Письменная информация аудитора руководству

Вид материала

Документы

Содержание 6. Денежные средства и финансовые вложения 6.1. Анализ кассовых операций, денежных документов В ходе анализа установлено

Подобный материал:

• Бухгалтерских счетов и двойная запись, 536.87kb.
• Планирование внешнего аудита 8 4 Аудиторский риск, 382.35kb.
• Письменная информация, 865.58kb.
• Тема 14. Аудиторское доказательство, 213.36kb.
• Про фінансову звітність національної акціонерної компанії, 497.52kb.
• Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 5/2010) обязанности аудитора, 621.27kb.
• Федеральный стандарт аудиторской деятельности (фсад 5/2010) обязанности аудитора, 605.72kb.
• Положення про сертифікацію асистентів аудитора, 364.84kb.
• План введение. Отчеты аудиторов при проверке финансовой отчетности. Отчеты аудитора, 563.39kb.
• Михаил Васильевич Ломоносов (будет письменная проверка). Выучить наизусть стихотворение, 1305.76kb.

6. Денежные средства и финансовые вложения

6.1. Анализ кассовых операций, денежных документов

Основные задачи анализа:

• оценка состояния синтетического и аналитического учета кассовых операций;
  
• оценка качества оформления кассовых документов и отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
  
• оценка соблюдения организацией требований нормативных документов по организации работы с наличностью;
  
• оценка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины, предельного размера расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами;
  
• оценка качества отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете;
  
• оценка соблюдения Обществом Указов Президента РФ и Постановлений Правительства РФ, Положений ЦБ РФ по организации работы с денежными средствами на расчетных счетах.
  

Представленные документы:

• регистры бухгалтерского учета по счету 50 «Касса»;
  
• приходные и расходные кассовые ордера;
  
• кассовая книга;
  

• расчет на установление предприятию лимита остатка кассы;
  

• прочие документы.
  

Анализ ведения и отражения в бухгалтерском учёте Общества кассовых операций произведен выборочным методом.


В ходе анализа установлено:

Общество осуществляет кассовые операции с наличными денежными средствами.

Наличные деньги из кассы расходуются в основном на выдачу сотрудникам в подотчет.

Анализ записей в кассовой книге, приходных и расходных кассовых ордеров, бухгалтерских регистров по счету 50 «Касса» подтвердила соответствие ведения в организации учета кассовых операций требованиям законодательства:

• Первичные документы оформлены правильно, денежная наличность оприходована, записи в кассовой книге соответствуют данным учетных регистров.
  
• Установленный размер наличных расчетов между юридическими лицами соблюдается.
  
• Операции по движению денежных средств на счетах бухгалтерского учета отражаются своевременно.
  
• Кассовая книга ведется в компьютерном виде, по окончании года вкладные листы кассовой книги пронумерованы и прошиты.
  

Нарушения:

1. Отсутствует приказ о возложении должностных обязанностей кассира на главного бухгалтера, а также договор о полной материальной ответственности с кассиром.
   

2. Отсутствует приказ председателя правления, на основании, которого определенному кругу лиц разрешено выдавать денежные средства в подотчет.

3. За весь период 2008 г. кассовые документы (расходные ордера, платежные ведомости) не подписаны председателем правления, а также отсутствуют подписи лиц в расходных кассовых ордерах, которым выдавались из кассы деньги в подотчет. Например, КО-2 № 26 от 02.12.2008г., КО-2 № 27 от 02.12.20081. КО-2 № 28 от 02.12.2008г.

Разъяснения:

По пункту 1:

В соответствии с ч.2 ст. 243 ТК РФ полную материальную ответственность на предприятии может нести главный бухгалтер. Кроме того, договор о полной материальной ответственности может быть заключен с работниками, занимающими должности или осуществляющими работы, включенные в специальный Перечень должностей и работ, утвержденный Постановлением Минтруда России от 31.12.2002 г № 85. В данный перечень должностей включены кассиры, контролеры, кассиры-контролеры, а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров (контролеров).

Согласно п.32,33 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, с кассиром должен быть заключен договор о полной материальной ответственности, по которому он несет полную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию.

По пункту 2:

Согласно п.11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, организации имеют право выдавать наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные и командировочные расходы и пр. Подотчетными лицами являются сотрудники организации, которым выдаются денежные средства из кассы для оплаты хозяйственно-операционных, командировочных и пр. расходов.

Список подотчетных лиц должен быть утвержден руководителем организации как в виде отдельного приказа (распоряжения), так и в качестве приложения к приказу об учетной политике. В приказе должны быть установлены, в частности, сроки, на которые выдаются подотчетные суммы, и их предельный размер и порядок представления авансовых отчетов. Если такого приказа в организации нет, то можно считать, что срок выдачи подотчетных сумм не установлен и, значит, расчеты по подотчетным суммам должны быть осуществлены в пределах одного рабочего дня (данная позиция изложена в разъяснениях финансовых органов, например, в письме ФНС России от 24.11.2005 №04-1-02/704).

По пункту 3:

В отношении требований действующего законодательства к оформлению первичного учетного документа подробные разъяснения приводились в предыдущих разделах настоящего информационного письма.

Кроме того, в соответствии с п.27 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18, выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.