Диплом фап

Вид материала

Содержание

Глава 2. Анализ системы бюджетирования ООО "" 2.1. Краткая характеристика предприятия
2.2. Организация бюджетирования на предприятии
2.3. Анализ формирования основных бюджетов предприятия

Подобный материал:

1 2 3 4 5

Глава 2. Анализ системы бюджетирования ООО ""

2.1. Краткая характеристика предприятия

Организационно-правовая форма предприятия – общество с ограниченной ответственностью. ООО «» является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью своей деятельности, являясь коммерческой организацией, ООО «» преследует извлечение прибыли.

Предприятие как самостоятельная юридическая единица существует с 1997 года. Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация шин. Сегодня предприятие предлагает своим потребителям около 50 типоразмеров и моделей шин для автомобилей. В цехах основного производства ООО «» полностью реализуется технологический цикл выпуска продукции: от изготовления резиновых смесей до выпуска готовой продукции. Вспомогательные производства обеспечивают стабильную работу основных цехов: изготавливают оснастку и запасные части, производят ремонт оборудования, реконструкцию производства, ремонтно-строительные работы.

Качество продукции обеспечивается не только жестким выходным контролем, но контролем всех этапов создания шины, включая этапы проектирования шины, работы с поставщиками сырья, обеспечение точности и стабильности технологических процессов, а также хранения и отгрузки готовой продукции. Действенность системы контроля качества подтверждена сертификатами соответствия системы менеджмента качества Международному стандарту ИСО 9001.

…………….

2.2. Организация бюджетирования на предприятии

Назначение бюджетирования в ООО «»:

разработка базы необходимых исходных данных для финансового анализа;
перевод системы планирования с натуральных и условных единиц измерения на конкретные финансовые показатели;
повышение финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений на всех уровнях управления;
рост эффективности использования имеющихся в распоряжении предприятия и его отдельных структурных подразделений ресурсов;
ответственность руководителей различного уровня за предоставленные в их распоряжение ресурсы (за превышение лимитов товарных запасов, за просрочку оплаты товарных кредитов и т.п.);
создание возможностей для оценки инвестиционной привлекательности предприятия.

Бюджеты разрабатываются в ООО «» с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности, лимитов наиболее важных расходов, обоснования финансовой состоятельности, что дает руководителю возможность проводить сравнительный анализ финансовой эффективности работы структурных подразделений, определить наиболее предпочтительные направления деятельности.

Рассмотрев цели и назначение системы бюджетирования в ООО «», перейдем к исследованию форматов основных бюджетов, разрабатываемых на предприятии.

…………………..

2.3. Анализ формирования основных бюджетов предприятия

Рассмотрим формирование основного бюджета для ООО «» на 2009 г.

На первом этапе составляется бюджет продаж на планируемый период. Определение общего объема реализации является компетенцией руководства, которое принимает свое решение в процессе консультаций с управляющим отдела сбыта. На основе бюджета продаж строятся бюджеты производства и себестоимости реализованной продукции [21]. При прогнозировании объема продаж будем исходить из сложившейся практики продаж и заключенными договорами на 2009 г. Цены реализации продукции будут изменяться с учетом среднего уровня инфляции 2% в квартал.

Объем продаж продукта

Цена

Объем продаж в натуральном выражении

(1)

Бюджет продаж на 2009 г. представлен в таблице 4.

Как видно из таблицы 4, на 2009 г. объем продаж ООО «» запланирован в размере 376987 тыс.руб.

Таблица 4 - Бюджет продаж ООО «» на 2009 г.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
Наименование	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
Шины грузовые
цена, руб.	-
количество, шт.	-
сумма, тыс.руб.	142570

цена, руб.	-
количество, шт.	-
сумма, тыс.руб.	30626

цена, руб.	-
количество, шт.	-
сумма, тыс.руб.	203791
Итого объем продаж, тыс.руб.	376987

При этом наибольший объем продаж (54%) приходится на легковые шины, на грузовые шины приходится 38% и на сельскохозяйственные шины приходится 8% объема продаж (рисунок 2).

…….

Рисунок 2 - Структура объема продаж ООО «» на 2009 г.

Для реализации намеченного количества продукции необходимо спланировать производство ее изготовления, что находит отражение в бюджете производства. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета продаж и для поддержания запасов годовой продукции на уровне, запланированном руководством. Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается по следующей зависимости:

Объем производства

Объем продаж

Товарные остатки на начало периода

Товарные остатки на конец периода

(2)

Запас готовой продукции на складе планируется поддерживать, исходя из сложившейся практики на уровне 10% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.Бюджет производства ООО «» на 2009 г. представлен в таблице 5.

Таблица 5 - Бюджет производства ООО «» на 2009 г.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
Наименование	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
Шины грузовые
Начальный уровень запасов готовой продукции, шт.
Прогноз объема продаж, шт.
Целевой (конечный) уровень запасов готовой продукции, шт.
План товарного выпуска, шт.

Начальный уровень запасов готовой продукции, шт.
Прогноз объема продаж, шт.
Целевой (конечный) уровень запасов готовой продукции, шт.
План товарного выпуска, шт.

Начальный уровень запасов готовой продукции, шт.
Прогноз объема продаж, шт.
Целевой (конечный) уровень запасов готовой продукции, шт.
План товарного выпуска, шт.
Итого товарный выпуск, шт.

План товарного выпуска

Прогноз объема продаж

Целевой (конечный) уровень запасов готовой продукции

Начальный уровень запасов готовой продукции

(3)

Валовый выпуск

Товарный выпуск

Незавершенное производство на начало периода

Незавершенное производство конец периода

(4)

Расчет планового объема валового выпуска представлен в таблице 6.

Таблица 6 - Расчет валового выпуска ООО «» на 2009 г.

Наименование	Всего за год	В том числе по кварталам
Наименование	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4кв.
Шины грузовые
Товарный выпуск, шт.	-
НЗП на начало периода, шт.	-
НЗП на конец периода, шт.	-
Валовый выпуск, шт.

Товарный выпуск, шт.
НЗП на начало периода, шт.
НЗП на конец периода, шт.
Валовый выпуск, шт.

Товарный выпуск, шт.
НЗП на начало периода, шт.
НЗП на конец периода, шт.
Валовый выпуск, шт.
Итого валовый выпуск, шт.

Далее разработаем бюджет прямых материальных затрат. Расход материалов (в кг) на единицу продукции приведен в таблице 7.

Таблица 7 - Расход материалов на единицу продукции, кг.