Трансформация российской финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами
| Вид материала | Отчет |
СодержаниеName of the factor Accounting year |
- Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с международными, 529.04kb.
- Международными Стандартами Финансовой отчетности с Заключением независимых аудиторов, 4886.47kb.
- Отчет аудиторов о результатах анализа финансовой отчетности, 797.44kb.
- Запрос ценовых предложений, 81.71kb.
- Итоги деятельности ОАО «ВолгаТелеком» за 2005 год в соответствии с Международными стандартами, 155.98kb.
- Сапожникова Ирина Геннадьевна, Моисеева Татьяна Владимировна Тел.: (3519) 20-90-89, 359.31kb.
- Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. №283 Об утверждении Программы, 142.95kb.
- Утверждаю Вице-Президент ао «Центр подготовки, переподготовки и повышения квалификации, 89.92kb.
- Утверждаю Вице-Президент ао «Центр подготовки, переподготовки и повышения квалификации, 88.5kb.
- Радиотехбанк, 2205.83kb.
Окончание табл. 1
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Россия (согласно нормативным документам) | Трактовка отсутствует | Трактовка отсутствует | Трактовка отсутствует | Доход – приращение экономических выгод в форме увеличения активов или уменьшения обязательств; расход – уменьшение экономических выгод в форме уменьшения активов или увеличения обязательств |
| МСФО | Средства, контролируемые предприятием, полученные в результате предыдущей деятельности от которых ожидается получить экономические выгоды в будущем | Разница между всеми активами предприятия и всеми его обязательствами | Существующее обязательство предприятия, вытекающее из предыдущих операций, погашение которого предполагает отток средств. Согласно Концептуальной основе МСФО под обязательствами понимают не просто задолженность предприятия, а настоящую задолженность предприятия | Соответствие расходов доходам предусматривает одновременное или комбинированное признание доходов и расходов, возникающих непосредственно в результате одних и тех же операций или других событий |
Входящая информация в НГК
Первичные учетные документы, поступившие в компанию или созданные в ней
Аналитический учет по местам создания информации
Синтетический учет в материнских и дочерних компаниях
Оборотно-сальдовые ведомости, составленные по материнской и дочерним компаниям
Сводные книги, составленные по материнской и дочерним компаниям
Отчетность дочерних компаний, подготовленная в соответствии с национальными стандартами бухгалтерского учета и отчетности в РФ
Сводная ведомость по дочерним предприятиям
Отчетность по материнской компании в совокупности с дочерними предприятиями, составленная в соответствии с РСБУ и отчетности
Бухгалтерская отчетность
Выходящая информация компании для внешних и внутренних пользователей бухгалтерского учета и отчетности
Налоговая отчетность
Отчетность на русском языке
Выходящая информация компании для настоящих и потенциальных инвесторов компании
Консолидированная отчетность, составленная с применением МСФО, с выделением данных по материнской и дочерним компаниям
Отчетность на английском языке
Рис. Информационные потоки движения учетных документов и создание отчетности по материнской и дочерним компаниям в нефтегазовом комплексе
Предложены к рассмотрению три варианта консолидации данных для предприятий НГК:
- Консолидация показателей (статей) финансовой отчетности при присоединении и выделении дочерних организаций (компаний, филиалов, отделений).
- Консолидация данных головной и дочерних компаний для российских пользователей финансовой информации (на русском языке, в валюте Российской Федерации).
- Консолидация данных для иностранных инвесторов (на иностранном языке, в валюте данной страны) (табл. 2).
- Предложена методология трансформации финансовой отчетности в соответствии с требованиями МСФО, основанная на определении цели и задач трансформации, общей стратегии оценки учета, разработке методов анализа применяемой учетной и налоговой политики, корректировке счетов и т.п.; определены процедуры включающие перенос данных из главной книги в трансформационные таблицы, составление пробного трансформационного баланса и других форм отчетности, проведение корректирующих записей в формах финансовой отчетности, трансформацию финансовых отчетов с учетом разницы в курсах валют на дату расчетов и т.п.
Автор диссертационной работы отмечает, что единство технологии и методологии трансформации российской финансовой отчетности по МСФО в настоящее время нигде не продекларировано, не говоря уже о законодательном закреплении. В результате действующая методология оказывается несовместимой со стоящими перед учетом высокими целями. Регламентация приводит к известным методологическим недочетам и несоответствиям, которым все бухгалтеры, тем не менее, обязаны строго следовать, поскольку это закреплено законодательно. В диссертации предложена методология трансформации финансовой отчетности по МСФО, основанная на цели и задачах трансформации отчетности и, оценке возможности предприятия достигнуть конечной цели – трансформации отчетности.
Предложена методология трансформации финансовой отчетности Российских предприятий нефтегазового комплекса по международным стандартам, но как альтернативный переводу на английский язык автор предлагает перевод на немецкий язык в связи с тем, что согласно статистическим данным значительное количество сырой нефти и нефтепродуктов экспортируется из Пермской области в Германию (55,4 %)1.
Определена следующая общая стратегия осуществления трансформации:
1. Анализ применяемой учетной и налоговой политики.
2. Оценка состояние бухгалтерского, управленческого, налогового учета на предприятии нефтегазовой отрасли.
3. Выяснение необходимости корректировки счетов для приведения бухгалтерских записей и дальнейшего трансформирования их в отчетность.
Таблица 2
Пример составления консолидированного баланса для иностранных инвесторов
Консолидированные балансы по состоянию на 31 декабря 200_ и 200_ гг. (в миллионах долларах США)
| Name of the factor | On companies as a whole | Data on main organization | ||
| | Accounting year | Preceding year | Accounting year | Preceding year |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Assets | | | | |
| Circulating assets | | | | |
| Bankrolls and their equivalents | | | | |
| Short-term financial embedding | | | | |
| Debtor indebtedness and bill to reception, minus reserve on doubtful debt | | | | |
| Spares | | | | |
| Expenses future period and downpayment on tax | | | | |
| Other circulating assets | | | | |
| Assets for selling | | | | |
| Hiccupped circulating assets | | | | |
| Financial embedding | | | | |
| Main means | | | | |
| Long-term assets on remitted tax on profit | | | | |
| Business reputation and other assets | | | | |
| Other assets | | | | |
| Hiccupped assets | | | | |
Окончание табл. 2
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Obligations and share capital | | | | |
| Short-term obligations | | | | |
| Kreditorskaya indebtedness | | | | |
| Short-term credits and loans and current part to long-term indebtedness | | | | |
| Klientskie deposits and other borrowing the affiliated banks | | | | |
| Obligations on payment of the taxes | | | | |
| Other short-term obligations | | | | |
| Hiccupped short-term obligations | | | | |
| Long-term indebtedness on credit and loan | | | | |
| Fixed liabilities on remitted tax on profit | | | | |
| Obligations connected with completion of the use asset | | | | |
| Other long-term indebtedness | | | | |
| Share shareholder in capital of the associated companies | | | | |
| Hiccupped obligation | | | | |
| Share capital | | | | |
| Common stocks | | | | |
| Own shares ransomed beside shareholder | | | | |
| Additional capital | | | | |
| Neraspredelennaya profit | | | | |
| Other accumulated total loss | | | | |
| Hiccupped share capital | | | | |
| Hiccupped obligation and share capital | | | | |