Письменная информация аудитора руководству

Вид материала

Документы

Содержание 7.2. Расчёты с подотчётными лицами 7.3. расчеты с бюджетом По данным налогоплательщика, руб. 7.3.2. расчеты по оплате труда, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц

Подобный материал:

• Бухгалтерских счетов и двойная запись, 536.87kb.
• Планирование внешнего аудита 8 4 Аудиторский риск, 382.35kb.
• Письменная информация, 865.58kb.
• Тема 14. Аудиторское доказательство, 213.36kb.
• Про фінансову звітність національної акціонерної компанії, 497.52kb.
• Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 5/2010) обязанности аудитора, 621.27kb.
• Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 5/2010) обязанности аудитора, 605.72kb.
• Положення про сертифікацію асистентів аудитора, 364.84kb.
• План введение. Отчеты аудиторов при проверке финансовой отчетности. Отчеты аудитора, 563.39kb.
• Михаил Васильевич Ломоносов (будет письменная проверка). Выучить наизусть стихотворение, 1305.76kb.

7.2. Расчёты с подотчётными лицами

Основные задачи анализа:

• определение правильности документального оформления операций по расчетам с подотчетными лицами;
  
• оценка состояния синтетического и аналитического учета расчетов с подотчетными лицами;
  
• оценка соблюдения сроков предоставления авансовых отчетов подотчетными лицами.
  

Представленные документы:

• регистры бухгалтерского учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  
• первичные учетные и расчетные документы.
  

В ходе выборочного анализа расчетов с подотчетными лицами было установлено следующее:

• Ведение учета по данному разделу в большинстве случаев соответствует законодательству: произведенные расчеты подтверждены документально;
  
• Авансовые отчеты оформляются подотчетными лицами на бланках унифицированной формы, к отчетам приложены документы, подтверждающие произведенные расходы (квитанции к приходным кассовым ордерам, товарные чеки и т.д.), все расходы подтверждены первичными документами.
  

Таким образом, уровень контроля над расчетами с подотчетными лицами в Обществе в целом организован надлежащим образом.


Нарушения:

1. Авансовые отчеты (далее - а/о) оформлены с нарушением действующего законодательства:

- а/о не подписаны подотчетными лицами и не утверждены председателем правления, например, а/о № 17 от 26.11.2008 г.


Разъяснения

По пункту 1:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма.

7.3. расчеты с бюджетом

7.3.1. расчеты По единому налогу, уплачиваемому в связи с применением усн (далее – единый налога)

Аудиторами исследованы следующие документы:

• Декларация по единому налогу за 2008 г.;
  
• Книга учета доходов и расходов за 2008 г;
  
• Регистры бухгалтерского учета ;
  
• Иные документы.
  

В ходе проведения анализа установлено:


Налогооблагаемая база определена в основном с учетом положений статей 346.18 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки применены в соответствии со статьей 346.20 НК РФ.

Начисление и перечисление налоговых платежей осуществлялось своевременно, в полном объеме.

Ведение налогового учета обеспечивается средствами программного продукта «1С: Бухгалтерия». Для исчисления налога используются книга чета доходов и расходов, данные регистров бухгалтерского учета.

Нарушения:

1. Нарушения, описанные в разделе «Анализ доходов», в связи с неполным включением в налоговую базу всех доходов Товарищества, подлежащих налогообложению, повлекли за собой занижение налоговой базу по единому налогу за 2008 г. на общую сумму 50107 руб. Неуплата (неполная уплата) единого налога составила соответственно 3006 руб.


Таблица 2

По данным налогоплательщика, руб.	По данным анализа, руб.	Расхождения, руб.
Налоговая база	Сумма исчисленного налога	Налоговая база	Сумма исчисленного налога	Налоговая база	Сумма исчисленного налога
3840076	230405	3890183	233411	50107	3006

Разъяснения:

Подробные разъяснения по данному вопросу приведены в разделе «Доходы» настоящей письменной информации.

Рекомендации:

Произвести корректировку налоговой базы по единому налогу в связи с описанными нарушениями.

Внести уточнения в декларации по единому налогу за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев 2008 г. и 2008 г. в целом.

Произвести уплату в бюджет суммы неуплаченного единого налога.

7.3.2. расчеты по оплате труда, единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц

Основные задачи анализа:

• определение достоверности производимых начислений и выплат работникам по всем основаниям и отражения их в учете;
  
• оценка отражения в учете расчетов с работниками, состоящими в штате, и работниками, привлеченными по договорам подряда;
  
• оценка обоснованности выплат в соответствии с положением об оплате труда и другими документами, утвержденными руководителем предприятия;
  
• определение правильности формирования базы для исчисления единого налога и взносов в ПФ РФ;
  
• определение правильности применения ставок по ЕСН;
  
• определение правильности и своевременности начисления, удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.
  

Анализ начисления и отражения в бухгалтерском учёте Товарищества расчётов с персоналом по оплате труда за 2008 года произведен на основании следующих документов:

• приказов по организации;
  
• сводов начислений и удержаний по заработной плате;
  
• расчётных ведомостей;
  
• трудовых договоров, договоров подряда;
  
• карточек по счёту 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет "Расчеты по подоходному налогу (НДФЛ)".
  

В ходе выборочного анализа представленных документов установлено следующее:

• Расчет заработной платы в Товариществе осуществляется автоматизированным способом с использованием компьютерной программы.
  
• Заработная плата в Товариществе начисляется в соответствии со штатным расписанием, с учетом утвержденных дневных и ночных часовых тарифных ставок;
  
• Исчисление сумм единого социального налога производится в соответствии с главой 24 НК РФ.
  

Выборочно за 2008 г. была произведена сверка соответствия начислений и удержаний по заработной плате по данным расчетной ведомости, с данными регистров бухгалтерского учета по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», а также сверка данных расчетной ведомости графа "сумма к выплате" с данными по отражению этого остатка в регистре бухгалтерского учета по счету 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда». Существенных отклонений не выявлено.

Нарушения:

1. Товарищество неправомерно выплачивает заработную плату сотрудникам один раз в месяц.
   

2. Первичные документы по учету заработной платы оформлены с нарушением действующего законодательства:
   

- в платежных ведомостях отсутствуют подписи лиц, получивших денежные средства, например, платежная ведомость (форма № Г-53) № 00011д, №000011, №00011 oт 01.12.2008 г.

- Расчетные ведомости на зарплату не содержат реквизиты унифицированной формы (отсутствуют должность, оклад, количество календарных дней и др.).


3. Товарищество не во всех случаях оформляет трудовые отношения с работниками. Так, отсутствуют трудовые договора или договора подряда с Федоровой Т.С. (Приказ от 01.05.2008 г № 45-к) и Батькиной Е.А. (Приказ от 04.06.2008г. № 46-к).


4. Отсутствуют заявления и копии документов от персонала на предоставление стандартных налоговых вычетов, в связи с этим стандартные налоговые вычеты при расчете заработной платы никому не предоставляются.

5. В ходе проведения анализа не были предоставлены следующие документы:

- положение об оплате труда, положение о премировании

Без наличия указанных документов не представляется возможным установить обоснованность произведенных Обществом начислений и выплат по оплате труда сотрудников.

6. Договора подряда на выполнение работ с работниками оформляются с нарушением действующего законодательства.

Имеют место случаи, когда в договорах – подряда:

• не формулируется конкретная работа,
  
• отражается выплачиваемая сумма на руки, вместо начисленного вознаграждения,
  
• срок работы указывается "бессрочным",
  
• не указывается сумма вознаграждения, например договора подряда от 25.11.08г., от 19.11.08г., от 28 апреля без указания года, без даты с гр. Волковым А.Е.
  

7. В графике отпусков отсутствуют подписи сотрудников Товарищества об ознакомлении с графиком.


Разъяснения.

По пункту 1:

Трудовым кодексом РФ установлены порядок, место и сроки выплаты заработной платы. В соответствии со ст.136 ТК РФ заработная плата должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

По пункту 2:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма. Согласно ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами для ведения бухгалтерского учета. На основании Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты", расчетная ведомость (форма N Т-51) и Табель учета рабочего времени (форма № Т-13) применяется, для расчета заработной платы работникам организации.

Ведомость составляются в одном экземпляре в бухгалтерии, уполномоченным лицом, подписываются руководителем структурного подразделения.

В расчетных ведомостях, составляемых на машинных носителях информации, состав реквизитов и их расположение определяются в зависимости от принятой технологии обработки информации. При этом форма документа должна содержать все реквизиты унифицированной формы.

По пункту 3:

В соответствии со ст.56 ТК РФ под трудовым договором понимается – соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные законодательством и локальными актами организации, своевременно и в полном объеме выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию. Следовательно, трудовые отношения должны возникать из трудовых договоров.

По пункту 5:

Положение об оплате труда и о премировании являются локальными нормативными актами в организациях, где не заключается коллективный договор. Положение об оплате труда и о премировании являются основными документами, в соответствии с которыми рассчитываются заработная плата в организации. Эти документы регламентируют - принципы формирования системы оплаты труда, порядок расчета денежного вознаграждения, критерии и процедуру оценки труда.

По пункту 6:

Порядок заключения договора подряда, его существенные условия регламентируются ст.702-729 ГК РФ. В соответствии с положениями ГК РФ цена, сроки выполнения работ, а также перечень выполняемых работ являются существенными условиями договора подряда.

По пункту 7:

В соответствии со ст. 123 ТК РФ очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется в соответствии с графиком отпусков, утверждаемым работодателем. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника.