Организационный справочник

Вид материала

Справочник

Содержание 7. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ 7.1. Виды налоговых режимов К таким режимам относятся Единый сельскохозяйственный налог Упрощенная система налогообложения

Подобный материал:

• В. В. Красник справочник москва энергосервис 2002 Автор: Доктор технических наук, профессор, 3548.17kb.
• Справочник состоит из следующих разделов, 2077.26kb.
• Д. Б. Кабалевский нотографический и библиографический справочник, 2044.39kb.
• Афанасьев Павел Александрович Разработка электронного справочник, 545.37kb.
• Телефонный справочник составлен и подготовлен, 1866.24kb.
• Справочник школьника Справочник «Математика. 5-11 классы», 26.04kb.
• Словарь-справочник, 262.79kb.
• Справочник «вентиляция. Проектирование, монтаж, эксплуатация» Справочник «Вентиляция., 2285.69kb.
• Справочник для электротехни­ка. Пер с чешек. М,, «Энергия», 2143.28kb.
• И. Г. Малкина-Пых психосоматика справочник, 16870.93kb.

7. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ, ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ДОХОДОВ

7.1. Виды налоговых режимов

Законодательством о налогах и сборах предусмотрено применение нескольких налоговых режимов:

• общий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов;
  
• специальные налоговые режимы.
  

НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в перечне налогов статьи 13 НК РФ.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13–15 НК РФ.

Общий порядок предусматривает исчисление всех или части предусмотренных НК РФ налогов и сборов, если по определению налога в вашей деятельности имеются налогооблагаемые объекты (имущество, используемое в производстве, прибыль, зарегистрированные транспортные средства, земельная площадь, подакцизный товар и др.).

Под специальным налоговым режимом понимается особый режим налогообложения, отличный от общего порядка.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13–15 НК РФ.

К таким режимам относятся:

1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – единый с/х налог).

2. Упрощенная система налогообложения (УСН).

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Единый сельскохозяйственный налог

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого с/х налога, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого с/х налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, составляет не менее 70 процентов. Перечень видов с/х продукции приводится в НК РФ отдельно.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

– организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Переход на уплату единого с/х налога организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, НДС (кроме импортных товаров) и налога на имущество уплатой единого с/х налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату единого с/х налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Переход на уплату единого с/х налога индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (кроме импортных товаров при ввозе их на таможенную территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и фиксированных платежей в пенсионный фонд уплатой единого с/х налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности индивидуальных предпринимателей за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, исчисленных с суммы доходов за минусом признанных затрат.

Упрощенная система налогообложения

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей (с учетом коэффициента инфляции).

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  
• банки; страховщики; инвестиционные фонды; ломбарды;
  
• негосударственные пенсионные фонды;
  
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  
• частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
  
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  
• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ;
  
• бюджетные учреждения;
  
• иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ.
  

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги и сборы, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, иные налоги и сборы в соответствии с общим режимом налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11–346.25 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 346.25.1 НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента

разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляющим один из видов предпринимательской деятельности по перечню пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход - применяется для отдельных видов деятельности.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается главой 26.3 НК РФ и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок отчислений и удержаний, объекты налогообложения, нормативы, льготы и другие особенности изложены в НК РФ и методических рекомендациях по отдельным видам налогов.