Попов Ринад Александрович канд экон наук, доцент Майкопского государственного технологического университета Индрисов Азмат Схатбиевич методические рекомендации
| Вид материала | Методические рекомендации |
- Тезисы докладов, 4290.75kb.
- В. С. Катькало Переводчики: канд экон наук, 5051.04kb.
- Экономическая теория для бакалавров, 6007.79kb.
- Методические рекомендации по выполнению курсовых работ (для всех форм обучения), 766.56kb.
- Методические рекомендации по выполнению курсовой работы для студентов специальности, 143.81kb.
- Программа для студентов VI курса специальности 06. 04. 00 «Финансы и кредит», 123.61kb.
- Г. В. Плеханова история экономики учебник, 6291.1kb.
- А. П. Гетьман М. В. Шульга В. К. Попов д-р юрид наук, професор, академік апрн україни, 4146.15kb.
- Удк 330. 101. 541(075. 8) Ббк 65. 012. 2я73, 1872.14kb.
- Кузнецова Алевтина Георгиевна. Хоменко Екатерина Борисовна методическое руководство, 313.16kb.
Таблица-Схема учетных записей по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
| Дебет | Кредит | ||||
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма, руб. | Содержание операции | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| | Сальдо на 01.01.200__ г. | | Сальдо на 01.01.200__ г. | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | Оборот по дебету счета: | | Оборот по кредиту счета: | | |
| | Сальдо на 01.01.200__ г. | | Сальдо на 01.01.200__ г. | | |
Должны быть отмечены ошибки, нарушения, допущенные при составлении бухгалтерских записей.
В данной главе следует раскрыть особенности учета расчетов по авансам полученным, их налогообложение. В случае возникновения претензий, необходимо отразить порядок их учета, а также штрафных санкций за нарушение условий хозяйственного договора.
Описывается порядок проведения инвентаризации согласно учетной политики организации, сверка расчетов с клиентами, коммерческие акты и претензии.
Подраздел «Автоматизация учета расчетов с покупателями и заказчиками» должна быть посвящена описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
Четвертый раздел дипломной работы должен содержать анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности (в т.ч. расчетов с покупателями и заказчиками). Необходимо проанализировать состав и давность образования дебиторской и кредиторской задолженности. При анализе оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности рассчитать коэффициенты оборачиваемости и продолжительности одного оборота. Определить пути сокращения продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности.
Тема 50. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ
1 РАЗВИТИЕ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1 Кредит как экономическая категория, его функции и принципы
1.2 Теоретические основы бухгалтерского учета кредитов и займов
1.3 Организация учета расчетов по кредитам и займам в формате МСФО
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Задачи учета кредитных операций
3.2 Учет банковских кредитов
3.3 Учет заемных средств
3.4 Учет процентов за пользование кредитными и заемными средствами
3.5 Раскрытие информации о расчетах по кредитам и займам в бухгалтерской отчетности
3.6 Автоматизация учета расчетов по кредитам и займам
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе работы следует раскрыть сущность кредитных отношений, его функции, принципы, виды и формы на основе законодательного и нормативного материала Центрального банка России, а также обзора литературных источников; раскрыть теоретические вопросы по исследуемой проблеме; высказать свое мнение.
В третьей части работы необходимо раскрыть задачи учета. При рассмотрении учета полученных банковских кредитов и прочих займов целесообразно осветить следующие вопросы:
1. Порядок получения кредита или займа.
2. Документальное оформление кредитных сделок.
3. Синтетический и аналитический учет.
В работе необходимо уделить внимание порядку бухгалтерского и налогового учета процентов за пользование заемными средствами.
При условии предоставления организации товарного кредита, предоставляемого поставщиками и подрядчиками, выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций следует описать особенности учета данных операций.
Таблица - Схема учетных записей по счету 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам в организации»
Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма, руб. | Содержание операции | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| | | Сальдо на 01.01.200_г. | | ||
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | Оборот по дебету счета: | | Оборот по кредиту счета: | | |
| | | Сальдо на 31.12.200_г. | | ||
Используя данные аналитического и синтетического учета, подробно проанализируйте хозяйственные операции по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и приведите схемы учетных записей. При обнаружении ошибок следует показать пути их исправления.
Проанализируйте существующие бухгалтерские программы и опишите используемую программу в организации. В случае ее отсутствия разработайте мероприятия по внедрению одной из них в организации.
По результатам проведенных исследований сформулируйте краткие выводы, которые должны содержать основную суть работы, и укажите недостатки в учете расчетов по кредитам и займам. На основании выводов разработайте предложения по устранению выявленных нарушений и рассчитайте экономический эффект от их внедрения.
Тема 43. Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам организации
Введение
1 РАЗВИТИЕ КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ В УСЛОВИЯХ РЫНКА
1.1 Экономическая сущность понятий кредиты и займы
1.2 Развитие кредитных отношений, их учет и аудит в современных условиях
2 Экономическая характеристика организации
2.1. Основные экономические показатели деятельности
2.2 Организация бухгалтерского учета
3 Бухгалтерский учет кредитов и займов на предприятии
3.1 Значение и задачи учета кредитных операций
3.2 Документальное оформление кредитных операций
3.3 Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
3.4 Бухгалтерский учет процентов за пользование кредитными и заемными средствами
3.5 Отражение информации о расчетах по кредитам и займам в бухгалтерской отчетности
3.6 Автоматизированная обработка информации по учету кредитов и займов
4 Аудит учета расчетов по кредитам и займам
4.1 Цели, задачи и источники информации аудита учета расчетов по кредитам и займам
4.2 Проверка целевого использования кредита
4.3 Проверка расчета и распределения процентов по кредитам и займам
4.4 Аудит учета расчетов по кредитам и займам
4.5 Обобщение результатов аудиторской проверки
Выводы и предложения
СПИСОК ИСПользованных источников
Приложения
Методические указания
В первой главе дипломной работы необходимо раскрыть экономическую сущность понятий кредиты и займы, кредитных отношений, рассмотреть виды кредитов и займов, их формы. Привести обзор нормативных актов и литературных источников, раскрывающих сущность учета и аудита кредитов и займов в современных условиях. Выразить свое мнение по рассматриваем вопросам.
Во второй главе следует привести и проанализировать основные экономические показатели деятельности предприятия. Рассмотреть структуру аппарата бухгалтерии организации, используемую форму бухгалтерского учета и др.
Третью главу необходимо начать с определения значения и задач учета кредитных операций. Далее необходимо рассмотреть вопросы документального оформления кредитных операций. Рассмотреть порядок получения кредита или займа.
Рассмотреть виды и формы кредитов и займов на предприятии.
Далее необходимо дать характеристику синтетическим счетам, используемым на предприятии для учета кредитов и займов, указать, как ведется аналитический учет в рамках синтетического.
Привести схемы учетных записей по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и проанализировать их. Сделать вывод по соответствию бухгалтерских записей Инструкции по применению плана счетов. При необходимости следует показать пути регулирования выявленных ошибок.
Таблица - Схема учетных записей по счету 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам»
| Дебет | Кредит | ||||
| С кредита счетов | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | Содержание операции | Сумма, тыс. руб. | В дебет счетов |
| | | | Сальдо на 01.01.200_ г. | | |
| | | | | | |
Продолжение таблицы
| | | | | | |
| | Оборот по дебету счета | | Оборот по кредиту счета | | |
| | | | Сальдо на 01.01.200_ г. | | |
Указать, в каких регистрах бухгалтерского учета ведется учет расчетов по кредитам и займам.
Изучить порядок учета процентов за пользование заемными средствами на предприятии, сопоставить его с требованиями действующих нормативных актов.
Необходимо рассмотреть порядок формирования информации о кредитах и займах для отражения в бухгалтерской отчетности, указать в каких формах отчетности данная информация находит отражение. Произвести взаимоувязку форм отчетности по данным показателям.
В работе следует проанализировать рынок бухгалтерских программ, позволяющих производить автоматизированную обработку информации по учету кредитов и займов. Определить возможность внедрения одной из них на предприятии. Изучить эффективность использования данной программы предприятием.
В четвертой главе дипломной работы необходимо определить цели и задачи аудита учета расчетов по кредитам и займам. Определить круг бухгалтерской документации, составляющей информационную базу аудита. Определить уровень существенности. Установить на какие цели использовались заемные средства, полученные организацией, соответствуют ли эти цели условиям договоров на получение заемных средств, полноту и своевременность погашения кредита, правильность уплаты процентов по кредитам в соответствии с заключенными договорами, правильность отражения процентов в бухгалтерском учете. Необходимо установить законность и обоснованность получения от других юридических и физических лиц заемных средств, а также полноту и своевременность их погашения.
Результаты аудиторской проверки необходимо обобщить в аудиторском заключении.
В заключение работы необходимо сформулировать краткие выводы, которые должны отражать вскрытые недостатки учета кредитов и займов, результаты проведенного аудита на предприятии. На основании выводов необходимо сформулировать предложения по устранению выявленных нарушений в учете кредитов и займов и эффективному использованию заемных средств. Предложения должны быть обоснованными и иметь практическое применение на предприятии.
Тема 44. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА НАЛОГОВ
1.1 Организация налоговой системы в России
1.2 Специфика налогообложения в международной практике
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Учет расчетов по федеральным налогам
3.2 Учет расчетов по налогам субъектов Российской Федерации
3.3 Учет расчетов по местным налогам и сборам
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
3.5 Автоматизация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
4 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе раскрывается сущность основных категорий, рассматриваемых по теме исследования («налог», «налоговая система», «ставка налога», «налогооблагаемая база» и др.); характеризуется современная система налогов в Российской Федерации, распределение средств между бюджетами разного уровня; рассматриваются основные законодательные и нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения; дается краткий обзор современной литературы по избранной теме со ссылками на авторов и их труды. Рассматриваются системы налогообложения в международной практике, их отличия от российской системы налогов. Следует отметить недостатки и преимущества определенных систем налогообложения, выразить и обосновать свою точку зрения.
В третьем разделе должна быть представлена характеристика каждого налога и сбора в бюджет, плательщиком которых является исследуемая организация. Каждый из уплачиваемых организацией налогов и сборов должен быть рассмотрен по следующей схеме: объект налогообложения; расчет налогооблагаемой базы; льготы, которыми пользуется данная организация; ставка налога или сбора; отражение в учете; сроки уплаты. По каждому налогу и сбору необходимо сказать о правильности его начисления, законности и обоснованности применяемых на данном предприятии льгот, а также полноте и своевременности уплаты в бюджет.
Если в организации имели место нарушения законодательства по уплате налогов, то необходимо показать, в чем они состояли (привести расчеты, сделанные в организации, и указать корреспонденцию счетов, произведенную в организации). Затем необходимо привести правильный расчет и бухгалтерские проводки, финансовые санкции, которые были наложены на организацию и ответственных лиц с указанием законодательного обоснования на них. Произвести исправительные записи.
В подразделе 3.4 должна быть дана характеристика счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по экономическому содержанию, структуре и назначению, а также содержание записей по дебету и кредиту счета. Здесь же должен быть описан порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом, последовательность записей в учетные регистры.
Подраздел 3.5 должен быть посвящен описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
Таблица – Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание операций | Сумма, руб. | Содержание операций | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| | | | Сальдо на 01.01.200__ г. | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | Оборот по дебету счета | | Оборот по кредиту счета | | |
| | | | Сальдо на 01.01.200__ г. | | |
В четвертом разделе следует показать в каких формах бухгалтерской и налоговой отчетности и каким образом находит отражение информация о расчетах по налогам и сборам.
В заключении следует сделать выводы, вытекающие из содержания работы, а также внести конкретные предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и предотвращению нарушения законодательства в этой части учета.
Тема 45. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И СИСТЕМА НАЛОГОВ
1.1 Организация налоговой системы в России
1.2 Специфика налогообложения в международной практике
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Учет расчетов по федеральным налогам
3.2 Учет расчетов по налогам субъектов Российской Федерации
3.3 Учет расчетов по местным налогам и сборам
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
3.5 Раскрытие информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерской и налоговой отчетности
3.6 Автоматизация учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам
4 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
4.1 Цель, задачи и методика проведения аудиторской проверки расчетов с бюджетом по налогам и сборам
4.2 Аудит расчетов по налогам и сборам
4.3 Обобщение результатов проверки и аудиторское заключение
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе раскрывается сущность основных категорий, рассматриваемых по теме исследования («налог», «налоговая система», «ставка налога», «налогооблагаемая база» и др.); характеризуется современная система налогов в Российской Федерации, распределение средств между бюджетами разного уровня; рассматриваются основные законодательные и нормативные акты, регулирующие вопросы налогообложения; дается краткий обзор современной литературы по избранной теме со ссылками на авторов и их труды. Рассматриваются системы налогообложения в международной практике, их отличия от российской системы налогов. Следует отметить недостатки и преимущества определенных систем налогообложения, выразить и обосновать свою точку зрения.
В третьем разделе должна быть представлена характеристика каждого налога и сбора в бюджет, плательщиком которых является исследуемая организация. Каждый из уплачиваемых организацией налогов и сборов должен быть рассмотрен по следующей схеме: объект налогообложения; расчет налогооблагаемой базы; льготы, которыми пользуется данная организация; ставка налога или сбора; отражение в учете; сроки уплаты.
В подразделе 3.4 должна быть дана характеристика счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» по экономическому содержанию, структуре и назначению, а также содержание записей по дебету и кредиту счета. Здесь же должен быть описан порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом, последовательность записей в учетные регистры.
В подразделе 3.5 следует показать в каких формах бухгалтерской и налоговой отчетности и каким образом находит отражение информация о расчетах по налогам и сборам.
Таблица – Схема учетных записей по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет Кредит
| С кредита счетов | Содержание операций | Сумма, руб. | Содержание операций | Сумма, руб. | В дебет счетов |
| | | | Сальдо на 01.01.200__ г. | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | | | | | |
| | Оборот по дебету счета | | Оборот по кредиту счета | | |
| | | | Сальдо на 01.01.200__ г. | | |
Подраздел 3.6 должен быть посвящен описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
В четвертом разделе необходимо остановиться на вопросах, касающихся проверки достоверности исчисления налогооблагаемой базы по налогам и сборам, рассмотренным в третье разделе, и отражения расчетов с бюджетом в системе счетов с точки зрения аудитора. Должна быть показана полнота и правильность определения налогооблагаемой базы, правильность применения льгот и ставок налогов и сборов, а также арифметических подсчетов при исчислении платежей.
Необходимо рассмотреть полноту и своевременность уплаты налогов и сборов в бюджеты разных уровней, правильность составления бухгалтерских записей по их начислению и уплате, а также правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.
Если в организации имели место нарушения законодательства по уплате налогов, то необходимо показать, в чем они состояли (привести расчеты, сделанные в организации, и указать корреспонденцию счетов, произведенную в организации). Затем необходимо привести правильный расчет и бухгалтерские проводки, финансовые санкции, которые были наложены на организацию и ответственных лиц с указанием законодательного обоснования на них. Привести исправительные записи.
Особое внимание должно быть уделено правильности составления и своевременности предоставления форм отчетности по видам платежей.
В этом разделе следует раскрыть последствия аудиторской проверки предприятия (административные наказания, финансовые санкции) по определенным видам налогов и сборов.
В заключении следует сделать выводы, вытекающие из содержания работы, а также внести конкретные предложения по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам и предотвращению нарушения законодательства в этой части учета.
Тема 46. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
1.1 Место обязательного социального страхования и обеспечения в системе налогов организации
1.2 Нормативное регулирование вопросов социального страхования и обеспечения
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Учет расчетов по социальному страхованию
3.2 Учет расчетов по пенсионному обеспечению
3.3 Учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
3.5 Автоматизация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
4 РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О РАСЧЕТАХ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ В БУХГАЛТЕРСКОЙ И НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе необходимо раскрыть сущность и значение каждого государственного внебюджетного фонда: Пенсионного, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования. Следует рассмотреть, какое место в системе налогообложения организаций занимают отчисления в государственные внебюджетные фонды. Дать обзор законодательных, нормативных актов, а также привести мнения ученых и практиков по теме исследования.
В третьем разделе на примере организации приводятся расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты единого социального налога. Здесь должны быть отмечены особенности формирования платежей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, использование средств этих фондов, определения налогооблагаемой базы, применяемые ставки налога (взноса) в организации, сроки и порядок их перечисления.
Необходимо также сказать о правильности начисления единого социального налога, законности и обоснованности применяемых в данной организации льгот, а также полноте и своевременности уплаты налога.
В подразделе 3.4 должна быть дана характеристика счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по экономическому содержанию, структуре и назначению, а также содержание записей по дебету и кредиту счета. Здесь же должен быть описан порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом, последовательность записей в учетные регистры.
Если в организации имели место нарушения законодательства по расчетам единого социального налога, то необходимо показать, в чем они состояли (привести расчеты, сделанные в организации, и указать корреспонденцию счетов, произведенную в организации). Затем необходимо привести правильный расчет и бухгалтерские проводки, финансовые санкции, которые были наложены на организацию и ответственных лиц с указанием законодательного обоснования на них. Привести исправительные записи.
Подраздел 3.5 должен быть посвящен описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
В четвертом разделе следует показать в каких формах бухгалтерской и налоговой отчетности и каким образом находит отражение информация о расчетах по социальному страхованию и обеспечению и единому социальному налогу.
В заключении следует сделать выводы, вытекающие из содержания работы, а также внести конкретные предложения по совершенствованию учета расчетов по единому социальному налогу и предотвращению нарушения законодательства в этой части учета.
Тема 47. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
ОРГАНИЗАЦИИ
План
ВВЕДЕНИЕ
1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ЗНАЧЕНИЕ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ
1.1 Место обязательного социального страхования и обеспечения в системе налогов организации
1.2 Нормативное регулирование вопросов социального страхования и обеспечения
2 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Организационно-экономическая характеристика
2.2 Организация бухгалтерского учета и учетная политика
3 УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1 Учет расчетов по социальному страхованию
3.2 Учет расчетов по пенсионному обеспечению
3.3 Учет расчетов по обязательному медицинскому страхованию
3.4 Синтетический и аналитический учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
3.5 Автоматизация учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению
3.6 Раскрытие информации о расчетах по социальному страхованию и обеспечению в бухгалтерской и налоговой отчетности
4 АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ
4.1 Задачи и методика проведения аудита расчетов по социальному страхованию и обеспечению
4.2 Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспечению
4.3 Обобщение результатов проверки и аудиторское заключение
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПользованных источников
ПРИЛОЖЕНИЯ
Методические указания
В первом разделе необходимо раскрыть сущность и значение каждого государственного внебюджетного фонда: Пенсионного, Фонда социального страхования, Фонда обязательного медицинского страхования. Следует рассмотреть, какое место в системе налогообложения организаций занимают отчисления в государственные внебюджетные фонды. Дать обзор законодательных, нормативных актов, а также привести мнения ученых и практиков по теме исследования.
В третьем разделе на примере организации приводятся расчеты по социальному страхованию и обеспечению, расчеты единого социального налога. Здесь должны быть отмечены особенности формирования платежей в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, использование средств этих фондов, определения налогооблагаемой базы, применяемые ставки налога (взноса) в организации, сроки и порядок их перечисления.
Необходимо также сказать о правильности начисления единого социального налога, законности и обоснованности применяемых в данной организации льгот, а также полноте и своевременности уплаты налога.
В подразделе 3.4 должна быть дана характеристика счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по экономическому содержанию, структуре и назначению, а также содержание записей по дебету и кредиту счета. Здесь же должен быть описан порядок ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом, последовательность записей в учетные регистры.
Подраздел 3.5 должен быть посвящен описанию бухгалтерских программ по автоматизации данного участка учета. Студент указывает преимущества одних программ и недостатки других, рекомендует программу, наиболее подходящую для данной организации.
В подразделе 3.6 следует показать в каких формах бухгалтерской и налоговой отчетности и каким образом находит отражение информация о расчетах по социальному страхованию и обеспечению и единому социальному налогу.
В четвертом разделе необходимо остановиться на вопросах, касающихся проверки достоверности исчисления налогооблагаемой базы по единому социальному налогу и отражение расчетов в системе счетов с точки зрения аудитора. Также должна быть показана полнота и правильность определения налогооблагаемой базы, правильность применения льгот и ставок налога (взноса), а также арифметических подсчетов при исчислении платежей.
Необходимо рассмотреть полноту и своевременность уплаты налогов и сборов в бюджеты разных уровней, правильность составления бухгалтерских записей по их начислению и уплате, а также правильность ведения аналитического и синтетического учета по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и соответствие записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия. Следует обратить внимание на правильность использования средств внебюджетных социальных фондов.
Если в организации имели место нарушения законодательства по уплате единого социального налога, то необходимо показать, в чем они состояли (привести расчеты, сделанные в организации, и указать корреспонденцию счетов, произведенную в организации). Затем необходимо привести правильный расчет и бухгалтерские проводки, финансовые санкции, которые были наложены на организацию и ответственных лиц с указанием законодательного обоснования на них. Привести исправительные записи.
Особое внимание должно быть уделено правильности составления и своевременности предоставления форм отчетности по видам платежей.
В этом разделе следует раскрыть последствия аудиторской проверки предприятия (административные наказания, финансовые санкции).
В заключении следует сделать выводы, вытекающие из содержания работы, а также внести конкретные предложения по совершенствованию учета расчетов по единому социальному налогу и предотвращению нарушения законодательства в этой части учета.
Тема 48. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ