Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и сельскими, поселковыми, городскими советами в соответствии с этим закон

Вид материала

Закон

Содержание Использование неприбыльных организаций Использование упрощенной системы налогообложения Субъект малого предпринимательства, который уплачивает единый налог, не является плательщиком

Подобный материал:

• Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики, относительно, 40.45kb.
• Верховной Рады Автономной Республики Крым, касающиеся предоставления предприятиям финансовой, 54.61kb.
• Автономной Республики Крым по водохозяйственному строительству и орошаемому земледелию, 149.93kb.
• Постановление Верховной Рады Автономной Республики Крым о стратегии экономического, 3217.24kb.
• Президиум Верховной Рады Автономной Республики Крым (далее Президиум) в соответствии, 642.93kb.
• Беспечения общественной безопасности в Автономной Республике Крым на 2011 2013 годы,, 372.84kb.
• Закона Украины «О телевидении и радиовещании», 384.69kb.
• Постановление Верховной Рады Автономной Республики Крым от 2010 г. № программа, 2164.66kb.
• Постановление Верховной Рады Автономной Республики Крым программа, 2156.82kb.
• Автономной Республики Крым в соответствии со статьей 94 закон, 46.72kb.

Использование неприбыльных организаций

Для создания стратегической схемы налогового планирования бизнесу выгодно в некоторых случаях создать неприбыльную организацию. ГНА установлен порядок определения структуры признака неприбыльных учреждений. Для поставленных целей могут быть использованы следующие типы:

• благотворительные фонды (0005);
  
• общественные организации, созданные в целях осуществления экологической, оздоровительной, любительской спортивной, культурной, образовательной и научной деятельности (0006);
  
• творческие союзы (0007);
  
• другие юридические лица, деятельность которых не предусматривает получение прибыли согласно нормам соответствующих законов (0011);
  
• союзы, ассоциации и другие объединения юридических лиц, содержащихся только за счет взносов таких учредителей и не проводящие хозяйственной деятельности, за исключением получения пассивных доходов (0012).
  

В установленном порядке неприбыльные организации вносятся в единый реестр ГНА. В соответствие с подпунктом 7.11.2 пункта 7.11 статьи 7 Закона о прибыли установлено, что от налогообложения освобождаются доходы неприбыльных организаций, полученные в виде: денежных средств или имущества, поступающих безвозмездно или в виде безвозмездной финансовой помощи или добровольных пожертвований; пассивных доходов.

Далее нас интересуют пассивные доходы. В настоящее время к пассивным доходам относятся проценты, дивиденды, страховые выплаты, а также роялти. Для нас интерес будут представлять проценты и роялти.

Бизнес, располагающий часто временно свободными средствами может часть прибыли передавать неприбыльной организации в виде безвозмездной финансовой помощи, а неприбыльная организация проводит депозитные операции.

В применении к неприбыльным организациям, отсутствует налог на прибыль. Для неприбыльных организаций может быть актуальным: владение авторскими правами на литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео или аудиокассеты, кинофильмы или пленки для радио или телевидения; дизайном, моделями, формулами, процессом, информацией промышленного, коммерческого или научного опыта.

Пример. Общество «Ученые за экологию» (неприбыльная организация) разработало и владеет технологией, позволяющей уменьшить поступление вредных паров в окружающую среду на 10% при производстве лекарств. Все научные работы и опытное производство финансировалось бизнесом, а технология зарегистрирована как интеллектуальная собственность общества. Общество предоставляет право фармацевтическим фабрикам на использование данной технологии, за что фабрики оплачивают обществу фиксированную сумму в год, которая является платежом роялти и не облагается налогом на прибыль. При этом бизнес берет на себя выполнение всех подрядных работ, связанных с изготовлением, монтажом и наладкой оборудования. Данные работы не содержат в себе прибыли.

Использование упрощенной системы налогообложения

На сегодняшний день существуют такие формы упрощенного налогообложения. Единый налог для физических лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без создания юридического лица, в трудовых отношениях с которыми, включая членов их семей, в течение года пребывает не более 10 лиц, сумма выручки – не более 500000 гривень в год. Субъекты малого предпринимательства – физические лица – имеют право самостоятельно избирать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога. Ставка единого налога устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 гривень и более 200 гривень в месяц. Единый налог платится ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины.

Единый налог для юридических лиц – субъектов предпринимательской деятельности любой организационно-правовой формы и формы собственности, в которых за год среднесписочная численность работающих не превышает 50 человек, ставка единого налога 6% от суммы выручки (без учета акцизного сбора) для плательщиков НДС и 10% - для неплательщиков НДС (по выбору); сумма выручки не более 1 000 000 грн. в год. Выручка определяется только кассовым методом, т.е. считается сумма, фактически полученная на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).

Следует отметить некоторые особенности:

- юридические лица, работающие по единому налогу, не имеют право на бартерные операции;

- уплачивается при импорте НДС на импорт при растомаживании;

- с доходов наемных работников удерживается подоходный налог;

- при продаже основных фондов выручкой считается разница между суммой реализации этих фондов и их остаточной балансовой стоимостью.

Субъект малого предпринимательства, который уплачивает единый налог, не является плательщиком:

• НДС, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6%;
  
• налога на прибыль предприятий;
  
• налога на доходы физических лиц(субъектов малого предпринимательства);
  
• платы (налога) за землю;
  
• сбора на специальное использование природных ресурсов;
  
• сбора на обязательное социальное страхование;
  
• коммунального налога;
  
• налога на промысел
  
• сбора на обязательное пенсионное страхование;
  
• сбора на выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг
  
• взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
  
• платы за патенты.
  

По результатам хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период (квартал) юридические лица предоставляют в орган государственной налоговой службы до 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчеты об уплате единого налога, акцизного сбора и, в случае избрания ими единого налога по ставке 6 процентов, расчет об уплате налога на добавленную стоимость, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка о зачислении средств. Ведение кассовой книги, книг учета доходов и расходов обязательно. Решение о переходе на упрощенную систему налогообложения может быть принято не более одного раза в календарный год. Использовать упрощенную систему налогообложения не могут:

• доверительные общества, страховые компании, банки, другие финансово-кредитные учреждения;
  
• субъектов, в уставном фонде которых части, принадлежащие юридическим лицам, которые не являются субъектами малого предпринимательства, превышают 25 процентов;
  
• физических лиц, осуществляющих торговлю ликероводочными и табачными изделиями, горюче-смазочными материалами.