Geum.ru

Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с этим закон

Вид материалаЗакон

Содержание


Оптимизация налогообложения
Использование оффшорных зон
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7

Оптимизация налогообложения


Процесс становления системы налогообложения в Украине происходит в условиях, которые характеризуются значительным дефицитом бюджета, разбалансированностью банковской системы, кризисом платежей, инфляционными процессами, ростом цен и снижением платежеспособности населения. Эти обстоятельства способствуют широкому распространению нарушений налогового законодательства. Можно выделить два направления уклонения от уплаты налогов. Первый связанный с использованием незаконных методов: сокрытие доходов, фальсификация и завышение затрат, жульничество, подделка документов, подкуп государственных должностных лиц и т.п. Второе направление состоит в легальном уклонении и базируется на использовании в налоговом законодательстве правовых лазеек. С юридической точки зрения такое уклонение не является противоправным действием.

Рассмотрим легальные способы оптимизации налогообложения:
  • планирование налогов, исходя из диверсификации коммерческой деятельности;
  • диверсификация деятельности с целью использования налоговых льгот;
  • диверсификация деятельности по территориальному признаку налогообложения;
  • сведение к минимуму налоговых ошибок со всеми вытекающими отсюда последствиями (пеня и штраф)

Для разработки выше указанных действий высшему руководящему составу (генеральным директорам, коммерческим и финансовым директорам) необходимо знать систему налогообложения в общем, а также много нюансов, позволяющих решать поставленные задачи.

Использование оффшорных зон


Создание оффшорных компаний, принадлежащих украинским инвесторам, — это способ снижения предпринимателями налогового давления и возможность легализовать валютные активы за рубежом. Поэтому необходимо, чтобы практика оффшорного предпринимательства нашла достаточное применение в Украине. По некоторым: общим оценкам, из 50 тыс. оффшорных компаний, зарегистрированных к 1992 г. в такой «налоговой гавани», как республика Кипр, около 600 являлись российскими фирмами, а украинской не было ни одной.

Рассмотрим теперь принцип, положенный в основу налогообложения компаний, действующих на рынке Украины.

Все компании, зарегистрированные за пределами Украины, являются иностранными юридическими лицами, налогообложение которых регулируется законами и положениями о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. При этом законодательно закреплен принцип налогообложения иностранного юридического лица по ставкам, соответствующим видам деятельности, которая приносит доход на территории Украины. Однако внимательное изучение законов, регламентирующих деятельность инофирм на территории Украины, позволяет минимизировать уплату налогов, а в некоторых случаях — вообще их не платить.

Например, налогообложение иностранных юридических лиц, извлекающих доходы на территории Украины, регламентируется Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Оно также зависит от того, ведут ли эти лица свою деятельность через постоянное представительство в Украине или нет, от видов доходов, извлекаемых инофирмой на территории Украины, oт того, заключены ли договоры об устранении двойного налогообложения между страной регистрации инофирмы и Украиной, а также от множества других обстоятельств.

Если же иностранное юридическое лицо действует несамостоятельно, а прибегает к помощи посреднической организации — резидента Украины, то такая деятельность по закону не приводит к открытию постоянного представительства, и, естественно, это лицо не подпадает под действие закона о налогообложении иностранных юридических лиц.

Очень широкие возможности для минимизации налогов появляются при создании совместного предприятия, когда одни и те же граждане-резиденты Украины владеют и управляют одновременно и украинской, и оффшорной компаниями.

Регистрация постоянного представительства оффшорной компании имеет свои преимущества — например, возможность открытия гривневого и валютных счетов, беспошлинного ввоза оборудования, наличие офиса и т. п. При этом, зная структуру затрат (а пока она очень гибкая), учитываемых при исчислении налога на прибыль, можно так показать себестоимость, что фактическая прибыль сведется к нулю.

Хотелось бы отметить, что в подавляющем большинстве оффшорных регионов налог на прибыль, другие налоги и государственные сборы даже для резидентных компаний (не говоря уже о нерезидентных) гораздо ниже, чем в странах с обычным режимом налогообложения.

Еще одной немаловажной особенностью некоторых оффшорных регионов, позволяющей эффективно использовать предоставляемые ими налоговые льготы, является наличие у них широкой сети договоров со многими странами мира об устранении двойного налогообложения. Следовательно, компания, зарегистрированная в таком регионе, но получающая прибыль в стране с высокими ставками налогов, будет платить их здесь или вообще не будет платить, имея статус нерезидентной.

В случае заключения договоров с нерезидентами, находящимися в оффшорных зонах или банковские счета которых расположены в оффшорных зонах, или при заключении договоров, предусматривающих оплату товаров (работ, услуг) в пользу нерезидентов, расположенных в офшорных зонах, независимо от того, осуществляется такая оплата непосредственно или переведением с использованием счетов других резидентов или нерезидентов, валовые расходы плательщика налога, связанные с приобретением таких товаров (работ, услуг), включаются в состав валовых расходов в сумме 85% от стоимости таких товаров (работ, услуг).