Государственного Аэрокосмического Университета (г. Красноярск) Сохань Михаилом Юрьевичем Следует иметь в виду, что для подготовки к экзамену необходимо использовать предусмотренную библиографическим списком литературу и лекции
| Вид материала | Лекции |
- Программа дисциплины Институты власти в средневековой Руси Автор д и. н. Столярова, 325.9kb.
- А лекции б опросы в семинары, 58.33kb.
- Методические указания к выполнению контрольных работ по курсу "Международные расчеты, 50.78kb.
- Юрия Алексеевича Гагарина, используя все доступные источники информации. Работу необходимо, 24.14kb.
- Требования к оформлению реферата по философии, 49.54kb.
- Электронный маркетинг, 771.4kb.
- Содержание срс с методическими рекомендациями для студентов, 63.57kb.
- Атватер И. Я вас слушаю, 439.99kb.
- Программа-минимум кандидатского экзамена по специальности 01. 02. 06 «Динамика, прочность, 76.1kb.
- Для студентов-переводчиков 3 семестра Перевод традиционных словосочетаний, 61.35kb.
Порядок проведения аудиторских проверок.
I. Аудиторская проверка проводиться по форме и содержанию.
Каждый документ необходимо проверить по форме и содержанию:
По форме:
- Правильность используемой формы документа (форма бухгалтерского документа должна быть предусмотрена либо альбомом унифицированных форм, либо соответствовать требованиям положения о бух. учете).
- Правильность исправлений (в первичных документах (платежки, расходно-кассовые ордера) касательно банковских и кассовых документов – не допускаются исправления).
- Правильность и наличие подписей.
По содержанию:
- Правильность суммовых значений.
II. Встречная проверка – запрос у других предприятий этих же документов.
III. Взаимная увязка – одни и те же показатели сравниваются в разных документах.
IV. Логическая проверка – проверка разных экономических показателей и категорий на счетах бухгалтерского учета в целях правильного отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности.
При проверке аудитор должен исходить из того:
1. Соблюдается ли учетная политика.
2. Полнота отражения в учете хозяйственных операций именно за этот отчетный период (все ли документы и операции были отражены).
3. Данные аналитики должны быть увязаны с синтетическим учетом (синтетический – детальный учет, сумма синтетических счетов = аналитический счет).
4. Увязка данных регистров между собой.
5. Правильность оценки имущества.
6. Аудитор должен ознакомиться с предыдущим аудиторским заключением, а также с актами налоговых и иных проверок, убедиться, что по результатам были исправлены нарушения.
Аудитор при проверке может использовать службу внутреннего аудита в той или иной степени.
Документирование аудита (рабочие документы аудита).
Аудиторы документально должны оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение.
Документация – рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора.
Рабочие документы могут быть в бумажной, электронной форме, на фотопленке и пр.
Рабочие документы используют:
- При планировании и проведении аудита.
- При осуществлении текущего контроля и проверке выполненной аудитором работы.
- Для фиксирования аудиторских документов.
Рабочие документы составляются аудитором для себя.
Требования к рабочим документам:
1. Полнота.
2. Другой аудитор должен быть в состоянии понять их содержание и выводы аудитора не прибегая к проверке предприятия.
3. Рабочие документы должны быть систематизированы.
4. Хранятся рабочие документы не менее 5 лет.
5. Рабочие документы являются собственностью аудитора.
Формы рабочей документации самостоятельно разрабатываются организацией.
Рабочие документы, как правило, должны иметь следующие реквизиты:
1. Наименование документа.
2. Наименование экономического субъекта (аудируемого лица).
3. Период, за который проводится аудит.
4. Дату составления документа.
5. Содержание документа.
6. ФИО и подпись аудитора.
7. Дату проверки и личную подпись (и ее расшифровку) проверившего.
Системы рабочей документации:
1) Рабочий документ представляет из себя чистый лист содержащий лишь «шапку» в которой содержатся обязательные реквизиты).
Достоинства:
простота;
более гибкая система документации (так как трудно заранее разработать документы удовлетворяющие специфике каждого предприятия);
не надо заранее разрабатывать.
2) Рабочие документы – заранее разработанный пакет, он идет в обеспечение аудиторской методики. Каждый документ имеет кодировку и содержит заранее разработанные таблицы и вопросники, которые аудитор должен будет заполнять в ходе проверки.
Достоинства:
Возможность осуществления контроля со стороны руководства.
Меньше вероятность того, что аудитор забудет что-то посмотреть.
Позволяют систематизировать аудиторскую проверку.
Планирование аудита.
Аудиторская организация (аудитор) должны планировать проверку, чтобы она была эффективной.
Планирование – разработка общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Планирование способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, выявлены потенциальные проблемы, работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.
Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в проверке, координировать работу.
Планирование начинается с момента обращения предприятия в аудиторскую организацию.
Основные этапы планирования:
1. предварительное планирование аудита;
2. подготовка и составление общего плана аудита;
3. подготовка и составление программы аудита.
На этапе предварительного планирования аудитор должен ознакомиться с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта и получить общую информацию о фирме, оценить возможность проведения аудита.
Документы, которые должны быть составлены в ходе планирования:
1. Общий план аудита.
2. Программа аудита.
В общем плане аудита описывается предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки. Он должен быть достаточно объемным, подробным, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.
При разработке общего плана аудита аудитору надо принимать во внимание:
а) Деятельность аудируемого лица:
- общеэкономические факторы;
- условия в отрасли;
- особенности предприятия;
- финансовое состояние предприятия;
- требования к отчетности;
- уровень компетентности руководства.
б) Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- учетная политика;
- влияние законодательства на бухгалтерский учет;
- планы использования тестов средств контроля и процедуры.
в) Риск и существенность
Риск – вероятность ошибки, точнее, вероятность того, что она не будет обнаружена.
Существенность – максимально допустимый размер ошибки.
г) Характер, временные рамки и объем процедур:
- влияние на аудит компьютерной техники.
д) Координация направления работы, текущий контроль и проверка выполненной работы:
- необходимость привлечения экспертов;
- привлечение других аудиторских компаний;
- количество и квалификация своих специалистов.
е) Прочие аспекты.
Программа аудита определяет характер, временные рамки, объем запланированных аудиторских процедур. Программа аудита составляется на основе общего плана аудита и включает в себя перечисленные выше в общем плане аудита пункты.
Программа является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работ.
Общий план аудитора и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться.
Причины внесения изменений в планы должны быть документально зафиксированы и обоснованны.