Тема Основы организации и бухгалтерского учета
| Вид материала | Документы |
- Бухгалтерский учет и отчетность в банковской сфере тема Основы организации работы, 385.89kb.
- "Основы бухгалтерского учёта для предпринимателя, практика использования программы, 56.36kb.
- Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Основные принципы организации, 10.42kb.
- Т. В. Черткова Бухгалтерский учет, Основы бухгалтерского учета, Практические основы, 29.47kb.
- Темы курсовых работ по дисциплине «Бухгалтерский (финансовый) учет» Основы рациональной, 31.17kb.
- Тема Основы бухгалтерского управленческого учета, 5148.74kb.
- Программа курса Теория бухгалтерского учета Сущность и содержание бухгалтерского учета, 28.17kb.
- "Подготовка специалистов финансовых служб предприятий и организаций по вопросам бухгалтерского, 39.08kb.
- Курс семестр Трудоемкость дисциплины в часах Форма итогового, 61.96kb.
- Тема. Метод бухгалтерского учета, 547.14kb.
Расчет с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы, услуги, отражают на счете 62 дебетуются в корреспонденции со счетами 90 «Продажа» и 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, указанные в расчетных документах. Кредит сч 62 со сч денежных средств или расчетов на суммы, поступивших платежей, включая авансы.
Если расчеты идут на денежные средствами то могут применяться не денежными средствами то могут применяться «счета расчетов». Аналитический учет по сч 62 ведется по каждому предъявленному покупателем счету, а при расчетах плановыми платежами по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет по этому счету должен обеспечить возможность получения следующей информации:
- по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
- по покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок документам
- по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил
- по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Счет 62: активно-пассивным счет, с двусторонним сальдо
Расчеты с покупателями и заказчиками:
А) получены авансы под поставку ТМЦ, выполненные работы, оказанные услуги на расчетный счет: Д51 К62
Б) отражена сумма НДС по полученным авансам: Д62 К68 («Расчеты по налогам и сборам»)
В) Признан доход от продажи продукции, выполненных работ, оказанных услуг: Д62 К90 («Продажи»)
Г) Погашение дебиторской задолженности покупателем за поставленные ТМЦ (выполненные работы, оказанные услуги,) деньги поступили на расчетный счет: Д51 К62
3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
К поставщикам относятся организации, которые поставляют производственные ресурсы, товары, работы, услуги.
А к подрядчикам относят организации, которые осуществляют строительно-монтажные, ремонтные работы. Кроме того, можно заключать подрядные договора и выполнения работы и услуг.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют либо до, либо после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно.
Однако независимо от времени оплаты операции, связанные с расчетами с поставщиками и подрядчиками отражаются на сч 60 (под действием этого сч отражаются поступление аванса в виде оплаты за отгруженную продукцию, а по принципу отражается стоимость, принятая к учету материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.
Сч 60 является активно-пассивным с двусторонним сальдо.
Аналитический учет по этому счету также ведут по каждому предъявленному счету, а если расчеты ведутся в плановом порядке, то по каждому поставщику или подрядчику. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по:
- расчетным документам, срок оплаты которых не наступил
- неоплаченных в срок расчетных документов
- выданным векселям, срок оплаты которых не наступил
- просроченным оплатой векселям
Расчеты с поставщиками и подрядчиками по новом плану счетов.
- Приняты к оплате счета поставщиков за поступившие материалы: Д10 К60
- Приняты к оплате счета поставщиков за выполненные работы по капитальному строительству: Д08 («вложения во внеоборотные активы»)К60
- Оприходованы товары, приобретенные у поставщика по покупной цене: Д41 К60
- Предъявлены претензии поставщику за обнаруженную недостачу ТМЦ при их приемке: Д76 («Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») К60
- Погашена задолженность перед поставщиками: Д60 К51
- Выдан аванс поставщикам под поставку ТМЦ: Д60 К51
- Возвращены ранее выданные авансы на расчетный счет: Д51 К60
- Обнаружена недостача ТМЦ (до их оприходования) в пределах норм естественной убыли: Д94 («Недостачи и потери от порчи ценностей») К60
- Зачтена задолженность поставщику в счет произведенной в его адрес поставки продукции товара: Д60 К62
4. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Сч 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» активно-пассивный, предназначен для расчетов по операциям, которые не отражаются в сч 60-75. Здесь находят отражение операции по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из оплаты труда работникам и др. расчеты.
Субсчета:
76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»
76-2 «Расчеты по критериям»
76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
76-4 «Расчеты по депонированным суммам»
Аналитический учет ведется в разрезе каждого субсчета:
А) по 76-1 ведется отдельно по страховщикам и договорам страхования.
Б) по 76-2 по претензиям к каждому дебитору
Примеры расчетов:
- начислены страховые платежи по обязательному страхованию имущества: Д20 К76-1 (Д23 К76-1)
- перечислены страховые платежи (мы перечислили): Д76-1 К51
- предъявлена претензия поставщику: Д76-2 К60
- удовлетворены претензии поставщиком: Д51 К76-2
- отражены суммы доходов, подлежащих к получению (например, дивиденды): Д76-3 К91 («прочие доходы и расходы»)
- отражены полученные дивиденды (доходы): Д51 К76-3
- депонированы суммы начисленной, но не выплаченной зарплаты: Д70 К76-4
- невыплаченные работникам суммы з/п сданы из кассы в банк: Д51 К50
- получены деньги с расчетного счета в кассу для выплаты депонированной з/п: Д50 К51
- выплачена работникам депонированная з/п: Д76-4 К50
5. Учет расчетов по налогам и сборам
Предприятия в процессе деятельности возникает взаимоотношения с бюджетом по налоговым платежам и внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению.
В зависимости от источников возмещения в бухучета все налоги можно разделить на следующие группы:
1ая – налоги, которые относятся на счета продаж: НДС, акцизы, НП
2ая – налоги, относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг: земельный налог, налог на игорный бизнес.
3ая – налоги, относимые на финансовые результаты деятельности: налог на имущество организации, налог на рекламу
4ая – налоги, относимые на чистую прибыль: налог на прибыль, штрафы, пени
5ая – налоги, относимые на оплату труда и другие доходы работников: налог НДФЛ.
Начисление налогов отражается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный). Начисление налогов осуществляется, исходя из налогооблагаемой базы, которая устанавливается для каждого налога в соответствии с налоговым законодательством.
Корреспонденция счетов по расчетам с бюджетом.
- 1ая группа: Д90 К68 или Д91 К68
- 2ая группа: Д20 К68, Д23 («Вспомогательное производство») К68, Д25 («Общепроизводственные расходы») К68, Д26 («Общехозяйственные расходы») К68
- 3ая группа: Д91 К68
- 4ая группа: Д99 К68
- 5ая группа: Д70 К68
- перечисление налогов в бюджет: Д68 К51
- принят к вычету НДС, уплаченный поставщиком: Д68 К19
Аналитический учет по сч 68 ведется по видам налогов.
Кроме расчетов с бюджетом, организации производят расчеты с внебюджетными фондами. К ним относятся: пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования. С 2001 г платежи в эти фонды объединены и заменены единым социальным налогом (ЕСН). В бухучете для таких расчетов предусмотрен Сч 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»
Корреспонденция счетов:
- организация начислила за отчетный период з/п работникам в размере 100 000 руб. Тогда отчисления составят:
а) пенсионный фонд 28% (К 69-1)
б) фонд социального страхования 4% (К 69-2)
в) фонд обязательного страхования 3,6% (К 69-3)
6. Учет расчетов с подотчетными лицами.
В процессе своей деятельности предприятия могут расплачиваться с другими организациями и физическими лицами наличными деньгами.
Для осуществления таких расчетов руководитель утверждает круг лиц из числа работников организации, которые могут получать деньги под отчет.
Кроме этого, наличные денежные средства могут выдаваться работникам на командировочные расходы на основании приказа руководителя на командировки. Выдаются наличные деньги по расходному ордеру при условии отсутствия у работника задолженности по ранее выданным под отчет суммам.
Не использованные денежные средства, выданные под отчет, должны быть возвращены работником в кассу на следующий день после истечения срока, на который они выданы. Например, по командировкам работник обязан в течение 3х дней по возвращении предоставить авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность произведенных расходов.
Для расчета с подотчетными лицами используется Сч 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (активно-пассивный). Аналитический учет ведется по каждой сумме, выданной под отчет.
Примеры бух операций:
- выдача под отчет денежных средств из кассы: К50 Д71
- возврат неиспользованных сумм: Д50 К71
- списание подотчетных сумм на:
а) стоимость приобретенных материалов: Д10 К71
б) общественно-хозяйственных расходы: Д26 К71
Предел наличных расчетов с организациями – 60 000 руб.
Тема: Учет материально-производственных запасов.
- Материально-производственные запасы, их состав и принципы оценки.
Учет материально-производственных запасов регулируется ПБУ «Учет материально-производственных запасов» №5/01 от 06.2001 на основании приказа МинФина №44Н.
В соответствии с ПБУ №5/01 к материально-производственным запасам относятся активы:
- используемые в качестве сырья, материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей и т.д. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также при выполнении работ и услуг
- предназначенные для продажи
- используемые для нужд управления
Следовательно, к материально-производственным запасам можно отнести различные группы материалов, готовую продукцию и товары.
Материалы:
- сырье и основные материалы
- вспомогательные материалы
- покупные полуфабрикаты
- возвратные отходы (отходы производства для производства и т.д.)
- топливо
- запчасти
- тара и тарные материалы
Материалы представляют собой предметы труда, переносящие полностью свою стоимость на изготавливаемую продукцию, выполнение работ, оказание услуг в течение производственного цикла.
Готовая продукция – часть материально-производственных запасов, являющаяся конечным результатом производственного процесса и предназначенная для продажи.
Товары – часть материально-производственных запасов, которая приобретена или получена от других физических/юридических лиц и предназначенная для продажи/перепродажи без дополнительной обработки.
Т.е. материально-производственные запасы принимаются к бухучету по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение за исключением НДС и других возвращаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством: например, упрощенный учет).
Фактическая себестоимость состоит из:
- суммы, уплаченных поставщикам в соответствии с договорами
- таможенные пошлины и иные платежи, если материально-производственные запасы (МПЗ) поступают по импорту
- вознаграждения, оплаченные посредникам
- затраты, связанные с информационно-консультационными услугами, связанными с приобретением МПЗ
- затраты по доставке МПЗ
- страхование МПЗ
Фактическая себестоимость МПЗ, в которой МПЗ приняты к бухучету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством (например, стоимость материалов меняется, если они потеряли свои потребительские свойства; тогда переоценка делается 1 раз в год при инвентаризации).
Учет МПЗ ведется на счетах: 10 («Материалы»), 41 («Товары»), 43 («Готовая продукция).
Сч «Материалы» 10 (активный)
Служит для обобщении информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запчастей, инвентаря и т.д.
При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим цена и фактической себестоимостью отражается на Сч 16 «Отклонение в стоимости материалов». В качестве учетной цены могут использоваться средни6е покупные цены или плановая себестоимость приобретения и изготовления материалов.
Субсчета:
10-1 «Сырье и материалы»
10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»
10-3 «Топливо»
10-4 «Тара и тарные материалы»
10-5 «Запчасти»
10-6 «Прочие материалы»
10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»
10-8 «Строительные материалы»
10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
и др.
Кроме указанных счетов: 10 и 16 – может использоваться Сч 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Учет готовой продукции ведется на Сч 43 (активный).
Используется для обобщения информации о наличии и движении продукции. Может использоваться организациями, занимающимися производственной деятельностью, а также сельскохозяйственными организациями.
Сч 41 для обобщения информации о наличии и движении товаров. Может использоваться любыми организациями.
Порядок учета на счетах 41 и 43 близок к учету на Сч 10.
- Учет поступления материалов.
Материальные ценности поступают от поставщиков, от подотчетных лиц, от списания пришедших в негодность основных средств, могут производиться самим предприятие и др. путем.
В зависимости от принятого в учетной политики метода для учета поступления материалов может использоваться Сч 10 (вместе с Сч 15-16). Также Сч 15-16 можно использовать для учета поступления товаров (для готовой продукции они не используются).
При поступлении материальных ценностей уполномоченное лицо принимает ценности по документам, характеризующим груз, и затем сдает ценность на склад согласно порядку, установленному организацией. Поступление материальных ценностей оформляется унифицированными первичными документами и разрабатываются Госкомстатом. Документы должны быть правильно оформлены и отвечать всем необходимым требованиям, отвечающим бухгалтерской документации. К документам, которые оформляют поступления материальных ценностей, относятся:
- доверенность М-2 (применяется для оформления права какого-либо лица выступать в качестве доверенного лица организации)
- приходный ордер М-4 (для учета материалов, поступивших от поставщика или из переработки; составляется материально-ответственным лицом в день поступления ценностей на склад)
- акт о приемке материалов М-7 (для оформления поступления материалов, как и приходный ордер; но здесь предусмотрена возможность отражения количественных и качественных расхождений по сравнению с данными сопроводительных документов поставщику; следовательно, акт может служить основанием для предъявления претензий поставщикам в момент оприходования товара; акт должен составляться в 2ух экземплярах: один, с приложенными к нему документами от поставщика, в бухгалтерию, второй – используется для предъявления претензий).
Материальные ценности приходываются в единицах, указанных в расчетных документах.
Проводки:
- отражаются материалы при их принятии к бухучету вне зависимости от того, оплачены они или нет: Д10 К60 (на Сч 10 относится стоимость материальных ценностей без налога, а сумма налога относится на Сч 19)
- вариант с использованием Сч 15-16:
а) отражается стоимость оприходованных материалов, полученных от поставщиков (фактическая стоимость): Д15 К60
б) по проводке Д10 К15 отражается стоимость материалов по учетной цене
Следовательно, на Сч 15 может появиться разница между учетной ценой и фактической себестоимостью. Чтобы закрыть разницу с Сч 15 (К) ее относят в Сч 16 (Д) «Отклонение в стоимости». Далее эту сумму можно списать на Сч 20. Следовательно, фактическая себестоимость формируется на калькуляционном счете 20.
Пример:
Д10 К15 = 1000; Д15 К60 = 1100. С-до на Сч 15 = 100. Далее: Д16 К15 =100 и Д20 К16 = 100 и Д20 К10 = 1000. Итоговое с-до на Сч 20 = 1100.
Пример:
Поставка материальных ценностей по ценам: 900, 1000, 1100. Средняя учетная цена = 1000. Поэтому Д10 К15 = 1000. Постфактум поставщик выставляет расходы на транспорт в размере 100 рублей (Д15 К60 = 1100). Тогда на Сч15 формируется разница в 100 руб. Далее Д16 К15 = 100 и Д20 К16 = 100. Д20 К10 = 1000. Итоговое с-до на Сч 20 = 1100 руб.
- Аналитический учет на складах и в бухгалтерии.
От поставщиков или транспортных организаций материальные ценности может получать доверенное лицо (по доверенности).
Получая груз, доверенное лицо сверяет его с транспортными документами. Проверяется: количество, вес, сохранность груза и др. В случае обнаружения расхождений с документами составляется акт по форме М-7. Полученный груз поставляется на склад и передается поставщику под расписку. При приемке материалов также проверяется количество, качество, ассортимент и др.
Принятые материальные ценности оформляются приходными документами. На складе ведется количественный учет материалов. Для этого открывается карточка складского учета на каждый номенклатурный материал. Карточка регистрируется в реестре в бухгалтерии и передается кладовщику под расписку. В карточке указывается: № склада, место хранения материала, марка, сорт, размер, наименование, номенклатурный номер, единица измерения, цена и др.
Кладовщик при каждом движении материала на основании приходных и расходных документов делает записи в карточке. По окончании месяца кладовщик переносит остатки из карточки в ведомость остатков материалов на складе. Ведомость передается в бухгалтерию, где производится оценка остатков материалов; затем остатки материалов по каждому складу сверяются с данными учета, который ведет бухгалтерия в ведомостях движения материалов. Бухгалтер регулярно проверяет правильность записей в карточках складского учета и подтверждает это своей подписью в карточке. В момент проверки кладовщик сдает, а бухгалтер принимает по реестру первичные документы на материальные ценности.
Реестры составляются отдельно по приходу и расходу в разрезе каждого склада. По данным реестров и приложенных к ним документов бухгалтерия составляет накопительные ведомости по приходу и расходу материалов за месяц.
Учет движения материалов в бухгалтерии ведется в денежных суммах. По окончанию месяца по данным накопительных ведомостей составляются суммовые оборотные ведомости по каждому складу в разрезе синтетических счетов, субсчетов и групп материальных ценностей.
Остаток материальных ценностей по каждому складу, подсчитанный в оборотной ведомости, сопоставляется с остатком материальных ценностей, подсчитанным по этому складу, в ведомости остатков. Эти суммы должны совпадать. Вычисляются ошибки и устраняются.
- Учет отпуска материалов.
Под отпуском материалов понимается отпуск этих материалов для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг, либо реализация их на сторону.
Отпуск материалов со склада в производство (Д20 К10) оформляется лимитно-заборной картой М-8. Этим документом оформляется отпуск под определенную программу.
Эти заборные карты выписываются на месяц в 2ух экземплярах: один на склад, второй – структурному подразделению, которому отпускаются материалы. Кладовщик отмечает в каждом экземпляре дату и количество отпущенного и после этого выводит остаток – лимит. После использования лимита лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию.
Движение материальных ценностей внутри организации оформляется требованиями-накладными М-1, которые составляются материально-ответственным лицом склада или цеха, которые сдают ценности, в 2ух экземплярах: один для списания ценностей со склада или цеха, второй – для оприходования ценностей другой стороной.
Отпуск материалов на сторону оформляется накладной на отпуск материалов на сторону М-15 в 2ух экземплярах: один на склад (является основанием для отпуска со склада), второй – покупателю. При этом получатель ценностей должен иметь доверенность, оформленную в установленном порядке.
На счетах бухучета отпуск материалов отражается записью по дебету счетов затрат (20, 23, 25) либо счетов реализации материальных ценностей.
При отпуске материалов в производство и ином их выбытии оценка производится одним из следующих методов:
- по себестоимости каждой единицы
- по средней себестоимости
| Показ-ли движения материалов | Кол-во единиц материалов | Цена за ед | Сумма в рублях |
| Остаток на начало месяца | 200 | 10 | 2000 |
| Поступило за месяц: 1 партия 2 партия 3 партия | 300 200 400 | 10 12 15 | 3000 2400 6000 |
| Израсходовано на месяц | 1000 | | 1218 |
| Остаток на конец месяца | 100 | | 1220 |
Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400
В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100
Средняя себестоимость единицы = 13400/1100=12,18
Расход = 12,18*1000=1218
Остаток = 2000+3000+2400+6000-1218=1220
- по себестоимости первых по времени закупок (FIFO – first into, first out)
| Показ-ли движения материалов | Кол-во единиц материалов | Цена за ед | Сумма в рублях |
| Остаток на начало месяца | 200 | 10 | 2000 |
| Поступило за месяц: 1 партия 2 партия 3 партия | 300 200 400 | 10 12 15 | 3000 2400 6000 |
| Израсходовано на месяц | 1000 | | 11900 |
| Остаток на конец месяца | 100 | | 1500 |
Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400
В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100
Расход = 200*10+300*10+200*12+300*15 =11900
Остаток = 2000+3000+2400+6000-11900=1500
- по себестоимости последних по времени закупок (LIFO –last into, first out)
| Показ-ли движения материалов | Кол-во единиц материалов | Цена за ед | Сумма в рублях |
| Остаток на начало месяца | 200 | 10 | 2000 |
| Поступило за месяц: 1 партия 2 партия 3 партия | 300 200 400 | 10 12 15 | 3000 2400 6000 |
| Израсходовано на месяц | 1000 | | 12400 |
| Остаток на конец месяца | 100 | | 1000 |
Общая стоимость поступивших материальных ценностей = 200*10+300*10+200*12+400*15=13400
В натуральных единицах = 200+30+200+400=1100
Расход = 400*15+200*12+300*10+100*10 =12400
Остаток = 2000+3000+2400+6000-12400=1000
- Учет НДС по приобретенным материальным ценностям.
В соответствии с законодательством – Налоговым Кодексом РФ – все организации, являющиеся плательщиками налогов, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС.
НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на все стадии производства и обращения и определяемый как разница между стоимостью реализации продукции, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на расходы.
Для расчета НДС из общего объема продаж вычитается сумма закупок у поставщиков.
Сумма НДС (подлежит уплате в бюджет) – это разница между суммой налога, полученная от покупателей за проданное, и суммы налога, уплаченные поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых включает налог.
Пример:
Сумма поставки материалов, включая НДС = 120 рублей в том числе НДС = 20 руб.
- Д10 К60 = 100 руб. и Д19 К60 = 20 руб. 2) после оплаты за материалы: Д60 К51 проводим: Д68 К19. (сч 60 «Начисление налогов», сч 19 «НДС по приобретенным ценностям»)
В связи с определением НДС в бухучете отражается не только начисленный с продаж НДС, но и НДС, оплаченный поставщикам.
Все плательщики НДС обязаны составлять специальный документ – счет-фактуру – при совершении хозяйственных операций, связанных с продажами. На основании счет-фактуры производятся расчеты расчеты НДС и осуществляется контроль за правильностью и полностью уплаты в бюджет и компенсации из бюджета НДС.
НДС – возмещаемый налог.
Начисление НДС – кредит сч 68.
При продаже: счет-фактура, которая подтверждает кредит сч 68. Покупатель полученную счет-фактуру отразит на дебите счете 19.
Покупатели отражают уплаченный поставщикам НДС на основе счет-фактур, выставленных поставщиками. Оригиналы счет-фактур, получаемые покупателем от поставщиков, хранятся у покупателей в «Журнале регистрации» и отражаются в «Книге покупок».
При приобретении материальных ресурсов, работ, услуг суммы НДС отражаются на Сч 19 «НДС по приобретенным ценностям» (активный).
Субсчета:
19-1 «НДС по приобретенным основным средствам»
19-2 «НДС по приобретенным нематериальным активам»
19-3 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
Вычет налога на добавленную стоимость осуществляется только при одновременном выполнении следующих условий:
- материальные ценности, работы, услуги должны быть оприходованы
- материальные ценности, работы, услуги оплачены поставщикам
- материальные ценности, работы, услуги должны быть использованы для производственных целей.
В случае отпуска материальных ценностей на непроизводственные нужды после списания НДС с кредита Сч 19 производится восстановление соответствующих сумм НДС по кредиту Сч 68 в корреспонденции со сетами учета соответствующих источников.