Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с этим закон

Вид материала

Закон

Содержание Уголовная ответственность и финансовые санкции Анализ проекта Налогового кодекса Украины

Подобный материал:

• Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики, относительно, 40.45kb.
• Верховной Рады Автономной Республики Крым, касающиеся предоставления предприятиям финансовой, 54.61kb.
• Автономной Республики Крым по водохозяйственному строительству и орошаемому земледелию, 149.93kb.
• Постановление Верховной Рады Автономной Республики Крым о стратегии экономического, 3217.24kb.
• Президиум Верховной Рады Автономной Республики Крым (далее Президиум) в соответствии, 642.93kb.
• Беспечения общественной безопасности в Автономной Республике Крым на 2011 2013 годы,, 372.84kb.
• Закона Украины «О телевидении и радиовещании», 384.69kb.
• Постановление Верховной Рады Автономной Республики Крым от 2010 г. № программа, 2164.66kb.
• Постановление Верховной Рады Автономной Республики Крым программа, 2156.82kb.
• Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 94 закон, 46.72kb.

В конечном итоге оптимизация налогообложения предприятия представляет собой выбор наиболее эффективного варианта уплаты налоговых платежей при альтернативных направлениях его хозяйственной деятельности и позволяет увеличить доходы предприятия.

Уголовная ответственность и финансовые санкции

Привлечение к уголовной ответственности осуществляется за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, совершенное должностных лицом предприятий, учреждений, организаций, независимо от форм собственности, если эти действия привели к недопоступлению в бюджет или целевые государственные фонды в значительных, крупных размерах, особо крупных размерах.

Уголовная ответственность за правонарушение устанавливается и применяется в соответствии с Уголовным кодексом Украины.

Финансовые санкции, применяемые при нарушении налогового законодательства Украины:

• плательщики налогов, сборов и других платежей за несвоевременное представление учреждениям банка платежных поручений на уплату налогов подвергаются финансовой санкции в размере 10% от подлежащей перечислению в соответствующий бюджет суммы налога, сбора или других обязательных платежей. Данная санкция не может быть применена органами налоговой службы при наличии переплат по данному виду платежей;
  
• за несвоевременное представление или непредставление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций, расчетов и других документов, связанных с расчетом и уплатой налогов, сборов и других обязательных платежей, плательщики могут быть привлечены органом налоговой службы к ответственности в виде штрафа в размере 10% от подлежащих уплате сумм налогов, сборов и других обязательных платежей;
  
• при несвоевременном представлении аудиторского заключения (до 1 октября следующего за отчетным годом) по финансово-хозяйственной деятельности предприятия за год для предприятий, когда проверка является обязательной, применяется санкция в 10% (исходя из суммы уплаты налога на прибыль по годовым расчетам);
  
• непредставление в орган налоговой службы по месту учета информации об открытии и закрытии банковских счетов влечет за собой штраф в размере от 20 до 100 необлагаемых минимумов доходов граждан;
  
• руководители и другие должностные лица плательщики – налогов, сборов и других обязательных платежей, которые виновны в нарушении порядка ведения налогового и бухгалтерского учета, необходимо для расчета налогов, сборов и других обязательных платежей, а также для составления налоговой отчетности, привлекаются органами налоговой службы к ответственности в виде штрафов в размере от 5 до 10 необлагаемых минимумов доходов граждан;
  
• за несвоевременное выполнение учреждениями банков и иными финансово-кредитными учреждениями распоряжений органов налоговой службы о бесспорном взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей взыскивается пеня за каждый день просрочки (включая день уплаты) в размерах, установленных законодательством в отношении таких видов платежей;
  
• при отсутствии на момент проверки налоговых деклараций о прибыли и расчетов, связанных с начислением и уплатой налога за соответствующие периоды, устанавливается финансовая санкция в размере 10% необлагаемых минимумов на число таких нарушений;
  
• при наличии сокрытия или занижения сумм налога штрафная санкция установлена в размере 120% учетной ставки Национального банка Украины, которая действовала на момент уплаты, начисленной на полную сумму недоимки – за весь ее срок.
  

В соответствии с Декретом Кабинета Министров Украины «О взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей» ОТ 21.01.1999 г. № 8-93 с последующими изменениями с нарушителей налогового законодательства за несвоевременное перечисление в бюджет или целевые фонды налогов, сборов и других обязательных платежей на сумму недоимки за каждый день просрочки удерживается пеня по ставке 120% годовых от учетной ставки Национального банка Украины, действующей в период наличия недоимки. Данный размер пени относится к налогам и сборам, за исключением следующих:

• подоходного налога с граждан, где установлена двойная учетная ставка Национального банка Украины;
  
• государственной пошлины, где установлена величина на 0,2% от суммы недоимки;
  
• доходов от внешнеэкономической деятельности, где установлена пеня в сумме 0,3% недополученной выручки;
  
• единого (фиксированного) налога для сельхозпроизводителей, где ставка пени установлена 0,3% от суммы недоимки.
  

Анализ проекта Налогового кодекса Украины

Рассмотренные аспекты налогообложения претерпят изменения в ближайшем будущем с принятием нового налогового кодекса. Цель данного анализа – выяснить, какие налоги и сборы предусматривает проект Налогового кодекса и насколько этот перечень отличается от действующего ныне Закона Украины «О системе налогообложения» от 25.06.91 г. №1251-XII (далее – Закон о системе налогообложения) и других нормативно-правовых актов, регулирующих начисление и уплату определенных видов налогов и сборов, не вошедших в перечень Закона о системе налогообложения. Итак, согласно ст.1024 НК в Украине будут уплачиваться:

1) Общегосударственные налоги.

2) Местные налоги.

Та же форма предусмотрена ст. 13 Закона о системе налогообложения. Однако перечень подлежащих к уплате налогов и сборов планируется, мягко говоря, немного подкорректировать.

Начнем по порядку. Проект НК приводит следующий перечень общегосударственных налогов и сборов:

1. Налог на прибыль предприятий.

Отдельно выделена глава 17 «Специальный порядок налогообложения некоторых видов предпринимательской деятельности», которая посвящена вопросам патентования.

2. Налог на доходы физических лиц.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизный налог.

5. Налог на имущество.

В данном разделе глава 48 посвящена вопросам налогообложения земельных участков, а глава 49 – вопросам налогообложения зданий и сооружений.

6. Государственная пошлина.

7. Налог на транспортные средства.

8. Сбор на развитие виноградства, садоводства и хмелеводства.

9. Единый сбор, который уплачивается в пунктах пропуска через государственную границу Украины.

10. Другие налоги.

В данном разделе рассмотрены следующие виды налогов:

• в главе 82 «Рентные платежи» - ресурсная рента и транзитная рента;
  
• в главе 83 «Платежи за специальное использование природных ресурсов» - плата за пользование недрами; сбор за использование радиочастотного ресурса Украины, плата за специальное водопользование; плата за специальное использование лесных ресурсов;
  
• в главе 84 «Экологический сбор».
  

В отдельный раздел, который носит название «Специальные налоговые режимы», выделен единый налог и фиксированный сельскохозяйственный налог. В нем же рассматриваются особенности налогообложения плательщиков налогов в условиях действия договора о распределении продукции, специальный режим налогообложения субъектов предпринимательской деятельности специальных экономических (свободных) зон и специальный режим налогообложения технологических парков и их участников, дочерних и совместных предприятий.

Что ж, констатируем тот факт, что проект не предусматривает таких видов налогов, как налог на промысел и сбор за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств государственного бюджета.

Отсутствие отчислений на социальные мероприятия (Пенсионный фонд, социальное страхование и т.п.) еще ни о чем не говорит, так как в ст.1001 проекта сказано, что действие этого Кодекса не распространяется на обязательные платежи, которые установлены другими законами и не включаются в систему налогообложения. Таким образом, если ранее социальные сборы входили в структуру системы налогообложения, то теперь планируется их оттуда исключить, но ни в коем случае не упразднить!

Отметим также, что та же статья 1001 говорит о том, что Кодекс не регулирует порядка уплаты пошлины, которая уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Украины.

Перейдем к местным налогам и сборам, которым в проекте НК посвящен раздел XIV, с одноименным названием. В данном разделе рассматриваются следующие виды налогов:

1. Налог с рекламы.

2. Сбор за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.

3. Школьный налог.

4. Налог на использование местной символики.

5. Рыночный сбор.

6. Гостиничный сбор.

7. Сбор за парковку автотранспорта.

8. Курортный налог.

9. Сбор за организацию гастрольных мероприятий.

10. Сбор за выдачу разрешений на строительство в населенных пунктах объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилищного, дачного строительства, строительства садовых домиков и гаражей.

Проект не предусматривает такого вида налога, как коммунальный налог, сбор за участие в бегах на ипподроме, сбор за выигрыш в бегах на ипподроме, сбор с лиц, которые принимают участие в игре. Также не предусмотрен сбор с владельцев собак и сбор за выдачу ордера на квартиру.