Ежеквартальный отчет общество с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные корма»

Вид материала

Содержание

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА общества с ограниченной ответственностью «Белгородские гранулированные корма»
III. Налоговый учет и отчетность организации.
В соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РФ организация признает доходы и расходы по методу начисления.
7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж.

Подобный материал:

1 ... 6 7 8 9 10 11 12 13 14

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

общества с ограниченной ответственностью

«Белгородские гранулированные корма»

Вводится с 1 января 2006 года

I. Организация бухгалтерского учета

1. Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98г. №34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», утвержденным приказом МФ РФ от 09.12.98г. № 60н, положениями по бухгалтерскому учету: «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство», утверждено приказом МФ РФ от 20.12.94г. №167; »Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утверждено приказом МФ РФ от 10.01.2000 г. №2н; «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом МФ РФ от 06.07.99г.; «Учет основных средств», утверждено приказом МФ РФ от 30.03.2001г. №26н; «Учет материально-производственных запасов», утверждено приказом МФ РФ от 09.06.2001г. №44н; «Учет нематериальных активов» утверждено приказом МФ РФ от 16.10.2000г. №91н; «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 02.08.2001г.№60н; «Расходы организации» от 6.05.1999г. №33н; «Доходы организации» от 06.05.1999г. №32н; «Условные факты хозяйственной деятельности» от 28.11.2001г. № 96н; «Информация по сегментам» от 27.01.2000г. № 11н; «Информация об аффилированных лицах» от 13.01.2000г.№5н; «Учет государственной помощи» от 16.10.2000г. №92 н; «События после отчетной даты» от 25.11.1998г. №56н; типовым Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению (приказ МФ РФ от 31.10.2000г. (в дальнейшем - План счетов бухгалтерского учета); указаниями Пенсионного фонда, Фондов социального и медицинского страхования - в части норм и порядка отчислений в указанные фонды; постановлениями Правительства РФ - в части норм и порядка расчета расходов на командировочные и представительские расходы (документирование, сроки убытия и прибытия); порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном указанием ЦБ РФ от 14.11.01г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке»; Положением о безналичных расчетах, утвержденном ЦБ РФ 12.04.2001г. №2-П, - в части порядка учета операций на расчетных и валютных счетах.

2. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерией ООО «Белгранкорм-холдинг» на основании договора об оказании услуг по управлению коммерческой деятельностью №15/127. Главный бухгалтер ООО «Белгранкорм-холдинг» подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, формирует учетную политику организации и представляет ее на утверждение финансовому директору. Ответственность за правильность составления и реализации учетной политики, а также за состояние бухгалтерского учета несет финансовый директор организации, который осуществляет оперативное руководство деятельностью бухгалтерии и совместно с главным бухгалтером подписывает денежные и расходные документы, финансовые и кредитные обязательства.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Принятая организацией учетная политика утверждается его приказом.

3. Хозяйственные операции оформляются с использованием первичных учетных документов согласно альбомам унифицированных форм, утверждаемым Госкомстатом России. Операции по учету, для которых отсутствуют утвержденные формы первичных документов, оформляются формами документов, разработанными организацией в соответствии с установленными законом требованиями (наименование документа, дата его составления, содержание хозяйственной операции). Создание, использование и хранение форм первичной учетной документации производится в соответствии с правилами, установленными в Положении Минфина СССР от 29.07.83г. №105 «О документах и документообороте в бухгалтерском учете».

Формы первичных документов, формы сводных учетных документов и формы бухгалтерской отчетности на участках с автоматизированным способом обработки, используются согласно утвержденного перечня.

Формы первичных учетных документов не предусмотренных постановлением Госкомстата, и разработанные как необходимые для работы предприятия используются согласно утвержденного перечня.

4. Для ведения бухгалтерского учета используется автоматизированная форма учета с применением специализированной бухгалтерской программы «СЕ2» и «СЕ1», которые учитывают специфику производственной деятельности и разработаны с соблюдением российских методологических правил бухгалтерского учета.

Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 29-го числа месяца следующего за отчетным.

5. Для учета результатов финансово-хозяйственной деятельности организация применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с типовым Планом счетов.

Инвентаризация основных средств и материалов проводится ежегодно по состоянию

на 1 число месяца на основание приказа об инвентаризации. Инвентаризация зданий и сооружений проводится раз в три года. Инвентаризация иного имущества, расчетов (кроме дебиторской задолженности) и обязательств проводится ежегодно по состоянию на 31 декабря. Инвентаризация дебиторской задолженности производится ежемесячно.

Для проведения инвентаризации создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия в составе:

Председатель: Заместитель генерального директора генерального директора по безопасности и правовым вопросам - начальник отдела экономической безопасности и внутреннего аудита – Волошин Николай Викторович

Члены комиссии:

главный бухгалтер ООО «Белгранкорм - холдинг» – Кочура Елена Владимировна;

начальник отдела финансов ООО «Белгранкорм - холдинг» – Ковалев Александр Николаевич;

начальник отдела материально-технического снабжения – Кабалина Наталья Анатольевна.

Для проведения внезапной ревизии кассы создана комиссия в составе трех человек:

заместитель главного бухгалтера ООО «Белгранкорм - холдинг» - Скиба Валентина Владимировна;

ведущий бухгалтер ООО «Белгранкорм - холдинг» - Евдошенко Ольга Дмитриевна;

ведущий специалист отдела финансов ООО «Белгранкорм - холдинг» - Крупская Елена Владимировна. Периодичность проведения ревизии кассы – ежеквартально.

Порядок проведения инвентаризаций имущества и обязательств установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом МФ РФ от 13.06.95г. №49.

7. Право подписи доверенностей на получение товарно - материальных ценностей имеют:

-генеральный директор А.Н. Скляров;

-финансовый директор ООО «Белгранкорм - холдинг» А.В. Хараман;

-заместитель генерального директора по ресурсам И.С. Вергун;

-начальник отдела финансов ООО «Белгранкорм - холдинг» А.Н. Ковалев.

8. Установлены следующие внутренние сроки:

-3 дня- на использование доверенности;

-3 дня- отчета по доверенности;

-3 дня- срок отчета по суммам выданным в подотчет с момента выдачи и возврата из командировки.

9. Комиссия по вводу и списанию основных средств утверждена приложением №3.

10. Ответственность за организацию работ по ведению учета, хранения и выдачи:

трудовых книжек, возложена на начальника отдела кадров и мотивации труда Евстафьеву Людмилу Витальевну;
исполнительных листов, возложена на начальника отдела расчетов заработной платы Спесивцеву Таисию Федоровну.

11. При смене должностного лица, права и обязанности, закрепленные за должностью возлагаются на вновь принятое лицо.

II. Выбранные методы учета и оценки в целях бухгалтерского учета.

Состав основных средств и порядок формирования их первоначальной стоимости

определен Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (п.п.5 и 8).

Ко вновь приобретенным основным средствам применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01 января 2002 года №1. По основным средствам, числящимся в бухгалтерском учете, амортизация начисляется по Единым нормам, утвержденным Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года №1072.

К основным средствам относятся материальные ценности стоимостью свыше 20000 рублей, после 1 января 2006 года предметы стоимостью до 20000 рублей включительно за единицу, а также книги, брошюры и тому подобные издания списываются на издержки производства по мере отпуска их со склада в эксплуатацию, кроме основных средств стоимостью до 20 000 рублей относящихся к оборудованию, с/х технике, транспорту, зданиям и сооружениям, оргтехники и прочим ОС являющихся значимыми по мнению предприятия.

В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий количественный учет и контроль за их движением.

При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный метод начисления амортизации по всем видам основных средств (кроме транспорта).

Не начисляется амортизация по объектам основных средств, переведенным по решению руководителя организации на консервацию продолжительностью свыше 12 месяцев (статья 256 НК РФ).

В случае приобретения основных средств, бывших в эксплуатации, организация употребляет норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

По завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета основных средств.

Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств сразу после начала фактической эксплуатации и подачи документов на государственную регистрацию. При этом амортизация начисляется в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.

Переоценка производится в сроки и в порядке, устанавливаемые государством, методом прямого счета по документально подтвержденным рыночным ценам или с применением услуг специализированных служб.

По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 300 тысяч рублей и 400 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется с коэффициентом 0,5. Пониженные нормы по другим объектам основных средств Обществом не применяются.

2. Затраты на ремонт основных средств включаются в издержки производства (обращения) того отчетного периода, к которому они относятся.

3. Для учета выбытия основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывшего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации со счета 02 «Амортизация основных средств». По окончание процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

4. Состав нематериальных активов и порядок формирования их первоначальной стоимости определен в Положении по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.

Срок полезного использования объектов нематериальных активов, устанавливается по сроку патента, свидетельства, договора, других ограничений по их использованию в соответствии с законодательством. Если срок не предоставляется возможным определить по официальным источникам, то устанавливается срок 20 лет.

5. Учет приобретения и заготовления материальных ценностей осуществляется в оценке по фактической себестоимостью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» , 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др. Счет 15 используется как транзитный для оприходования ТМЦ приобретенных за наличный расчет.

6. Расходы по оплате процентов по долговым обязательствам, связанным с приобретением материальных ценностей, относятся к операционным расходам (дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы») и не включаются в их стоимость. Расходы по уплате % в кредитные организации по приобретению ОС или кап. строительство относятся на увеличение стоимости ОС или строящегося объекта.

Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам не осуществляется.

Дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов и кредитов, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Стоимость материальных ценностей при списании на производство, реализацию и

выбытие на другие нужды определяется по средней себестоимости. В связи с компьютеризированным учетом, первичные документы на расход материальных ценностей оформляется в количественном выражении. Отчеты материально - ответственными лицами по движению ТМЦ оформляются и сдаются в бухгалтерию в количественном выражении. Суммовое движение ТМЦ определяется автоматически, путем компьютерного расчета. Сведения о результате расчета и произведенной расценке отражаются в оборотных ведомостях по движению ТМЦ и проводках дневника.

Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование

и специальная одежда учитываются в составе средств в обороте. Производится единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно, норм выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации.

Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитываются по

продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Затраты по заготовке и доставке товаров, приобретенных для продажи в розничной

торговле, до центральных складов, производимые до момента передачи их в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых

вложений, по которому не определяется рыночная стоимость, его стоимость определяется по средней первоначальной стоимости.

Учет затрат на производство ведется на следующих синтетических счетах:

2010» «Растениеводство»

2020 «Животноводство»

2030 «Промышленное производство»

2040 «Предпродажная подготовка ГП»

2050 «Незавершенное производство»

2070 «Зерносушка»

2300 «Вспомогательные производства»

2500 «Общепроизводственные расходы»

2510 «Общепроизводственные расходы растениеводства»

2520 «Общепроизводственные расходы животноводства»

2600 «Общехозяйственные расходы»

2900 «Обслуживающие производства и хозяйства»

9700 «Расходы будущих периодов»

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы,

связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства и потери от брака. Прямые расходы,

связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы».

14. Управленческие расходы (включая центральный легковой автопарк), расходы управления птицеводства, управления свиноводства и управления сельского хозяйства, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода:

распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета

2010, 2020 «Основное производство», пропорционально заработной плате с отчислениями- расходы управления птицеводства, свиноводства и сельского хозяйства.

- не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно - постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Реализация продукции (работ, услуг)», пропорционально выручке -управленческие расходы (включая центральный легковой автопарк).

15. Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально:

- прямых затрат счетов 2010 (без учета семян), 2020 (без учета кормов), 2510, 2520, 2300 (тракторный парк, комбайновый парк) по видам продукции, работ, услуг на 2030-«Промышленное производство»:

«Убойный цех»- пропорционально сумме затрат без стоимости сырья (птицы);
«Инкубаторий»- пропорционально сумме затрат без стоимости сырья (яйца);
«Цех мясопереработки» (колбасный)-пропорционально сумме затрат без стоимости собственного сырья;

на 810-«Капитальные вложения»- в объеме затрат непосредственно связанных с кап. вложениями – общие общепроизводственные ;

- прямых затрат счетов 2010 (без учета семян), 2020 (без учета кормов), 2030 (убойный цех), 2510, 2300 (тракторный парк) по видам продукции, работ, услуг – общепроизводственные- легковой и автобусный парк производств ;

- сумме прямых затрат (стоимость израсходованных материалов, сумма начисленной заработной платы и пр.) по счету 2010 - общепроизводственные по растениеводству;

- сумме прямых затрат (стоимость израсходованных материалов, сумма начисленной заработной платы и пр.) по счету 2020 - общепроизводственные по животноводству;

Ежемесячно затраты по реализации продукции, накопленные а счете 4400 «Расходы

по реализации продукции» списываются в полном объеме на себестоимость реализованной продукции в дебет 90-х счетов.

Расходы будущих периодов учитываются обособленно на счете 97 «Расходы будущих периодов». Срок списания каждого из видов расходов определяется специальными расчетами, составленными в момент их возникновения. Расходы будущих периодов списываются равномерно в течении срока, к которому они относятся.

17. При учете себестоимости продукции и незавершенного производства используются следующие процедуры и методы:

1. Сводный учет затрат ведется без применения полуфабрикатного учета;

2. Объектом учета затрат является производство с/х продукции в целом:

1кг. продукции, 1кг. мяса бройлеров, 1кг привеса, 1гол. приплода, 1тыс. шт. яиц, 1кг молока, 1 тн. зерна.

3. Фактическая производственная себестоимость состоит из затрат на производство продукции (прямых затрат и косвенных);

4. Оплата труда работников производится согласно штатному расписанию и Положению о премировании;

5. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, а также расходы вспомогательных производств как косвенные затраты учитываются обособленно от прямых затрат на производство;

6. Ежемесячно общепроизводственные расходы животноводства включаются в состав фактической производственной себестоимости на счете 2020 «Основное производство- животноводство»;

общепроизводственные расходы растениеводства распределяются на счет 2010 «Основное производство – растениеводство» в конце года;

7. Ежемесячно общехозяйственные расходы включаются в состав фактической производственной себестоимости на счете 20 «Основное производство», капитальных вложений, осуществляемых хоз. способом, на счете 08 «Капитальные вложения».

8. Затраты вспомогательных производств распределяются на объекты затрат пропорционально объему выполненных работ (т/км., М3, га. М. Пахоты, Ггкл., и т.д.);

9. Затраты производственных подразделений: молочный блок, холодильный цех, яйцесклад, организация относит на счет 4400-Затраты на реализацию продукции;

10. Себестоимость произведенной продукции при ее списании на склад готовой продукции определяется по фактической себестоимости: продукция отрасли свиноводства, птицеводства, прямая продукция молочного животноводства, продукция МПЦ, по плановой себестоимости или цене возможной реализации продукция растениеводства и побочная продукция животноводства и птицеводства .

18. Начисление арендной платы по многосторонним договорам аренды происходит по факту выдачи арендной платы. На кол-во выданной продукции выписывается счет-фактура по цене утвержденной приказом генерального директора. На сумму выписанного счета-фактуры начисляется арендная плата пайщикам.

19. Оценка остатков незавершенного производства на конец месяца производится на основание данных о суммах осуществленных в отчетном месяце издержек по статьям расходов.

20. Управленческие и коммерческие расходы включаются в себестоимость полностью в отчетном году их признания в качестве расходов от обычных видов деятельности.

Выпущенная из производства готовая продукция приходуется на склад и

отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 43 «Готовая продукция», 10 (продукция растениеводства) и 11 счет продукция животноводства в живом весе в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство».

Произведенная продукция, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском учете по фактической, полной себестоимости.

22. По мере предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, право собственности на которые перешло к покупателям, их отпускную стоимость организация отражает по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Одновременно себестоимость отгруженной продукции с кредита счета 43 «Готовая продукция» списывается в дебет счета 90 «Продажи».

23. Для учета расчетов за продаваемые товары, выполненные работы и оказанные услуги применяется счет 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками», к которому следует открыть субсчета:

пассивный 6290 «Расчеты по авансам полученным» - для учета авансов полученных и сумм предварительной оплаты;
активный 6210 - 6250 «Расчеты по предъявленным расчетным документам» – для учета расчетов с покупателями и заказчиками за фактически отпущенные (отгруженные) товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам денежные и иные

займы учитываются на счете 58 «Финансовые вложения».

25. Доходы от обычных видов деятельности формируются на счете 90 «Продажи», аналитический учет по которому ведется по видам проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

В бухгалтерском учете применяется метод определения выручки от реализации продукции «по отгрузке», то есть на дату отгрузки продукции, и при предъявлении расчетных документов к оплате.

26. Операционные и внереализационные расходы учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 91 открываются субсчета:

9112 «Доходы от реализации ценных бумаг»
9113 «Расходы от реализации ценных бумаг»
9120 «Доходы от выбытия основных средств»
9121 «Расходы от выбытия основных средств»
9130 «Операционные доходы»
9131 «Операционные расходы»
9140 «Внереализационные доходы»
9141 «Внереализационные расходы»
9150 «Доходы не увеличивающие налогооблагаемую базу »
9151 «Расходы не уменьшающие налогооблагаемую базу»
9190 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам расходов и кредитового оборота по субсчетам доходов определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое ежемесячно списывается с субсчета 9190 на счет 9900 «Прибыли и убытки».

Курсовые разницы, выявляемые по окончание операций или на конец отчетного месяца, по валютным денежным счетам, счетам учета расчетов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, списываются по мере их определения на внереализационные доходы или расходы (9140- «Внереализационные доходы» , 9141 «Внереализационые расходы»).

Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря

со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

27. Расходование прибыли, оставшейся после уплаты налогов, отражается на счете 84

«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». К счету 84 открываются следующие субсчета:

8401 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет»
8410 «Фонд потребления»

- 8430 «Фонд накопления»

За счет прибыли после ее распределения образуются следующие фонды специального назначения: фонд накопления и фонд потребления в размерах, утверждаемых Советом Директоров. Использование средств данных фондов производится по смете, утверждаемой по каждому фонду Советом Директоров.

28. Организация применяет ПБУ 18/2 «Учет налога на прибыль» при формировании годовой бухгалтерской отчетности. Корректировка прибыли производится по итогам отчетного периода.

29. При учете резервного капитала используются следующие процедуры и методы:

- для покрытия расходов и иных целей, предусмотренных учредительными документами и документами, определяющими их текущую деятельность, утвержденными в установленном порядке, предусмотрено создание резервного капитала за счет чистой прибыли.

30. Для учета уставного капитала используется счет 8000 «Уставный капитал», предназначенный для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала предприятия. Увеличение и уменьшение уставного капитала осуществляется в установленном порядке, регулируемом соответствующим законодательством РФ и учредительными документами.

31. Средства добавочного капитала учитываются нарастающим итогом и могут быть использованы на увеличение размера уставного капитала по итогам деятельности организации за минусом части капитала, предназначенной на покрытие убытков от списания основных средств в части переоценки.

III. Налоговый учет и отчетность организации.

1.Налог на прибыль организации

Налоговый учет ведется силами бухгалтерии ООО «Белгранкорм- холдинг» на основании договора об оказании услуг по управлению коммерческой деятельностью от 01 апреля 2005 года.

В соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РФ организация признает доходы и расходы по методу начисления.

Система налогового учета организуется на базе регистров бухгалтерского учета, включая справки бухгалтера, дополнительных недостающих реквизитов для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ. Полученные при этом данные о доходах и расходах заносятся в налоговую Декларацию.

Для заполнения декларации используются следующие регистры налогового учета:

Регистр учета выручки от реализации продукции, работ, услуг собственного производства
Регистр учета выручки от реализации прочего имущества (ТМЦ)
Регистр учета выручки от реализации покупных товаров
Регистр учета выручки от реализации амортизируемого имущества
Регистр учета выручки от реализации товаров обслуживающего производства
Регистр учета расходов на оплату труда
Регистр учета начисленных налогов
Регистр учета внереализационных расходов
Регистр учета внереализационных доходов
Регистр –расчет суммы на прочие виды рекламы, учитываемых для целей налогообложения
Регистр- расчет суммы представительских расходов, учитываемых для целей налогообложения
Регистр –расчет распределения затрат тракторного парка
Регистр –расчет распределения затрат автопарка
Регистр –расчет распределения затрат коммунального хозяйства
Регистр –расчет распределения затрат убойного цеха
Регистр расходов по колбасному цеху
Регистр определения остатков готовой продукции - сахар, патока, жом.
Регистр начисления амортизации
Регистр перегруппировка расходов.
Регистр – расчет распределения процентов.
Сводный налоговый регистр.

Для определения расходов уменьшающих сумму доходов текущего периода в целях налогового учета применяем следующую схему:

Затраты текущего периода

Сальдо незавершен-ного производства на нач. периода

Реализованные остатки гот. Продукции

на нач. года

Незавершенное производство на конец периода

Остатки гот. Продукции текущего периода на конец периода

+ + -- --

Прямыми расходами для целей налогового учета предприятие считает:

№ п/п	Раст-во	Жив-во	Убойный цех	Инкубация	МПЦ	Общ. пр-в. раст-ва	Общ. пр-в жив-ва	Тракт. парк
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Зар. Плата.	Зар. Плата.	Зар. Плата.	Зар. Плата.	Зар. Плата.	Зар. Плата.	Зар. Плата.	Зар. Плата.
2	ЕСН	ЕСН	ЕСН	ЕСН	ЕСН	ЕСН	ЕСН	ЕСН
3	Амортизация	Амортизация	Амортизация	Амортизация	Амортизация	Амортизация	Амортизация	Амортизация
4	Арендная плата	Арендная плата	Арендная плата	Арендная плата	Арендная плата	Арендная плата	Арендная плата	Арендная плата
5	Семена	Корма		Яйцо инкуб.	Специи			( в сумме затрат отнесенных на растениеводство)
6	Удобрения	Ветпрепараты
7	Гербициды

Для определения расходов в целях налогового учета связанных с оказанием услуг на сторону используем следующую схему расчетов:

Автоуслуги: (Сумма затрат по цеху) / (объем выполненных работ) Х ( кол-во тн/км выполненных на сторону);
Услуги по забою: (Сумма затрат по цеху) / (кол-во забитых голов) Х (кол-во забитых голов сторонних организаций);
Расходы на услуги тракторного парка, коммунальные услуги, исчисляются аналогично расходам по автоуслугам.

Для заполнения в Листе 02 строки 030 «Внереализационные доходы» используются данные субсчета 91.30, 9140 «Прочие доходы» без сумм субсчетам 9112, 9120, учтенных по строке 010 Листа 02.

Соответственно, для заполнения в Листе 02 строки 040 «Внереализационные расходы» используются данные субсчета 9131, 9141 «Прочие расходы» без сумм по субсчетам 91.2.1, 91.13, учтенных по строке 020 Листа 02.

Эти корректировки связаны с тем, что в бухгалтерском учете продажа основных средств, ценных бумаг и другого имущества – это прочие операционные доходы и расходы, для налогового учета – это выручка от реализации.

В целях налогового учета, проценты полученные по договорам займа, являются возмещением процентов по кредитным ресурсам уплаченным банковским организациям.

Проценты по кредитам уплаченные распределяются согласно назначению кредита на расходы связанные с с/х деятельностью и расходы по которым невозможно определить конкретный вид деятельности. Такие расходы распределяются на расходы по с/х деятельности и не с/х деятельности пропорционально удельному весу доходов.

В целях налогового учета к расходам на уплату процентов относится величина равная ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,1 раза по обязательствам в рублях и на 15% по кредитам в иностранной валюте.

Применяется линейный метод начисления амортизации для амортизируемого

имущества по нормам, установленным исходя из срока полезного использования согласно классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002г. №1.

Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора

финансовой аренды ( лизинга) , к основной норме амортизации организация может применить специальный коэффициент, но не выше 3.

Основные средства, фактический срок эксплуатации, которых больше, чем срок

Полезного использования, установленный на основании утвержденной Постановлением

Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 классификации основных средств, выделяются в

отдельную амортизационную группу. Их остаточная стоимость подлежит включению в состав

расходов равномерно в течение семи лет, начиная с 1 января 2002 года.

По приобретенным основным средствам бывшим в употреблении, по которым амортизация начислялась линейным способом, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на число месяцев эксплуатации данного имущества у предыдущих собственников.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Для целей налогообложения прибыли представительские расходы включаются в состав расходов в фактических размерах, но не более 4% от расходов на оплату труда отчетного периода.

Для целей налогообложения прибыли расходы на виды рекламы, перечисленные в п.,4 ст. 264 НК РФ, признаются в фактических размерах, остальные расходы на рекламу - в размере не более 1% выручки от реализации для целей налогообложения прибыли рассчитанной согласно ст. 249 НК РФ.

Декларация сдается поквартально.

Налог на добавленную стоимость

Выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг определяется по мере отгрузки ее покупателям.

НДС к вычету принимается в момент принятия к учету товаров, работ, услуг и получения счета-фактуры.

Остаток ндс по счету 19 принимается к вычетам равномерно в течение 1-го полугодия 2006 года.

НДС по строительству: ндс по материалам, приобретенным у поставщиков, услуги и работы подрядчиков и прочих партнеров принимаем к вычетам по мере их принятия к учету. Ежемесячно на затраты произведенные хозспособом производим начисление ндс на счет 6820, который принимаем к вычетам после уплаты, т.е. на следующий месяц. Под уплатой налога понимаем: фактическое перечисление денежных средств, зачет переплаты по другим налогам, зачет переплаты предыдущих периодов, а также положительную разницу между вычетами и начислениями текущего и предыдущих периодов. Суммы ндс, по СМР выполненным подрядчиками в 2005 году, принимаются к вычетам ежемесячно равными частями в 2006 году или в момент ввода в эксплуатацию объекта, если такой момент наступил раньше.

НДС по основным средствам, не требующим монтажа, включается в вычеты в момент принятия на 01 счет.

НДС по оборудованию, оприходованному на счет 07 принимается к вычету в момент постановки такого оборудования на счет 01 при условии, что данное оборудование не включается в стоимость строящегося основного средства, а отдельным инвентарным номером включается в состав основных средств.

НДС по оборудованию, оприходованному на счет 07 принимается к вычету в момент постановки такого оборудования на счет 07 при условии, что данное оборудование включается в стоимость строящегося основного средства.

Право подписи счетов-фактур предоставлено лицам, перечисленным в приложении № 1 к настоящему приказу.

Налог на имущество.

При начислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости движимого и недвижимого имущества, учитываемого на балансе в составе основных средств. Для исчисления налога на имущество применяются предусмотренные льготы по утвержденным инвестиционным проектам.

Единый налог на вмененный доход.

Ведение раздельного учета обеспечивается путем применения соответствующих субсчетов рабочего плана счетов предприятия, а также регистров аналитического и синтетического учета в разрезе облагаемых и необлагаемых ЕНВД хозяйственных операций, имущества и обязательств.

Финансовый директор А.В. Хараман

Главный бухгалтер Е.В. Кочура

Приложение №1

к приказу № 689 от 31.12.2005г.

Право подписи счетов-фактур за руководителя предоставлено лицам занимающим следующие должности и/или действующим по доверенности:

-Финансовый директор ООО «Белгранкорм - холдинг» – Хараман А.В.

-Начальник отдела финансов ООО «Белгранкорм - холдинг» – Ковалев А.Н.

-Заместитель директора по ресурсам – Вергун И.С.

-Начальник отдела материально-технического снабжения - Кабалина Н.А.

-Начальник отдела сбыта ООО «Ясные Зори» – Бердник Н.Н.

Право подписи счетов- фактур за главного бухгалтера предоставлено следующим специалистам ООО «Белгранкорм - холдинг», отвечающим за ведение бухгалтерской отчетности ООО «Белгранкорм»:

-1-й заместитель главного бухгалтера – Толмачева Е.А.

-Заместитель главного бухгалтера – Бочарова О.Г.

-Заместитель главного бухгалтера – Скиба В.В.

3. В периоды отсутствия вышеперечисленных лиц (отпуск, болезнь, увольнение) право подписи автоматически закрепляется за лицами на которых возложено исполнение обязанностей или на вновь принятых должностных лиц и специалистов.

7.5. Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж.

Эмитент не осуществляет продажу продукции и товаров, не выполняет работ и, не оказывает услуги за пределами Российской Федерации. Эмитент не осуществляет экспорт продукции (товаров, работ, услуг).

7.6. Сведения о стоимости недвижимого имущества эмитента и существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года.

Общая стоимость недвижимого имущества и величина начисленной амортизации на дату окончания отчетного квартала.

№ п/п	Наименование	Стоимость на 01.01.2006, тыс. руб.	Стоимость на 01.10.2006г., тыс. руб.
1	Балансовая стоимость	1332981	1957193
2	Начисленный износ	207073	296450

В течение 12 месяцев до даты окончания отчетного квартала не производилась оценка недвижимого имущества, находящегося в собственности или долгосрочно арендуемого эмитентом.

Изменения в составе недвижимого имущества эмитента, а также приобретения или выбытия по любым основаниям любого иного имущества эмитента, балансовая стоимость которого превышает 5 процентов балансовой стоимости активов эмитента: