Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета
| Вид материала | Инструкция |
- Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета, 6416.11kb.
- Инструкция по бюджетному учету часть I. Организация бюджетного учета, 1840.84kb.
- М из отличий методологии учета в бюджетных учреждениях в соответствии с новой Инструкцией, 285.94kb.
- Приказ Министра Обороны Российской Федерации №250дсп от 7 мая 2008 г. «О финансовом, 290.1kb.
- Приказом Минфина России от 30. 12. 2008 №148н (ред от 03. 07. 2009г.) «Об утверждении, 143.74kb.
- Центр компетенции по бюджетному учету, 43.75kb.
- Инструкция по учету движения транспортных средств, 768.34kb.
- Центр компетенции по бюджетному учету, 38.45kb.
- Приказ Министра Обороны Российской Федерации №250дсп от 7 мая 2008 г. «О финансовом, 169.3kb.
- Методические указания и учебные задания для студентов заочного факультета специальности, 764.41kb.
Счет 02203000000 “Средства бюджета в пути”
96. Счет предназначен для учета сумм, перечисленных в конце месяца с одного счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, но зачисленные на другой счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, в следующем месяце.
Также на указанном счете отражаются средства в расчетах с учреждениями Центрального банка Российской Федерации и кредитными организациями при конвертации валюты и ее перечислении с одного счета на другой.
Суммы в пути отражаются на счете 02203000000 у органа, которому переведены средства.
97. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
не зачисленные в отчетном месяце средства отражаются по дебету счета 02203000000 “Средства в пути” и кредиту счетов 03204000000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет”, 03205000000 “Внутренние расчеты по выбытию средств из бюджета”, 03203000000 “Внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета”.
зачисление указанных средств в следующем месяце отражается по дебету счета 02202000000 “Средства единого счета бюджета” и кредиту счета 02203000000 “Средства бюджета в пути”.
Счет 02204000000 “Средства бюджета для выплаты наличных денег”
98. На счете отражаются средства, предназначенные для осуществления наличных выплат получателям бюджетных средств.
99. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление средств отражается по дебету счета 02204000000 “Средства бюджета для выплаты наличных денег” и кредиту соответствующих счетов счета 03202000000 “Расчеты по выплате наличных денег” на основании выписки банка с приложенными документами;
выплаты наличных денег отражаются по кредиту счета 02204000000 “Средства бюджета для выплаты наличных денег” в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов счета 03202000000 “Расчеты по выплате наличных денег” на основании документов, полученных от учреждений Центрального банка Российской Федерации и кредитных организаций, осуществивших выдачу наличных денег по чекам.
Счет 02205000000 “Прочие средства”
100. На счете учитываются средства на счетах учета таможенных и других платежей от внешнеэкономической деятельности.
101. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление соответствующих средств отражается по дебету счета 02205000000 “Прочие средства” и кредиту счета 03206000000 “Расчеты по с кредиторами по прочим операциям”;
произведенные платежи за счет указанных средств отражаются по кредиту счета 02205000000 “Прочие средства” и дебету счета 03206000000 “Расчеты с кредиторами по прочим операциям”.
Счет 02300000000 “Финансовые вложения”
102. На счете учитываются краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения, иные финансовые активы.
103. Учет операций по движению финансовых вложений ведется в накопительной ведомости по движению средств учреждения (ф. 0504513, мемориальный ордер 2).
Для учета операций по финансовым вложениям применяются следующие счета:
02301000000 “Депозиты”;
02302000000 “Акции и иные формы участия в капитале”;
02303000000 “Облигации, векселя”;
02304000000 “Иные финансовые активы”.
Счет 02301000000 “Депозиты”
104. На счете учитываются средства, размещенные учреждением на депозитах в кредитных организациях.
105. Аналитический учет ведется по каждому размещенному депозиту на карточке учета средств и расчетов (ф. 0504604).
106. Операции по указанному счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
размещение депозитов отражается по дебету счета 02301000000 “Депозиты” и кредиту счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”;
увеличение суммы депозита на величину начисленных процентов на основании выписки кредитной организации, в которой размещен депозит, отражается по дебету счета 02301000000 “Депозиты” и кредиту счета 04102010300 “Доходы от процентов, полученных от размещения в банках и кредитных организациях временно свободных средств бюджетов”.
закрытие депозита отражается по дебету счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях” и кредиту счет 02301000000 “Депозиты”.
Счет 02302000000 “Акции и иные формы участия в капитале”
107. На этом счете учитывается движение вложений (инвестиций) учреждения в акции, в уставные капиталы хозяйственных обществ и товариществ и уставные фонды унитарных предприятий.
108. Аналитический учет по счету 02302000000 “Акции и иные формы участия в капитале” ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг (ф. 0504025).
109. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
вложение средств отражается по дебету счета 02302000000 “Акции и иные формы участия в капитале” и кредиту соответствующих счетов счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”, счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”,
вложение имущества отражается по дебету счета 02302000000 “Акции и иные формы участия в капитале”, соответствующих счетов счета 01400000000 “Износ” и кредиту соответствующих счетов счета 01100000000 “Основные средства”, соответствующих счетов счета 01200000000 “Непроизведенные активы”, соответствующих счетов счета 01300000000 “Нематериальные активы”.
списание учетной стоимости реализованных активов отражается по кредиту счета 02302000000 “Акции и иные формы участия в капитале” и дебету счета 04103070000 “Доходы от реализации финансовых активов”.
Счет 02303000000 “Облигации, векселя”
110. На счете учитывается движение финансовых вложений учреждения в облигации и векселя.
111. Аналитический учет по счету 02303000000 “Облигации, векселя” ведется по видам финансовых вложений и по объектам, в которые осуществлены эти вложения, в реестре учета ценных бумаг (ф. 0504025).
112. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
вложение средств отражается по дебету счета 02303000000 “Облигации, векселя” и кредиту соответствующих счетов счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”, счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”;
списание учетной стоимости реализованных активов отражается по кредиту счета 02303000000 “Облигации, векселя” и дебету счета 04103070000 “Доходы от реализации финансовых активов”.
Счет 02304000000 “Иные финансовые активы”
113. На счете учитываются слитки и бруски золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.
114. Аналитический учет по счету 02304000000 ведется в порядке, установленном соответствующим федеральным органом исполнительной власти.
115. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
поступление активов отражаются по дебету счета 02304000000 “Иные финансовые активы” и кредиту счета 03103110000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по финансовым активам”.
Списание учетной стоимости реализованных активов отражается по кредиту счета 02304000000 “Иные финансовые активы” и дебету счета 04103070000 “Доходы от реализации финансовых активов”.
Переоценка активов в драгоценных металлах осуществляется в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации, и отражается по дебету счета 02304000000 “Иные финансовые активы” и кредиту счета 04104000000 “Курсовая разница” (положительная переоценка) или по дебету счета 04104000000 “Курсовая разница” и кредиту счета 02304000000 “Иные финансовые активы” (отрицательная переоценка).
Счет 02400000000 “Расчеты с дебиторами”
116. Учет расчетов с дебиторами ведется на следующих счетах:
02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам”;
02402000000 “Расчеты с дебиторами по доходам”;
02403000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;
02404000000 “Расчеты по платежам в бюджет”;
02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами”;
02406000000 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”;
02407000000 “Расчеты по недостачам”;
02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”.
02409000000 “Расчеты по оплате пенсий, пособий и иных выплат”
Счет 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам”
117. На данном счете отражаются суммы задолженности по основному долгу, начисленным процентам, штрафам и пеням по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам и кредитам, государственным кредитам, по государственным и муниципальным гарантиям. Предоставление из бюджета бюджетных ссуд и кредитов, государственных кредитов осуществляется на основании заключенных договоров в соответствии с бюджетным законодательством.
Переоценка задолженности по бюджетным ссудам, кредитам и государственным кредитам, государственным и муниципальным гарантиям, выданным в иностранной валюте, производится один раз в месяц в последний день отчетного месяца.
118. Аналитический учет по счету 02401000000 ведется в карточке учета выданных ссуд (кредитов) (ф. 0504021).
119. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
предоставление из бюджета бюджетных ссуд, кредитов и государственных кредитов осуществляется по дебету соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты по бюджетным ссудам и кредитам” и кредиту счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”;
начисление процентов, штрафов и пеней по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам, кредитам, государственным кредитам осуществляется по дебету соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” и кредиту соответствующих счетов счета 04102000000 “Неналоговые доходы”;
погашение задолженности по предоставленным из бюджета бюджетным ссудам, кредитам, государственным кредитам, начисленным по ним процентам, штрафам, пеням отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” и дебету счетов 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”;
перечисление сумм по государственным и муниципальным гарантиям, отражаются по дебету соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” и кредиту счетов 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”;
получение средств в возмещение сумм, уплаченных по государственной или муниципальной гарантии, отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” и дебету счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”;
списание задолженности по предоставленным бюджетным ссудам, кредитам и государственным кредитам в установленном порядке отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” и дебету счета 05113000000 “Расходы по списанию финансовых активов”.
Результаты положительной переоценки отражаются по дебету соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” и кредиту счета 04104000000 “Курсовая разница”. Результаты отрицательной переоценки отражаются по дебету счета 04104000000 “Курсовая разница” и кредиту соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты по бюджетным ссудам и кредитам”.
120. Учет задолженности по предоставленным бюджетным ссудам и кредитам, государственным кредитам ведется на следующих счетах:
Счет 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам” включает следующие счета:
02401010000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам внутри страны”;
02401020000 “Расчеты с дебиторами по государственным кредитам правительствам иностранных государств, их юридическим лицам, международным финансовым организациям”.
02401010000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам внутри страны”
121. На счете учитываются операции по предоставлению и погашению всех видов бюджетных ссуд и кредитов резидентам Российской Федерации на возвратной и возмездной основе в разрезе классификации счетов Единого плана счетов бюджетного учета.
02401020000 “Расчеты с дебиторами по государственным кредитам правительствам иностранных государств, их юридическим лицам, международным финансовым организациям”
122. На счете учитываются операции по предоставлению и погашению всех видов государственных кредитов по выполнению обязательств Российской Федерации в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями и договорами по предоставленным или гарантированным государственным и коммерческим кредитам, а также по реализации совместных проектов за рубежом нерезидентам в разрезе классификации счетов Единого плана счетов бюджетного учета.
Счет 02402000000 “Расчеты с дебиторами по доходам”
123. На счете учитываются расчеты по начисленным администраторами поступлений в бюджет суммам доходов бюджетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации в разрезе классификации счетов Единого плана счетов бюджетного учета, в том числе:
суммы налогов, сборов и платежей в бюджет;
суммы доходов за выполненные учреждением и сданные заказчикам продукцию, работы и услуги, внереализационные доходы;
суммы, вырученные от реализации нефинансовых активов (неиспользуемого оборудования, других объектов основных средств, материальных ценностей и др.), если иное не предусмотрено действующим законодательством;
суммы, вырученные от реализации финансовых вложений (акций, иных форм участия в капитале, облигаций, векселей, иных финансовых вложений);
целевые средства и безвозмездные поступления.
Порядок осуществления расчетов по доходам устанавливается соответствующими федеральными органами исполнительной власти по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.
124. Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке (ф. 0504807), карточке учета средств и расчетов (ф. 0504604), ведомости по расчетам с родителями за содержание детей в детских учреждениях (ф. 0504609), в оборотной ведомости по расчетам за платное обучение (ф. 0504809), в многографной карточке (ф. 0512026), в карточке учета выданных ссуд (кредитов) (ф. 0504021) (раздел 2). Аналитический учет налоговых и таможенных платежей ведется в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.
125. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
начисление доходов отражается по дебету соответствующих счетов счета 02402000000 “Расчеты с дебиторами по доходам” и кредиту соответствующих счетов счета 04100000000 “Доходы текущего периода”;
начисление сумм доходов по субвенциям, субсидиям и прочим текущим трансфертам на основании полученного от соответствующего главного распорядителя (распорядителя) уведомления по расчетам между бюджетами (ф.0504817) отражается по дебету счета 02402020700 “Расчеты с дебиторами по доходам от безвозмездных перечислений” и кредиту соответствующих счетов счета 04102070000 “Доходы по безвозмездным перечислениям”;
поступление сумм доходов отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02402000000 “Расчеты с дебиторами по доходам” и дебету счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, счета 02104000000 “Касса”, соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”.
Счет 02403000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”
126. На счете учитываются расчеты по авансам, перечисленным учреждениями в случаях, установленных законодательством и нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации.
127. Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется в накопительной ведомости по расчетам с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504613, мемориальный ордер 4); карточке учета средств и расчетов (ф. 0504604).
128. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов счета 02403000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и кредиту счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”;
списание авансовых платежей на расчеты с поставщиками и подрядчиками отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02403000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и дебету соответствующих счетов счета 03103000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
129. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на следующих счетах:
Счет 02403000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” включает следующие счета:
02403010000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по транспортным услугам”;
02403020000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи”;
02403030000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг”;
02403040000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по ремонту основных средств”;
02403050000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по субсидиям, субвенциям и прочим текущим трансфертам”;
02403060000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по основным средствам”;
02403070000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по непроизведенным активам”;
02403080000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по нематериальным активам”;
02403090000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по материальным запасам”;
02403100000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по незавершенному строительству”;
02403110000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по финансовым активам”;
02403120000 “Прочие расчеты с поставщиками и подрядчиками”.
02403010000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по транспортным услугам”
130. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие по оплате транспортных услуг, оказываемых сторонними организациями на основании заключенных договоров.
02403020000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате услуг связи”
131. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие по оплате услуг связи, оказываемых сторонними организациями на основании заключенных договоров.
02403030000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по оплате коммунальных услуг”
132. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие по оплате всех видов коммунальных услуг и аренды помещений, земли и другого имущества согласно выставленным счетам.
02403040000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по ремонту основных средств”
133. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие по оплате работ (услуг) по ремонту основных средств, выполняемых сторонними организациями на основании заключенных договоров.
02403050000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по субсидиям, субвенциям и прочим текущим трансфертам”
134. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие по предоставлению субсидий, субвенций и прочих текущих трансфертов на основании заключенных договоров или в иных случаях, установленных законодательством.
02403060000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по основным средствам”
135. На указанном счете учитываются расчеты возникающие, при приобретении основных средств у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02403070000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по непроизведенным активам”
136. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие при приобретении непроизведенных активов у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02403080000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по нематериальным активам”
137. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие при приобретении нематериальных активов у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02403090000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по материальным запасам”
138. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие при приобретении материальных запасов у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02403100000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по незавершенному строительству”
139. На указанном счете учитываются расчеты с поставщиками, возникающие при осуществлении строительства, на основании заключенных договоров.
02403110000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками по финансовым активам”
140. На указанном счете учитываются расчеты, возникающие при приобретении финансовых активов у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02403120000 “Прочие расчеты с поставщиками и подрядчиками”
141. На указанном счете учитываются прочие расчеты, возникающие со сторонними организациями на основании заключенных договоров.
Счет 02404000000 “Расчеты по платежам в бюджеты”
142. На счете отражается задолженность по излишне внесенным платежам в бюджет, суммам авансов, внесенным в бюджет в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации, задолженность Фонда социального страхования Российской Федерации по средствам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
143. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление сумм авансов в бюджет отражается по дебету соответствующих счетов счета 02404000000 “Расчеты по платежам в бюджеты” и кредиту счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”;
возврат излишне внесенных платежей в бюджет отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02404000000 “Расчеты по платежам в бюджеты” и дебету счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”;
возврат задолженности Фондом социального страхования Российской Федерации по средствам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается по кредиту счета 02404060000 “Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний” и дебету счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, соответствующих счетов счета 03110000000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета”;
144. Учет расчетов по платежам в бюджет ведется на следующих счетах:
Счет 02404000000 “Расчеты по платежам в бюджет” включает следующие счета:
02404010000 “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”;
02404020000 “Расчеты по единому социальному налогу”;
02404030000 “Расчеты по налогу на прибыль организаций”;
02404040000 “Расчеты по налогу на добавленную стоимость”;
02404050000 “Прочие расчеты по платежам в бюджет”.
02404060000 “Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”
Счет 02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами”
145. На счете учитываются расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам в соответствии с установленным законодательством порядком.
Авансы под отчет выдаются только лицам, работающим в данном учреждении.
Авансы под отчет выдаются по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления получателя с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. На заявлении о выдаче сумм под отчет работником бухгалтерии проставляется соответствующий счет счета 02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами”, на который должен быть отнесен расход, и делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.
Деньги, выданные под отчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют авансовый отчет по (ф. 0504601) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
В бухгалтерии проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.
В случаях непредставления в установленный срок авансовых отчетов об израсходовании подотчетных сумм или невозврата в кассу остатков неиспользованных авансов, учреждения имеют право производить удержание этой задолженности из заработной платы лиц, получивших авансы, с соблюдением требований, установленных действующим законодательством Российской Федерации.
146. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами (ф. 0504610, мемориальный ордер 3).
В учреждениях с незначительным количеством подотчетных лиц аналитический учет расчетов ведется по каждому подотчетному лицу на карточке учета средств и расчетов (ф. 0504604) .
147. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
выдача сумм подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов счета 02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами” и кредиту счета 02104000000 “Касса”.
израсходованные суммы аванса отражаются по кредиту соответствующих счетов счета 02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами” и дебету соответствующих счетов счета 01100000000 “Основные средства”, счету 01300000000 “Нематериальные активы”, соответствующих счетов счета 01500000000 “Материальные запасы”, счета 03105000000 “Расчеты по оплате труда”, соответствующих счетов счета 05100000000 “Расходы текущего периода”;
возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов счета 02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами” и дебету счета 02104000000 “Касса”.
148. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на следующих счетах:
Счет 02405000000 “Расчеты с подотчетными лицами” включает следующие счета:
02405010000 “Расчеты с подотчетными лицами по основным средствам”;
02405020000 “Расчеты с подотчетными лицами по нематериальным активам”;
02405030000 “Расчеты с подотчетными лицами по материальным запасам”;
02405040000 “Расчеты с подотчетными лицами по командировкам и служебным разъездам”;
02405050000 “Расчеты с подотчетными лицами по ремонту основных средств”;
02405060000 “Расчеты с подотчетными лицами по денежным документам”;
02405070000 “Расчеты с подотчетными лицами по выплате заработной платы”;
02405080000 “Расчеты с подотчетными лицами по выплате пенсий, пособий”.
02405010000 “Расчеты с подотчетными лицами по основным средствам”
149. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами, возникающие по выданным им авансам на приобретение основных средств у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02405020000 “Расчеты с подотчетными лицами по нематериальным активам”
150. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами возникающие по выданным им авансам на приобретение нематериальных активов у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02405030000 “Расчеты с подотчетными лицами по материальным запасам”
151. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами, возникающие по выданным им авансам на приобретение материальных запасов у сторонних организаций на основании заключенных договоров.
02405040000 “Расчеты с подотчетными лицами по командировкам и служебным разъездам”
152. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами, возникающие по выданным им авансам на расходы по служебным командировкам, при перемещении работников, компенсационным выплатам работникам, подъемным пособиям и суточным при перемещении по службе.
02405050000 “Расчеты с подотчетными лицами по ремонту основных средств”
153. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами, возникающие по выданным им авансам на оплату работ (услуг) по ремонту основных средств, оказываемых сторонними организациями на основании заключенных договоров.
02405060000 “Расчеты с подотчетными лицами по денежным документам”
154. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами, возникающие по выданным им авансам на приобретение денежных документов.
02405070000 “Расчеты с подотчетными лицами по выплате заработной платы”
155. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами, возникающие по выданным им авансам на выплату заработной платы.
02405080000 “Расчеты с подотчетными лицами по выплате пенсий, пособий”
156. На указанном счете учитываются расчеты с подотчетными лицами по выданным им авансам для выплаты единовременных пособий пенсионерам.
Счет 02406000000 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”
157. На счете учитывают суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в соответствии с действующим законодательством возмещению из бюджета по оплаченным поставщикам документам за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги.
158. Аналитический учет расчетов по счету 02406000000 ведется на карточке учета средств и расчетов (ф. 0504604).
159. Операции по указанному счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным учреждением у поставщиков материальным ценностям, выполненным для учреждения работам и услугам отражаются по дебету счета 02406000000 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам” и кредиту соответствующих счетов счета 03103000000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;
суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие в установленном порядке возмещению из бюджета отражаются по кредиту счета 02406000000 “Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам” и дебету соответствующих счетов счета 03104000000 “Расчеты по платежам в бюджет”.
Счет 02407000000 “Расчеты по недостачам”
160. На счете учитываются суммы выявленных недостач и хищений денежных средств и ценностей, суммы потерь от порчи материальных ценностей и другие суммы, подлежащие удержанию и списанию в установленном порядке.
При определении размера ущерба, причиненного недостачами и хищениями, следует исходить из рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба.
Выявленные недостачи и хищения, указанные в акте проверки или ревизии, относятся на виновных лиц по рыночной стоимости материальных ценностей на день обнаружения ущерба. В течение пяти дней после установления недостач и хищений, материалы должны быть переданы в следственные органы для предъявления гражданского иска. При получении решения суда суммы, отнесенные на виновных лиц, уточняются в соответствии с исполнительным листом и отражаются в регистрах бюджетного учета.
161. Аналитический учет по этому счету ведется на карточке учета средств и расчетов (ф. 0504604) по каждому виновному лицу с указанием фамилии, имени и отчества, должности, даты возникновения задолженности и суммы недостачи.
162. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
суммы выявленных недостач, хищений, потерь и др. по рыночной стоимости отражаются по дебету соответствующих счетов счета 02407000000 “Расчеты по недостачам” и кредиту соответствующих счетов счета 04103000000 “Доходы от реализации активов”;
суммы, поступившие в возмещение причиненного учреждению ущерба, отражаются по кредиту соответствующих счетов счета 02407000000 “Расчеты по недостачам” и дебету счета 02101000000 “Средства учреждения на счетах в кредитных организациях”, счета 02104000000 “Касса”, соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”;
суммы, списанные с баланса в связи с неустановлением виновных лиц, отражаются по кредиту соответствующих счетов счета 02407000000 “Расчеты по недостачам” и дебету соответствующих счетов счета 04103000000 “Доходы от реализации активов”.
163. Учет расчетов по недостачам ведется на следующих счетах:
Счет 02407000000 “Расчеты по недостачам” включает следующие счета:
02407010000 “Расчеты по недостачам основных средств”;
02407020000 “Расчеты по недостачам непроизведенных активов”;
02407030000 “ Расчеты по недостачам нематериальных активов”;
02407040000 “Расчеты по недостачам материальных запасов”;
02407050000 “Расчеты по недостачам готовой продукции”;
02407060000 “Расчеты по недостачам финансовых активов”.
02407010000 “Расчеты по недостачам основных средств”
164. На указанном счете учитываются расчеты с виновными лицами по недостачам основных средств.
02407020000 “Расчеты по недостачам непроизведенных активов”
165. На указанном счете учитываются расчеты с виновными лицами по недостачам непроизведенных активов.
02407040000 “Расчеты по недостачам материальных запасов”
166. На указанном счете учитываются расчеты с виновными лицами по недостачам материальных запасов.
02407050000 “Расчеты по недостачам готовой продукции”
167. На указанном счете учитываются расчеты с виновными лицами по недостачам готовой продукции.
02407060000 “Расчеты по недостачам финансовых активов”
168. На указанном счете учитываются расчеты с виновными лицами по недостачам финансовых активов.
Счет 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”
169. Данный счет предназначен для учета расчетов с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета по средствам, поступающим в бюджет.
Поступления в бюджет учитываются на основании выписки, предоставляемой органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета.
170. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
сумма зачисленных в бюджет доходов соответствующим администратором поступлений отражается по дебету соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов” и кредиту соответствующих счетов счета 02402000000 “Расчеты с дебиторами по доходам”;
сумма зачисленных в бюджет средств от возврата бюджетных ссуд (кредитов) отражается по дебету соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов” и кредиту соответствующих счетов счета 02401000000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам”;
сумма зачисленных в бюджет средств привлечения долговых обязательств отражается по дебету соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов” и кредиту соответствующих счетов счета 03101000000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам”;
перечисление сумм регулирующих доходов в другие бюджеты администратором распределения соответствующих доходов отражается по дебету счета 03102000000 “Расчеты с кредиторами по доходам” и кредиту соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов”;
списание в конце финансового года сумм поступлений в бюджет отражается по кредиту соответствующих счетов счета 02408000000 “Расчеты по поступлениям в бюджет с органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов” и дебету счета 08100000000 “Результат текущего отчетного периода”.
Счет 02409000000 “Расчеты по оплате пенсий, пособий и иных выплат”
171. На счете отражается задолженность по излишне перечисленным суммам пенсий, пособий и иных выплат.
СЧЕТ 02500000000 РАСЧЕТЫ С ДЕБИТОРАМИ ПО КАССОВОМУ ИСПОЛНЕНИЮ БЮДЖЕТА
Счет 02501000000 “Межрегиональные внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета”
172. На этом счете учитываются межрегиональные расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, по выбытиям средств бюджета.
173. Аналитический учет операций по счету 02501000000 “Внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета” ведется в разрезе органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета, в карточке учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0512036).
174. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств со счета органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, расположенного на территории одного субъекта Российской Федерации на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, расположенного на территории другого субъекта Российской Федерации, для осуществления выплат из бюджета отражается по дебету счета 02501000000 “Внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета” в корреспонденции с кредитом счета 02202000000 “Средства единого счета бюджета”;
возврат средств на счет органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, расположенного на территории одного субъекта РФ, от органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета на территории другого субъекта РФ, которому ранее были перечислены денежные средства, отражается по дебету 02202000000 “Средства единого счета бюджета” и кредиту счета 02501000000 “Внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета;
списание при завершении финансового года внутренних расчетов отражается по кредиту счета 02501000000 “Внутренние расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения соответствующего бюджета” и дебету счета 08300000000 “Результат по кассовому исполнению бюджета”.
Счет 02502000000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет”
175. На этом счете учитываются расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, по поступлениям в бюджет.
176. Аналитический учет операций по счету 02502000000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджета” ведется по органам, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, в карточке учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0512036).
177. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств поступлений бюджета от одного органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, другому органу, отражается по дебету счета 02502000000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджет” и кредиту счета 02202000000 “Средства единого счета бюджета”, 02201000000 “Средства поступлений, распределяемые между бюджетами разных уровней”;
списание при завершении финансового года сумм расчетов отражается по кредиту счета 02502000000 “Внутренние расчеты по поступлениям в бюджета” и дебету счета 08300000000 “Результат по кассовому исполнению бюджета”.
Счет 02503000000 “Внутренние расчеты по выбытию средств бюджета”
178. На этом счете учитываются расчеты между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, по выбытию средств бюджета.
179. Аналитический учет операций по счету 02503000000 “Внутренние расчеты по выбытию средств бюджета” ведется в разрезе органов, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, в карточке учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета (ф. 0512036).
180. Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:
перечисление средств со счета вышестоящего (нижестоящего) органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, на счет его нижестоящего (вышестоящего) органа, для осуществления выплат из бюджета отражается по дебету счета 02503000000 “Внутренние расчеты по выбытию средств бюджета” и кредиту счета 02202000000 “Средства единого счета бюджета”;
осуществление выплат из бюджета с ЕКС по платежным документам получателей бюджетных средств, лицевые счета которым открыты в нижестоящем органе, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета, отражается вышестоящим органом по дебету счета 02503000000 “Внутренние расчеты по выбытию средств бюджета” и кредиту счета 02202000000 “Средства единого счета бюджета”;
списание при завершении финансового года сумм расчетов отражается по кредиту счета 02503000000 “Внутренние расчеты по выбытию средств бюджета” и дебету счета 08300000000 “Результат по кассовому исполнению бюджета”.
Счет 02504000000 “Расчеты с дебиторами по прочим операциям”
181. На этом счете учитываются расчеты бюджета, не отраженные на других счетах расчетов с дебиторами по кассовому обслуживанию исполнения бюджета.