В целях увеличения налоговых поступлений и развития среднего

Вид материала

Учебно-методическое пособие

Содержание Таблица 3.1 Бюджетно-налоговый паспорт муниципального образования Бюджетно-налоговый паспорт Наименование показателя Справочно: по краю (области)

Подобный материал:

• Утвердить План мероприятий по повышению поступлений налоговых и неналоговых доходов,, 67.39kb.
• О межведомственной комиссии по увеличению налоговых поступлений в консолидированный, 292.45kb.
• 4. 4 Стимулирование роста доходов районного бюджета от малого бизнеса, 89.01kb.
• 4. 4 Стимулирование роста доходов районного бюджета от малого бизнеса. Аналитическая, 30.32kb.
• План мероприятий по увеличению поступлений в местный бюджет и экономного и рационального, 99.46kb.
• В частности поступления в федеральный бюджет налоговых поступлений, которые позволяют, 41.92kb.
• Рждена Методика оценки налоговых и неналоговых поступлений при прогнозировании доходов, 10.69kb.
• Соглашение о сотрудничестве между Фондом развития малого и среднего предпринимательства, 163.27kb.
• Утвердить прилагаемый план мероприятий по повышению поступлений налоговых и неналоговых, 96.03kb.
• Цель программы:  ознакомить слушателей с основными методами оптимизации налогообложения, 16.27kb.

3.2. Анализ лучших практик и основные направления повышения эффективности взаимодействия органов местного самоуправления с территориальными органами Федеральной налоговой службы и другими органами государственной власти в целях увеличения налоговых доходов местных бюджетов и развития малого и среднего предпринимательства

Необходимость совершенствования процесса взаимодействия территориальных органов ФНС с ОМСУ и другими органами государственной власти и управления вытекает из целей и задач бюджетной политики государства, отраженных в Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике в 2011–2013 годах, где в качестве приоритетных задач указано: «Необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен прежде всего за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности» [4].

Решение данных задач невозможно без качественного преобразования процесса взаимодействия территориальных органов ФНС с ОМСУ и другими органами государственной власти и управления, смещения акцентов на повышение эффективности и результативности такого взаимодействия.

В целях организации более эффективной работы налоговых органов и органов исполнительной власти субъектов РФ по информационному взаимодействию ФНС России разработала Типовое соглашение по информационному взаимодействию управлений ФНС по субъектам РФ и органов исполнительной власти этих субъектов. В соответствии с указанным соглашением налоговые органы направляют в адрес органа исполнительной власти, с которым заключено данное соглашение, сводные отчеты о поступлении, задолженности, налоговой базе по видам налогов и сборов, результатах контрольной работы налоговых органов, сформированные в целом по субъекту РФ.

Помимо указанной выше информации, налоговые органы предоставляют в электронном виде сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), а также налоговый паспорт субъекта РФ (введенный только отдельными субъектами Федерации).

В отдельных субъектах федерации налоговыми органами также разработано Типовое соглашение о взаимодействии налоговых органов и ОМСУ. Соглашения заключаются не только с целью информационного обмена, но и формирования доходов бюджетов для обеспечения жизнедеятельности муниципальных образований, повышения эффективности налогового контроля за соблюдением действующего законодательства о налогах и сборах РФ, обеспечения соблюдения законодательства РФ в области земельного и гражданского права (упорядочения учета земли и объектов недвижимости, а также учета юридических и физических лиц, осуществляющих пользование землей или имеющих в собственности объекты недвижимости), повышения налоговой культуры населения.

Данные предоставляются в электронном виде о начисленных и уплаченных налогах и сборах, о задолженности с учетом ее структуры. Информация формируется в целом по субъекту РФ и по муниципальным образованиям. Финансовые органы при наличии программных средств могут самостоятельно отсортировать указанные сведения и вывести итоговый результат по любому необходимому показателю как в целом по субъекту РФ, так и по муниципальным образованиям.

Помимо указанной информации, представляются отчеты по налоговой базе – по шести видам налогов, формирующих доходы местных бюджетов: земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, НДФЛ, ЕНВД, ЕСХН единому налогу при применении УСНО. Передаваемая налоговыми органами информация используется, в том числе и для составления прогнозов поступления доходов и проектов местных бюджетов.

Помимо соглашения с финансовыми органами субъекта федерации и ОМСУ территориальными органами ФНС могут заключаться соглашения о взаимодействии и информационному обмену с другими органами исполнительной власти и управления (прил. 1.1). Такие соглашения с целью повышения эффективности взаимодействия необходимы как для выполнения ФНС своих функций, так и для увеличения налоговых доходов местных бюджетов.

Существует достаточно обширная региональная законодательная практика, повышающая эффективность взаимодействия органов государственной власти субъектов РФ и ОМСУ с территориальными органами ФНС РФ.

В отдельных регионах РФ разработаны механизмы совершенствования взаимодействия налоговых органов, ОМСУ и органов государственной власти. Например, во Владимирской области был принят закон об областной целевой программе «Развитие взаимодействия налоговых органов Владимирской области и ОМСУ на 2008 год» от 14 ноября 2007 г. № 141 (далее – Программа).

Программа была ориентирована на достижение следующих результатов:

– создание единой системы информационного обмена между налоговыми органами и финансовыми органами местных администраций на территории области;

– повышение оперативности при обмене информацией;

– завершение работы по формированию информационных ресурсов о земельных участках по каждому муниципальному образованию и идентификации информации о налогоплательщиках по проблемным участкам;

– обеспечение полноты наполнения информационных ресурсов о налогооблагаемом имуществе физических лиц;

– реализация механизма, позволяющего физическим лицам уплачивать налог на имущество, транспортный и земельный налоги через кассу местной администрации;

– для налогоплательщиков, проживающих в сельской местности, обеспечение возможности уплаты в летний период не только авансовых платежей, но и налогов в целом за год;

– минимизация возможных отклонений при прогнозировании и составлении проектировок бюджетных поступлений на очередной финансовый год на основе использования налоговыми и финансовыми органами идентичных данных по администрируемым доходам;

– осуществление текущего мониторинга за ходом исполнения доходной части бюджета муниципальных образований и принятия необходимых совместных мер;

– обеспечение общего прироста поступлений в консолидированный бюджет области;

– обеспечение прироста поступлений по НДФЛ;

– обеспечение собираемости налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц на уровне 100 %, земельного налога на уровне 98 %, транспортного налога с организаций на уровне 96–97 %, транспортного налога с физических лиц не ниже 92 % от начисленных сумм.

В качестве еще одного примера можно привести Постановление администрации Тверской области от 1 сентября 2008 г. № 285-па «Об утверждении долгосрочной целевой программы Тверской области «Обеспечение повышения собираемости налогов и эффективное взаимодействие с налоговыми и правоохранительными органами Тверской области на 2009–2011 годы», целью которого было повышение собираемости налогов, повышение эффективности взаимодействия с налоговыми и правоохранительными органами.

Ожидаемые результаты данной целевой программы: увеличение собираемости налоговых доходов консолидированного бюджета Тверской области, в том числе за три года повышение собираемости транспортного налога на 3 процентных пункта, налога на имущество физических лиц на 3 процентных пункта, земельного налога на 0,3 процентных пункта, налога на имущество организаций на 0,2 процентных пункта, увеличение возмещенного материального ущерба от налоговых преступлений не менее чем на 10 процентов ежегодно; повышение степени удовлетворенности населения Тверской области администрированием налоговых поступлений в консолидированный бюджет Тверской области на 6 процентных пунктов за три года к данным начала работы целевой программы; повышение уровня информированности населения Тверской области об обязанностях по уплате налогов на 10 процентных пунктов за три года; перемещение Тверской области с 10 на 7 место в Центральном федеральном округе по собираемости региональных и местных налогов без учета налога на имущество организаций.

Практика разработки и реализации подобных целевых программ способна повысить эффективность взаимодействия территориальных органов ФНС и ОМСУ при условии осуществления действенного контроля и мониторинга процесса реализации программы, достижения целевых индикаторов оценки эффективности и результативности. Наилучших результатов при этом можно достичь при условии включения в данные программы других участников – органов государственной власти и управления (Росреестра, Управления внутренних дел, Федеральную миграционную службу, Управления ЗАГС и др.).

Заключение различного рода соглашений и разработка целевых программ несомненно являются действенным инструментом по повышению эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, ОМСУ и других органов власти и управления. Анализ приведенных примеров лучших практик также позволяет сделать вывод о том, что основными задачами заключаемых соглашений и разрабатываемых целевых программ в области повышения эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, ОМСУ и других органов государственной власти и управления является повышение качества налогового администрирования и уровня собираемости налогов. Необходимо также в качестве основных задач вышеуказанных соглашений и целевых программ обозначить развитие предпринимательства, повышение качества публичного управления, увеличение налоговых доходов региональных и местных бюджетов и эффективности бюджетных расходов с разработкой соответствующих показателей результативности и эффективности.

Решение этих задач возможно только посредством вовлечения в процесс взаимодействия и информационного обмена всех заинтересованных субъектов: ФНС, административных органов регионов, ОМСУ и других органов государственной власти и управления общей и специальной компетенции.

Одной из причин недостаточной эффективности процесса взаимодействия является не проработанность типовых процедур согласования интересов соответствующих органов, способов принятия ими согласованных решений, юридических форм этих решений, методов контроля за их исполнением. В результате эффективность взаимодействия между этими структурами часто определяется лишь наличием налаженных межличностных контактов, которые зависят от психологической совместимости участников коммуникационного процесса.

Как уже отмечалось, повышение эффективности работы ОМСУ, поиск дополнительных источников доходов местных бюджетов в настоящие время становится все более актуальным. Решение этих задач возможно (в том числе) за счет повышения эффективности взаимодействия ОМСУ и территориальных подразделений ФНС.

Необходимо отметить, что в отдельных субъектах федерации существует практика ежеквартально формировать и представлять налоговые паспорта, содержащие информацию о характеристике района (города) и налогоплательщиках, социально-экономических показателях, поступлении, задолженности, налоговой базе и других аналитических данных, имеющихся в налоговых органах. Этот опыт, несомненно, можно рекомендовать и другим субъектам РФ. Вся представляемая информация используется для формирования и исполнения регионального и местных бюджетов.

В целях повышения эффективности взаимодействия территориальных органов ФНС, финансовых органов субъекта федерации и ОМСУ, комплексной оценки налогового и ресурсного потенциалов муниципальных образований, развития собственной доходной базы, обеспечения роста налоговых поступлений и создания объективных межбюджетных отношений рекомендуем использовать модернизированную форму налогового паспорта муниципального образования – Бюджетно-налоговый паспорт (табл. 3.1).

Таблица 3.1

Бюджетно-налоговый паспорт муниципального образования

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВЫЙ ПАСПОРТ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ________________________________ (наименование муниципального образования) по состоянию на ______________
№	Наименование показателя	Значение на отчетную дату	Темп роста (снижения) к соответствующему периоду 20__ года, *-раздел VI к 01.0I.20H), в %	Справочно: по краю (области)
Значение	Темп роста (снижения), в %