Geum.ru

Дипломна робота містить сторінок, 20 таблиць, 2 рисунка, список використаної літератури з 76 найменувань, додатків

Вид материалаДиплом

Содержание


2.2 Організація складання та відображення показників фінансової звітності на ТОВ ВПП «АС-Поліграф»
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10   11

2.2 Організація складання та відображення показників фінансової звітності на ТОВ ВПП «АС-Поліграф»




На ТОВ ВПП «АС-Поліграф» складається квартальна та річна фінансова звітність.

Річна звітність складається з Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал, Приміток до річної фінансової звітності (форми № 1, 2, 3, 4, 5,), квартальна звітність складається лише з Балансу і Звіту про фінансові результати (ф. № 1 і ф. № 2).

Показники річної бухгалтерської звітності складаються наростаючим підсумком з початку звітного року за січень – грудень.

Річна фінансова звітність подається підприємствами не пізніше 20 лютого наступного за звітним року. Конкретні терміни подання фінансової звітності підприємству встановлює Головне управління статистики у Сумській області.

Подання фінансової звітності супроводжується листом за підписом керівника підприємства або його заступника, в якому зазначають перелік форм фінансової звітності та інших матеріалів (пояснень, розшифровок тощо) та обсяг (кількість сторінок).

У рядках фінансової звітності, які не мають показників, бухгалтером ставиться прочерк.

Кожну форму фінансової звітності ТОВ ВПП «АС-Поліграф» підписують керівник підприємства і головний бухгалтер. У річній фінансовій звітності підприємства наводяться показники за попередній рік. Для цього разом із звітною подаються ф. № 4 і ф. № 5 за попередній рік (у цих формах показники наводяться тільки за один рік) [14].

При заповненні фінансової звітності на підприєсмтів до статті «Незавершене будівництво» включається вартість незавершених капітальних інвестицій, що здійснені підприємством у будівництво, створення, виготовлення, добудову, дообладнання, модифікацію, реконструкцію, реставрацію, модернізацію, придбання та доставку основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів (включаючи необоротні матеріальні активи, призначені для заміни діючих, та устаткування в запасі), у придбання і виготовлення устаткування, що потребує і не потребує надалі монтажу, а також аванси, перераховані забудовником підрядчику.

Дебіторська заборгованість за реалізовані товари, продукцію, роботи й послуги на ТОВ ВПП «АС-Поліграф» наводиться трьома показниками: за сумою виконаного договору купівлі-продажу, сумою створеного резерву сумнівних боргів і різниця між ними як чиста реалізаційна вартість, що включається до підсумку балансу.

Фінансові витрати (зокрема, проценти за користування кредитами фінансових установ) відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.99 р. № 318 (зареєстровано в Мін'юсті України 19.01.2000 р. за № 27/4248, зі змінами та доповненнями, за текстом – ПБО 16), визнаються витратами поточного звітного періоду і не включаються до статті Балансу «Витрати майбутніх періодів».

У загальному Звіті про фінансові результати (ф. № 2) ТОВ ВПП «АС-Поліграф» наводять показники згорнуто.

У статті «Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» підприємства відображають дохід (брутто), тобто без вирахування непрямих податків, зборів, надходжень на користь інших осіб (комітентів, принципалів), інших вирахувань (наданих знижок, повернення продукції, товарів, страхових відшкодувань) [27].

Чистий дохід (нетто) ТОВ ВПП «АС-Поліграф» від реалізації продукції визначають після вирахування сум непрямих податків, зборів, надходжень на користь комітентів, знижок, вартості повернутої продукції й товарів, страхових відшкодувань. Суму чистого доходу порівнюють з виробничою собівартістю реалізованої продукції (робіт, послуг) для визначення валового фінансового результату (прибутку чи збитку), що наводиться у рядку 050 або 055 ф. № 2.

Слід зазначити, що на ТОВ ВПП «АС-Поліграф» показник рядка 180 ф. № 2 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» заповнюють на основі записів про належну суму податку на прибуток за дебетом субрахунку 981 «Податок на прибуток від звичайної діяльності» або рахунку 84 «Інші операційні витрати» у кореспонденції з рахунками 64 «Розрахунки за податками й платежами», 17 «Відстрочені податкові активи» і 54 «Відстрочені податкові зобов'язання» [27].

У Звіті про рух грошових коштів (ф. № 3) ТОВ ВПП «АС-Поліграф» подається інформація про суму чистого надходження або чистого видатку грошової маси у підприємства за рік у розрізі операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Дані про рух коштів під час здійснення фінансової та інвестиційної діяльності визначаються вибіркою даних про їх витрачання і надходження безпосередньо за оборотами на рахунках у регістрах бухгалтерського обліку коштів, зокрема, затверджених наказом Мінфіну України «Про затвердження Методичних рекомендацій по застосуванню регістрів бухгалтерського обліку» від 29.12.2000 р. № 356 (журнали 1 і 2, відомості 1.1, 1.2, 1.3).

Внутрішні зміни у складі коштів (з каси до банку, з поточного рахунку в банку на депозитний, акредитивний рахунки і рахунок лімітованих чекових книжок, і навпаки) до цього звіту не включаються [28].

Для визначення руху коштів у результаті операційної діяльності ТОВ ВПП «АС-Поліграф» дотримується рекомендацій Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене наказом Мінфіну України від 31.03.99 р. № 87 (зареєстровано в Мін'юсті України 21.06.99 р. за № 398/3691, зі змінами та доповненнями, за текстом – ПБО 4), та застосовує не метод вибірки оборотів безпосередньо на рахунках і в регістрах обліку коштів, а простіший спосіб, який в основному грунтується на використанні готових даних (показників) із річного Балансу і річного Звіту про фінансові результати.

Звіт про власний капітал (ф. № 4) ТОВ ВПП «АС-Поліграф» містить інформацію про види власного капіталу і види (причини) змін (збільшення, зменшення) капіталу. Залишок на початок року власного капіталу за його видами (рядок 010) визначається за показниками на кінець року Звіту про власний капітал за попередній рік. Дані про зміни власного капіталу на початок звітного року внаслідок зміни облікової політики, виправлення помилок, виявлених у звітному році за попередні роки, тощо наводяться у рядках 020, 030 і 040 з наступним визначенням скоригованого сальдо власного капіталу на початок звітного року в рядку 050. Зазначені зміни в бухгалтерському обліку відображаються записами в регістрах бухгалтерського обліку за звітний рік [29].

Показник чистого прибутку (збитку) за звітний рік (рядок 130) на ТОВ ВПП «АС-Поліграф» відповідає такому самому показнику у Звіті про фінансові результати (рядок 220 або 225) і отримаується (для перевірки) з оборотів на субрахунках 441 «Прибуток нерозподілений» і 442 «Непокриті збитки» у кореспонденції з рахунком 79 «Фінансові результати».

Належну до сплати до загального фонду держбюджету суму чистого прибутку на ТОВ ВПП «АС-Поліграф» відображають у рядку 170 за графою 8. У рядку 200 згідно з розпорядженням Кабінету Міністрів України від 13.04.2005 р. № 95-р відображається спрямування чистого прибутку на створення фонду розвитку виробництва у графах 6 і 8 відповідно [48].

На підприємстві заповнюються затверджені «Примітки до річної фінансової звітності» (ф. № 5) у редакції наказу Мінфіну України «Про внесення змін до типової форми фінансової звітності» від 28.10.2003 р. № 602 (зареєстровано в Мін'юсті України 10.11.2003 р. за № 1029/83500). Вони є обов'язковими для подання всіма підприємствами і організаціями, крім тих, що подають річну фінансову звітність у складі тільки Балансу (ф. № 1-м) і Звіту про фінансові результати (ф. № 2-м) [46].

У Примітках наводяться дані про рух необоротних активів та їх знос за видами, що збігаються з відповідною класифікацією основних засобів та нематеріальних активів за ПБО 7 та Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затвердженим наказом Мінфіну України від 18.10.99 р. № 242 (зареєстровано в Мін'юсті України 02.11.99 р. за № 750/4043, зі змінами та доповненнями, за текстом – ПБО 8), і субрахунками бухгалтерського обліку, а також про рух капітальних і фінансових інвестицій, про структуру (складові) інших операційних, фінансових та інших доходів і витрат, дані про обсяг бартерних операцій, про структуру коштів і запасів на кінець року, про склад дебіторської заборгованості за строками непогашення, про вартість майна, оформленого в заставу, взятого і переданого в оренду. Дебіторська заборгованість у рядках 940, 950 і 951 у ТОВ ВПП «АС-Поліграф» наводиться за первісною вартістю, тобто без зменшення на суму створеного резерву сумнівних боргів [47]. 

Вырезано.

Для приобретения полной версии работы перейдите по ссылке.

Отже, встановлюються фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування (прибуток, збиток). До вищевказаного результату застосовують ставку на прибуток від звичайної діяльності, а для ТОВ ВПП «АС-Поліграф» ця ставка 25%, тим самим встановлюють фінансові результати від звичайної діяльності (прибуток, збиток). Потім перевірці підлягають надзвичайні доходи, витрати. Віднявши від останніх податки з надзвичайного прибутку, визначають чистий прибуток (збиток). При цьому елементами операційних витрат ТОВ ВПП «АС-Поліграф» є: матеріальні витрати, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати.

Законом України про бухгалтерський облік і звітність регулюються права й обов'язки головного бухгалтера, які є об'єктами аудиторської перевірки, оскільки вони стосуються стану обліку і контролю на підприємстві. Зокрема, аудитор перевіряє, як головний бухгалтер забезпечує контроль і відображення на рахунках господарських операцій, подає інформацію для управління підприємством, за даними бухгалтерського обліку і звітності провадить економічний аналіз і виявляє невикористані резерви поліпшення діяльності підприємства та сприяє їх використанню. Крім того, аудитор перевіряє виконання функцій головним бухгалтером щодо контролю виконання договірних зобов'язань підприємством, добору матеріально відповідальних працівників та їх підзвітність тощо [1].

Отже, аудиторська перевірка стану обліку забезпечує достовірність безперервного відображення господарської та фінансової діяльності ТОВ ВПП «АС-Поліграф» для поточного інформування менеджерів, маркетологів та інших управлінців для прийняття рішень щодо ефективності господарювання та контролю за використанням капіталу і ресурсів виробництва та складання фінансової звітності.