Міністерство аграрної політики України

Вид материала

Документы

Содержание Таблиця 11.1 Програма аудиту фінансової звітності

Подобный материал:

• Міністерство аграрної політики україни, 245.98kb.
• Міністерство аграрної політики та продовольства україни всп нмц аграрної освіти “навчально-методичний, 3732.53kb.
• Рекомендації за результатами обговорення, 853.55kb.
• Програми розвитку молочного скотарства 17 Попередні рекомендації, 454.83kb.
• Міністерство аграрної політики україни департамент аграрної освіти та науки навчально-методичний, 89.93kb.
• Міністерство аграрної політики України, 219.6kb.
• Міністерство аграрної політики України миколаївський державний аграрний університет, 1805.76kb.
• Методичні рекомендації з проведення конкурсу для визначення суб'єктів сільськогосподарської, 262.8kb.
• Міністерство аграрної політики України Вінницький державний аграрний університет, 635.52kb.
• Навчально-методичний комплекс дисципліни " менеджмент персоналу" для підготовки фахівців, 665.58kb.

1. Сформувати „Програму аудиту фінансової звітності” відповідно таблиці 11.1.

Таблиця 11.1

Програма аудиту фінансової звітності

Організація, що перевіряється ________________________________________

Період аудиту ______________________________________________________

Кількість людино-годин на перевірку__________________________________

Керівник аудиторської перевірки _____________________________________

Склад аудиторської групи ___________________________________________

№ п.п.	Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту	Період проведення перевірки	Виконавець	Назва робочих документів аудитора	Примітки

2. Перелік нормативно-правових документів сформувати у вигляді таблиці 11.2.

Таблиця 11.2

Нормативно-правове забезпечення аудиту фінансової звітності

№ п.п.	Нормативний документ

3. Ситуаційні завдання:

Звітність СТОВ „Неон” на початок звітного періоду є достовірною (додаток 1 та додаток 2).

В процесі аудиторської перевірки достовірності показників фінансової звітності та проведеної вибірки достовірності господарських операцій аудитором встановлено:

- залишки на кінець звітного періоду по рахунках активів, капіталу та зобов’язань (таблиця 11.3);

Таблиця 11.3

Залишки активів, капіталу та зобов’язань СТОВ „Неон” на кінець звітного періоду

Залишки, тис. грн.
Варіант	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Первісна вартість:	тис. грн.
- адміністративне приміщення	100	85	90	80	95	96	99	101	99	97
- комп’ютерне устаткування бухгалтерії	55	50	45	45	53	51	49	52	48	56
- вантажний автотранспорт	400	450	460	410	395	405	398	415	413	411
- трактори	600	610	615	590	596	599	603	602	598	589
- легковий автотранспорт	200	170	180	195	198	199	201	184	189	193
- склад №1	250	260	250	200	210	230	214	203	243	222
- склад №2	220	240	230	205	212	215	219	234	224	218
- приміщення МТФ	280	260	270	180	265	250	254	263	272	251
- приміщення свиноферми	260	230	240	175	230	220	215	255	243	241
Знос:	тис. грн.
- адміністративне приміщення	65	63	64	60	64	64	65	65	65	65
- комп’ютерне устаткування бухгалтерії	15	13	11	11	14	13	12	14	12	16
- вантажні автомашини	150	165	166	152	148	150	148	153	153	152
- трактори	260	263	264	258	253	260	261	261	260	256
- легкові автомашини	85	79	80	83	83	84	85	80	82	83
- склад №1	88	89	88	80	82	84	82	80	87	83
- склад №2	84	82	81	78	80	82	81	78	83	80
- приміщення МТФ	85	83	84	76	84	83	83	85	88	83
- приміщення свиноферми	80	78	79	72	78	76	74	79	77	76
Незавершене будівництво	55	65	60	40	39	42	61	63	58	54
Інші необоротні активи	15	-	10	-	12	11	21	-	14	13
Основне стадо ВРХ*	256	225	230	231	226	240	200	234	229	241
Основне стадо свиней*	95	115	100	99	102	85	89	94	96	110
Паливо-мастильні матеріали	45	50	35	20	16	13	19	48	54	26
Сировина і матеріали	20	5	15	25	10	12	15	24	10	5
Запасні частини	100	85	95	74	85	79	64	35	101	92
Тара	10	5	4	2	4	1	8	7	9	6
Матеріали с-г призначення	50	85	90	45	55	79	49	61	67	52
Будівельні матеріали	50	65	60	48	59	64	51	61	56	63
МШП	15	10	15	10	10	12	12	10	11	10
Мінеральні добрива	100	90	103	84	76	87	80	94	78	85
Незавершене виробництво рослинництва	220	230	250	205	198	208	222	218	212	221
Незавершене виробництво промис-лових підрозділів	15	25	5	10	4	8	6	12	14	21
Тварини на вирощуванні і відгодівлі*	195	200	180	175	201	160	155	183	150	194
Готова продукція	35	30	25	36	24	32	38	23	41	20
Продукція с-г призначення рослинництва	150	130	140	100	118	129	135	104	120	112
Продукція с-г призначення тваринництва	55	35	20	10	28	16	32	19	40	24
Розрахунки з вітчизняними покупцями*	68	50	52	44	55	71	49	62	51	64
Розрахунки за виданими авансами	38	-	15	-	26	-	4	18	-	20
Розрахунки з іншими дебіторами	16	15	-	16	18	14	1-	20	13	11
Розрахунки за нарахованими доходами	10	-	-	5	4	10	11	14	13	10
Інша поточна дебіторська заборгованість	10	20	20	10	20	22	19	17	15	18
Грошові кошти в касі	0,2	0,5	0,35	0,4	1	0,25	0,68	0,25	0,98	0,72
Грошові кошти на розрахунковому рахунку	50	100	100	60	70	80	80	79	88	89
Інші оборотні активи	25	5	10	18	19	20	6	9	21	24
Власний капітал	700	700	700	700	700	700	700	700	700	700
Додатковий капітал	120	120	120	120	120	120	120	120	120	120
Резервний капітал	52	52	52	52	52	52	52	52	52	52
Нерозподілений прибуток	231	247	218	242	273	213	254	232	202	192
Короткострокові кредити банків	50	95	-	-	80	53	100	80	60	55
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	500	500	500	500	500	500	500	500	500	500
Розрахунки за податками (ПДВ)	94	88	93	98	92	97	82	90	91	97
Розрахунки за податками (ПзДФО)	50	48	54	51	55	52	48	44	49	53
Розрахунки за пенсійним забезпеченням	35	38	38	32	34	31	18	20	20	25
Розрахунки за соціальним страхуванням	20	19	18	21	22	19	14	25	24	28
Розрахунки за страхуванням на випадок безробіття	15	16	15	18	18	15	12	14	10	16
Розрахунки із заробітної плати	250	260	300	232	254	205	232	240	261	230
Розрахунки за страхуванням від нещасних випадків	12	15	13	10	12	14	10	18	17	15
Розрахунки з вітчизняними постачальниками	550	560	600	416	430	602	417	517	583	611
Розрахунки за авансами одержаними	200	206	160	100	184	163	154	186	194	185
Розрахунки з іншими кредиторами	50	58	191	56	49	54	48	53	47	52
Розрахунки за нарахованими відсотками	12	20	15	-	10	12	14	13	14	14
Інші поточні зобов’язання	30	39	10	-	41	39	32	20	40	25
Дохід від реалізації готової продукції*	357	320	325	330	335	340	345	355	360	310
Дохід від реалізації продукції сільськогосподарського призначення*	860	800	810	850	840	830	820	910	870	880
Дохід від реалізації об’єктів основних засо-бів (які були утриму-вані для продажу)*	150	100	130	100	120	110	80	90	75	88
Дохід по відшкодуванню шкоди МВО (за об’єктами оборотних активів) - в т.ч. ПДВ	28 2	28 2	28 2	28 2	28 2	28 2	28 2	28 2	28 2	28 2
Дохід по відшкодуванню шкоди МВО (за об’єктами необоротних активів) - в т.ч. ПДВ	18 2	18 2	18 2	18 2	18 2	18 2	18 2	18 2	18 2	18 2
Відсотки одержані по депозитах	10	25	23	31	18	20	24	12	13	14
Інші доходи операційної діяльності	15	25	16	24	14	22	31	28	8	14
Інші доходи звичайної діяльності	18	30	41	20	30	15	36	18	10	4
Собівартість реалізованої готової продукції	186	190	190	195	200	194	199	205	215	180
Собівартість реалізованої продукції с-г призначення	405	395	450	480	440	410	405	445	425	430
Собівартість реалізації об’єктів основних засобів (які утримувані для продажу)	80	70	56	50	45	44	42	64	71	63
Відсотки за довгостроковими кредитами	10	12	11	10	11	10	12	11	11	11
Відсотки за короткостроковими кредитами	1	2	-	-	2	1	2	2	1	1
Інші витрати операційної діяльності	30	10	12	15	30	45	4	8	12	14
Інші витрати звичайної діяльності	8	10	10	5	25	38	15	18	10	7
Загальновиробничі витрати*	150	100	120	86	88	95	110	145	130	118
Адміністративні витрати	73	68	75	80	44	71	79	65	69	73
Витрати на збут	50	35	34	20	25	45	48	34	14	49
Результат операційної діяльності	206	200	159	190	247	211	207	217	185	177
Результат фінансових операцій	-1	11	12	21	5	9	10	-1	1	2
Результат іншої звичайної діяльності	26	36	47	31	21	-7	37	16	16	13
Чистий прибуток	231	247	218	242	273	213	254	232	202	192

- * Примітки:

- СТОВ „Неон” є платником фіксованого сільськогосподарського податку

- оцінка довгострокових біологічних активів проводиться по справедливій вартості;

- оцінка поточних біологічних активів проводиться за вартістю фактичних витрат на виробництво;

- амортизація необоротних матеріальних активів здійснюється стовідсотковим методом;

- облік дебіторської заборгованості здійснюється за чистою вартістю реалізації;

- СТОВ „Неон” нульової ставки по ПДВ за звітний період немає.

- загальновиробничі витрати розподілено: 38% на собівартість готової продукції та 62% на собівартість продукції сільськогосподарського призначення.


4. За результатами ситуаційного завдання необхідно:

- представити зразки формування різних видів аудиторських висновків;

- розробити „Зведену відомість залишків по рахунках” на підставі даних таблиці 11.3. Відомість розробити самостійно.

- сформувати „Пробний баланс” СТОВ „Неон” (таблиця 11.5) та „Пробний Звіт про фінансові результати” (таблиця 11.6).

Таблиця 11.5

Пробний баланс (грн.)

Стаття	Код рядка	За даними СТОВ „Неон”	За даними аудитора		Відхилення (гр. 3- гр. 5)
			рахунок	залишок
Актив
Пасив

Таблиця 11.6

Пробний Звіт про фінансові результати (грн.)

Стаття	Код рядка	За даними СТОВ „Неон”	За даними аудитора		Відхилення (гр. 3- гр. 5)
			Порядок розрахунку	залишок

- сформувати „Таблицю виправлень залишків за рахунками” (таблиця 11.7).

Таблиця 11.7

Таблицю виправлень залишків за рахунками

№ балансового рахунка	Опис рахунка	Залишок		Відхилення
		До виправлення	Після виправлення

- здійснити аналіз основних економічних показників діяльності СТОВ „Неон” (з метою представлення в аудиторському висновку).

- сформувати „Аудиторський висновок” фінансової звітності СТОВ „Неон”.


Література: 3, 6, 7, 8, 9, 12, 15, 16, 17, 24.