Государственного Аэрокосмического Университета (г. Красноярск) Сохань Михаилом Юрьевичем Следует иметь в виду, что для подготовки к экзамену необходимо использовать предусмотренную библиографическим списком литературу и лекции
| Вид материала | Лекции |
- Программа дисциплины Институты власти в средневековой Руси Автор д и. н. Столярова, 325.9kb.
- А лекции б опросы в семинары, 58.33kb.
- Методические указания к выполнению контрольных работ по курсу "Международные расчеты, 50.78kb.
- Юрия Алексеевича Гагарина, используя все доступные источники информации. Работу необходимо, 24.14kb.
- Требования к оформлению реферата по философии, 49.54kb.
- Электронный маркетинг, 771.4kb.
- Содержание срс с методическими рекомендациями для студентов, 63.57kb.
- Атватер И. Я вас слушаю, 439.99kb.
- Программа-минимум кандидатского экзамена по специальности 01. 02. 06 «Динамика, прочность, 76.1kb.
- Для студентов-переводчиков 3 семестра Перевод традиционных словосочетаний, 61.35kb.
Независимость в аудите
Аудиторская проверка должна быть независимой.
В соответствии со статьей 12 ФЗ 119 аудит не может осуществляться:
Аудиторами, руководителями или иными должностными лицами аудиторской организации, являющимися учредителями, руководителями, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за бухгалтерский учет аудируемых лиц.
- Аудиторами, руководителями и иными должностными лицами аудиторских организаций, состоящими с учредителями, руководителями бухгалтерами в близком родстве.
- Аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющимися их учредителями и наоборот.
- Если в течение последних 3-х лет оказывали сопутствующие услуги в виде восстановления, ведения учета или составления отчетности.
Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторам как за ведение таи и за оказание сопутствующих услуг определяются договорами и не могут быть поставлены в зависимость от заключения аудиторской организации.
Лицензирование аудиторской деятельности.
Статья 17 ФЗ 119;
Аудиторская деятельность должна быть лицензирована.
Дата получения лицензии – дата принятия решения о выдаче лицензии.
В отдельных случаях требуется дополнительная лицензия на некоторые сопутствующие услуги (например, оценка).
Лицензирование осуществляется Министерством Финансов РФ.
Лицензия выдается на срок в 5 лет, которая может продляться еще 5 лет неограниченное число раз.
В настоящее время лицензирование осуществляется в соответствии с постановлением правительства №190 «Положение о лицензировании аудиторской деятельности» от 29.03.02 г.
Требования и условия для получения лицензии:
Наличие у аудиторов квалификационных аттестатов соответствующих профилю аудиторской проверки.
- Наличие в штате аудиторской организации не менее 5-ти аудиторов, имеющих квалификационный аттестат (до сентября 2003г. – 2 человека).
- Осуществление предпринимательской деятельности только в виде аудитора и оказания сопутствующих услуг в соответствии с законодательством, в том числе и с федеральными стандартами.
- Соблюдение правил внутреннего контроля качества проводимых аудиторских проверок и обеспечение возможности внешних проверок качества.
- Обеспечение сохранности, сведений, составляющих аудиторскую тайну, кроме случаев предусмотренных законодательством
- Предоставление аудируемым лицам информации об обстоятельствах, исключающих возможность проведения их аудиторской проверки (о независимости).
- Участие в обязательном аудите кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов не менее 2х аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты на право осуществления аудита кредитных организаций.
- Наличие у аудиторской организации, при проведении обязательного аудита кредитных организаций стажа аудиторской деятельности не менее 2х лет.
- Наличие у аудиторской организации, при проведение обязательного аудита банковских групп и банковских холдингов стажа аудиторской деятельности про проверками кредитных организаций не менее 2х лет.
Лицензирующий орган принимает решение о выдаче или об отказе в выдаче лицензии, в срок не превышающий 60 дней со дня поступления документов.
Лицензирующий орган ведет реестр лицензий.
Лицензирующий орган с целью контроля за соблюдением требования и условий проводит проверки их деятельности. Срок такой проверки не должен превышать 45 дней. Результаты проверки оформляются в виде акта (2 экземпляра).
Если аудиторская организация меняет реквизиты, она обязана в 15-дневный срок уведомить лицензирующий орган.
Образование аудитора (аттестация).
Контроль знаний аудитора осуществляется в форме аттестации.
Аттестация определяется статьей 15 ФЗ-119.
Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности (далее - аттестация) – это проверка квалификации физических лиц,
Аттестация проводится с целью проверки квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью, в форме квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора, по итогам которого выдаются квалификационные аттестаты аудиторов следующих типов:
в области общего аудита;
в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;
в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудита страховщиков);
в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковского аудита).
Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается квалификационный аттестат аудитора соответствующего типа без ограничения срока действия. Аттестация осуществляется в форме квалификационного экзамена после устной сдачи – квалификационный аттестат без ограничения срока действия.
Требования к претендентам:
К аттестации допускаются лица: имеющие высшее экономическое и (или) юридическое образование, полученное в российских учреждениях высшего профессионального образования, имеющих государственную аккредитацию, либо имеющие документ о высшем экономическом и (или) юридическом образовании, полученном в образовательном учреждении иностранного государства, и свидетельство об эквивалентности указанного документа российскому документу государственного образца о высшем экономическом и (или) юридическом образовании; а также стаж работы по экономической или юридической специальности не менее трех лет из последних пяти на территории Российской Федерации (либо в российских или совместных с российскими организациях и учреждениях на территории иностранных государств).
Претенденты на получение квалификационного аттестата аудитора представляют в Министерство финансов Российской Федерации через учебно - методические центры следующие документы:
а) заявление, заполненное в печатном виде, о допуске к аттестации по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению;
б) заверенную в установленном порядке копию диплома о высшем экономическом или юридическом образовании;
в) заверенную в установленном порядке копию трудовой книжки (в случае невозможности нотариального заверения трудовой книжки представляется копия трудовой книжки, заверенная по последнему месту работы, либо справка с места работы с указанием занимаемой должности и срока пребывания в ней);
г) свидетельство Министерства образования Российской Федерации о признании эквивалентности иностранного документа об образовании (при наличии высшего экономического и (или) юридического образования, полученного в иностранном образовательном учреждении);
д) копию платежного документа о внесении платы за проведение аттестации;
е) копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
Для обеспечения проведения аттестации Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации создаются комиссия по разработке и обновлению программ квалификационных экзаменов и программ повышения квалификации аудиторов, а также комиссия по формированию и обновлению экзаменационной базы билетов и тестов, и утверждается состав указанных комиссий.
База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов рекомендуется Советом по аудиторской деятельности и используется Министерством финансов Российской Федерации в процессе аттестации.
База данных для формирования экзаменационных билетов и тестов состоит из не менее 800 вопросов по экзаменационным билетам, не менее 1000 вопросов тестов для проведения квалификационного экзамена в соответствии с разделами Программ; не менее 150 практических задач по аудиту.
Обновление базы данных для формирования экзаменационных билетов и тестов осуществляется на регулярной основе с учетом внесенных изменений и дополнений в законодательные и нормативные акты.
На основе полного комплекта документов учебно - методические центры формируют списки групп претендентов на сдачу квалификационного экзамена в количестве не менее 10 и не более 20 человек. Указанные списки представляются в Министерство финансов Российской Федерации не менее чем за 15 дней до даты проведения квалификационного экзамена и рассматриваются Министерством финансов Российской Федерации в срок, не превышающий 10 дней.
Представители учебно - методических центров получают в Министерстве финансов Российской Федерации списки претендентов, допущенных Министерством финансов Российской Федерации к сдаче квалификационного экзамена, не позднее чем за 5 дней до даты проведения квалификационного экзамена.
В случае ненадлежащего оформления списков групп претендентов указанные списки возвращаются на переоформление в учебно - методический центр.
Министерство финансов Российской Федерации рассматривает результаты квалификационных экзаменов в срок, не превышающий 45 дней со дня представления учебно - методическими центрами соответствующих документов, с учетом предварительного рассмотрения результатов квалификационных экзаменов Советом по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации и принимает решение о выдаче (отказе в выдаче) квалификационных аттестатов аудитора.
Министерство финансов Российской Федерации выдает квалификационные аттестаты аудитора по установленной форме в месячный срок со дня принятия решения об их выдаче. Выдача квалификационных аттестатов осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность, самому аудитору либо иному лицу на основании заверенной в установленном порядке доверенности.
За проведение аттестации взимается плата (на дату подачи претендентом полного комплекта документов, предусмотренных пунктом 19 настоящего Положения) в соответствии с действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации. При неудовлетворительных итогах аттестации плата за ее проведение не возвращается.
Квалификационные экзамены по направлениям аудита, соответствующим отдельным типам квалификационных аттестатов аудитора проводятся один раз в месяц одновременно во всех учебно - методических центрах, своевременно подавших необходимые документы.
Квалификационные экзамены проводятся в течение трех дней и состоят из тестирования и выполнения письменно - устной работы по экзаменационным билетам (с перерывом между тестированием и проведением письменно - устной работы по экзаменационным билетам от одного до трех дней). В период квалификационного экзамена письменно - устная работа проводится исключительно по местонахождению учебно - методического центра. Квалификационные экзамены сдаются на русском языке без помощи переводчика.
Результаты квалификационного экзамена объявляются претендентам экзаменационной комиссией в срок не более 2 дней после их проведения.
При проведении квалификационных экзаменов претендентам запрещается пользоваться законодательными и нормативными актами Российской Федерации, инструктивными и справочными материалами, за исключением периода решения практической задачи. Вести переговоры с другими претендентами запрещается. Претенденты, нарушившие эти требования, удаляются из аудитории и считаются не сдавшими экзамены. Лицам, не принимающим участие в экзамене, присутствовать на квалификационных экзаменах не разрешается.
Необходимо каждый год проходить курсы повышения квалификации не менее 40 часов.
Обучение проходит в учебно-методических центрах, имеющих соответствующую аккредитацию.