Государственного Аэрокосмического Университета (г. Красноярск) Сохань Михаилом Юрьевичем Следует иметь в виду, что для подготовки к экзамену необходимо использовать предусмотренную библиографическим списком литературу и лекции
| Вид материала | Лекции |
СодержаниеАудит кассовых операций. Аудит расчетов с подотчетными лицами. Аудит оплаты труда. |
- Программа дисциплины Институты власти в средневековой Руси Автор д и. н. Столярова, 325.9kb.
- А лекции б опросы в семинары, 58.33kb.
- Методические указания к выполнению контрольных работ по курсу "Международные расчеты, 50.78kb.
- Юрия Алексеевича Гагарина, используя все доступные источники информации. Работу необходимо, 24.14kb.
- Требования к оформлению реферата по философии, 49.54kb.
- Электронный маркетинг, 771.4kb.
- Содержание срс с методическими рекомендациями для студентов, 63.57kb.
- Атватер И. Я вас слушаю, 439.99kb.
- Программа-минимум кандидатского экзамена по специальности 01. 02. 06 «Динамика, прочность, 76.1kb.
- Для студентов-переводчиков 3 семестра Перевод традиционных словосочетаний, 61.35kb.
Аудит кассовых операций.
1. Начинаем проверку с аудита тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.
Сравнивают, как правило, строку баланса и регистр.
| Дата | Сумма по балансу | Сумма по главной книге | Отклонение | Примечания |
| 01.01.01 | 3000 | 3125 | 125 | В пределах округления |
| 01.04.01 | 5000 | 5780 | 780 | Округление не верно |
| 01.07.01 | | | | |
| 01.10.01 | | | | |
| 01.01.02 | | | | |
Далее идет проверка документального оформления кассовых операций:
1) Те ли формы документов применяются на предприятии.
2) Проверка соответствия подписей.
3) Правильность исправлений в документах (в первичных кассовых документах исправления не допускаются вообще).
4) Полнота наличия документов, все ли документы имеются на предприятии.
3. Проверяется правильность ведения кассы.
Основной нормативный документ – «Порядок ведения кассовых операций».
Например, часто встречается нарушение: отсутствие расписки кассира об ознакомлении с порядком ведения кассовых операций.
4. Техническая оснащенность помещения кассы.
Например, решетки, дверь железная, стены определенной толщины и пр.
5. Проверка соблюдения кассового лимита.
Аудитору необходимо проверить какой лимит был установлен, не менялся ли он. Превышение разрешается в течение 3х дней при выдаче заработной платы.
6. Проверка лимита расчета между юридическими лицами.
60 000 руб. по кассе наличными по одной сделке.
7. Проверка инвентаризации кассы.
Инвентаризация проводится:
1) Минимум 1 раз в год.
2) При смене материально-ответственного лица.
3) В случае хищения, пожара и т.д.
Результаты инвентаризации должны быть оформлены по форме ИНВ-15.
Инвентаризация должна проводить специальная комиссия: представители администрации, бухгалтерии, общественности.
8. Проверка ККМ (контрольно-кассовых машин).
1) ККМ должна быть.
2) ККМ должна быть внесена в государственный реестр[1] (первая голограмма), иметь право использования.
3) ККМ должна иметь сервисное обслуживание (вторая голограмма).
Нужно установить не работала ли ККМ, когда была исключена из государственного реестра.
Не было ли случаев работы без ККМ (если сломалась, на ККМ нельзя работать).
Если произошел перевод счетчика на нули – при сотруднике налоговой инспекции.
Документы, которые должны быть:
- Журнал кассира-операциониста.
- Журнал вызова специалиста и др.
9. Проверка бухгалтерских записей по кассе.
1) Не были ли сделаны некорректные проводки.
2) Проверить даты по операциям.
Аудит расчетов с подотчетными лицами.
1. Ознакомительный этап.
Необходимо:
1) Установить наличие и изучить приказ об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы.
2) Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок.
3) Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет.
2. Правильность оформления первичных учетных документов.
Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.).
3. Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами.
4. Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71.
5. Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса.
6. Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы.
Проверку п.5 и п.6 можно сделать в таблице вида (делается по конкретному подотчетному лицу, по руководителю или лицу, которому организация доверяет):
| Дата | Выдано, в % | Возврат по подотчету | Остаток по подотчету |
| 3.03.03 | 5000 | | 5000 |
| 5.03.03 | | 4000 | 1000 |
| 1.03.03. | 1000[2] | | |
Еще нужно проверять срок.
7. Аудит правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей.
8. Правильность отражения в учете приобретения материальных ценностей.
9. Аудит обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам.
10. Правильность учета норм (в пределах ли норм) на командировки.
11. Проверка учета операций с валютой, в частности, курсовых разниц.
12. Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации.
Аудит оплаты труда.
1. Начинается с изучения категорий персонала организации, систем и форм оплаты труда.
2. Рассмотрение порядка учета личного состава и рабочего времени.
3. Общие организации учёта.
Изучение коллективного договора, если его нет, то трудового договора между работниками и предприятием.
Договор может быть просрочен (не может быть заключен более чем на 3 года).
Особое внимание обратить на договоры гражданско-правового характера.
Аудит тождественности бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета (главная книга, журнал-ордер)[3].
- Аудит оформления первичных учётных документов.
- Наличие положений о надбавках и премировании (если нет, то в соответствии с чем начисляются премии).
- Проверка правомерности отнесения на себестоимость (затраты) выплат, начисленных персоналу организации.
- Проверка формирования базы по ЕСН (единому социальному налогу).
Необходимо проверить своевременность перечисления ЕСН.
Проверка налога на доходы физических лиц.
Ошибка – неправильное использование вычетов, отсутствие налоговых карточек, неправильное определение доходов и т.д.
Проверка правильности расчета пособий Фонда социального страхования (ФСС).
Больничные листы – основные пособия (фиксированная сумма – есть предел).
Проверка правильности расчета материальных выплат (например, предприятие выдает ссуды работнику).
- Проверка правильности расчета среднего заработка (для расчета отпускных и т.п.).
[1] Может меняться.
[2] Нарушение: выдаются деньги под отчет при наличии остатка.
[3] Аналогично кассе.
Конец формы
| |||||||||||||||||||||||
|
