содержание


76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию
Подобный материал:
1   2   3   4   5
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Счет 76 предназначен для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др. К сч. 76 могут открываться сл. субсчета: 76/1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию»; 76/2 – «Расчеты по претензиям»; 76/3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»; 76/4 – «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению, обязательному медицинскому страхованию). Различают два вида страхования: обязательное и добровольное. Начисление страховых платежей отражают по кредиту счета 76/1. Суммы страховых платежей по страховке имущества, используемого в производственной деятельности, включаются в себестоимость продукции (р, у) или в состав расходов на продажу: Д 10, 15, 20, 25, 26 К 76/1. В случае страхования имущества, не используемого на производственные цели, суммы относятся в состав прочих расходов: Д 91/2 К 76/1. Перечисление страховых платежей отражается проводкой: Д 76/1 К 51. Право на получение страхового возмещения появляется у организации в случае наступления страхового случая. Получение сумм страхового возмещения отражается проводкой: Д 51 К 76/1. Остаточная стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, списывается проводкой: Д 76/1 К 01, 10, 41, 43. Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными доходами организации, которая отражается: Д 99 К 76/1. Сумма превышения страхового возмещения потерь от порчи или утраты имущества считается чрезвычайным доходом: Д 76/1 К 99.

Начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников отражается аналогично страхованию имущества. При наступлении страхового случая застрахованному работнику полагается выплата возмещения. Поступление суммы страхового возмещения на расчетный счет отражается: Д 51 К76/1. Начисление суммы страхового возмещения, причитающейся работнику, отражается проводкой: Д 76/1 К 73 субсчет «Расчеты по договору страхования». При выплате страхового возмещения сотруднику организации делается запись: Д 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» К 50,51.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам. Претензия должна быть составлена в письменной форме в 2 экземплярах. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом и т.д. Претензия может быть выставлена поставщику в следующих случаях: при выявлении арифметической ошибки в счете, поступившем от поставщика (подрядчика), при выявлении недостач ценностей, поступивших от поставщика (сверх предусмотренных в договоре величин), при несоблюдении поставщиком (подрядчиком) договорных обязательств.

Если организация перечислила поставщику денежные средства в порядке предварительной оплаты и позже обнаружилась ошибка при проверке полученных счетов, выставление претензии отражается проводкой: Д 76/2 К 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным». Если ошибки обнаружены после отражения операции на счетах бухгалтерского учета, т.е. после оприходования ценностей, на сумму выставленной претензии делается запись:

Д 76/2 К 10, 41, 43.

Претензия может быть предъявлена также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в суммах, признанных плательщиком или присужденных арбитражем. В этом случае организация, предъявившая претензию, отражает ее сумму по дебету счета 76/2 в корреспонденции со счетами учета производственных затрат.

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым в порядке претензионной работы с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков за несоблюдение ими договорных обязательств, в бухгалтерском учете организации производятся записи по дебету счета 76 в корреспонденции со счетом 91/1 в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.

Поступление средств в счет удовлетворения претензий отражается: Д 50, 51 К 76/2.

В некоторых случаях выставленные претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются с кредита 76/2 на те счета, с которых они были приняты к учету: Д 10, 20, 25, 26, 41, 43, 60 К 76/2.

Пример. ООО «Сатурн» заключило договор с ООО «Марс» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе оприходования выяснилось, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Марс» претензию на сумму 15000 руб. Однако ООО «Марс» признало претензию только в сумме 13000 руб. Материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя.

Д 60 / «Расчеты по авансам выданным» К 51 – 120000 – перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров;

Д 76/2 К 60 / «Расчеты по авансам выданным» К 76/2 – 15000 – отражена сумма выставленной претензии поставщику

Д 51 К 76/2 – 13000 – оплачена признанная поставщиком претензия;

Д 60 / «Расчеты по авансам выданным» К 76/2 – 2000 – учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащая взысканию.


Для учета сумм дивидендов и других доходов (доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются организации, используют субсчет 76/3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». Сумму начисленных дивидендов (доходов) отражают проводкой: Д 76/3 К 91/1. Получение денежных средств или других активов в счет причитающихся активов отражается: Д 50, 51 К 76/3.


На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются по суммам оплаты труда работников, неполученные в срок. Депонированные суммы оплаты труда отражаются проводкой: Д 70 К 76/4. Выплата работнику депонированной заработной платы отражается: Д 76/4 К 50,51.