I. учет рублевых операций 5 Глава структура капитала предприятия по составу и источникам формирования. Порядок учета 5 Глава 2
| Вид материала | Документы |
- 1 Особенности бухгалтерского учета валютных операций 10 Глава, 419.7kb.
- Рынок капитала: реальный и фондовый 4 Глава Рынок ценных бумаг: структура, функции., 207.92kb.
- Лекция Учет собственного и заемного капитала План занятия, 87.94kb.
- Общие положения Глава 2 Вопросы местного значения, 1030.52kb.
- Глава 1 Общие положения о банкротстве глава 2 Экспресс-диагностика финансовой несостоятельности, 34.53kb.
- Магистерская программа Бухгалтерский учет, анализ аудит Раздел теория бухгалтерского, 27.22kb.
- Задачи и последовательность анализа доходов и расходов глава Бухгалтерский и налоговый, 44.83kb.
- Узоры Древа Жизни Глава Десять Сфир в четырех мирах Глава 10. Пути на Древе Глава 11., 3700.54kb.
- Узоры Древа Жизни Глава Десять Сфир в четырех мирах Глава 10. Пути на Древе Глава 11., 5221.91kb.
- "Порядок формирования,изменений и учет добавочного капитала банка", 190.86kb.
2.11. Получение основных средств в качестве вклада учредителя в уставный капитал.
Вклад учредителя - оборудование стоимостью 3000000 руб.
1-я операция. Поступило оборудование от учредителя на сумму 3000000 руб. Оборудование принято к установке:
Д 072 "Оборудование к установке отечественное" - 3000000 руб. К751 "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный (складочный) капитал" - 3000000 руб.
Конец страницы 24
Начало страницы 25
2-я операция. При установке оборудования израсходованы материалы на 20000 руб. и выплачена зарплата работникам предприятия, производивших установку и монтаж оборудования в сумме 80000 руб.:
а) К 10 "Материалы" - 20000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 20000 руб.;
б) К 50 "Касса" - 80000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 80000 руб.
3-я операция. Установка закончена и оборудование сдано в эксплуатацию:
а) К 072 "Оборудование к установке отечественное" – 3000000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 3000000 руб.;
б) К 083 "Строительство объектов основных средств" - 3100000руб.
Д 01 "Основные средства" - 3100000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 072 "Оборудование к установке отечественное" | 751 "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал | ||
| 1) 3000000 | За) 3000000 | 3000000 | 1) 3000000 |
| - | - | - | - |
| 10 "Материалы" | 083 "Строительство объектов основных средств" | ||
| 200000 | 2а) 20000 | 2 а) 20000 | 3б)3100000 |
| | | 26) 80000 | |
| | | За) 3000000 | |
| 180000 | | - | - |
| 50 "Касса" | 01 "Основные средства" | ||
| 100000 | 26) 80000 | 3б) 3100000 | |
| 20000 | | 3100000 | |
2.12. Получение основных средств путем бартерной сделки
Предприятие получило партию грузовых автомобилей в обмен на готовую продукцию своего производства. Условная оценка обмениваемых товаров (оптовая рыночная цена) - 400000 руб., НДС - 60000 руб. Производственная себестоимость готовой продукции - 300000 руб.
Конец страницы 25
Начало страницы 26
1-я операция. Акцептован счет поставщика за партию грузовых автомобилей в сумме 460000 руб., в т.ч. НДС - 60000 руб.:
Д 084 "Приобретение объектов основных средств" -400000 руб.
Д 191 "НДС при приобретении основных средств" - 60000 руб.
К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 460000 руб.
2-я операция. Грузовые автомобили приняты на учет:
К 084 "Приобретение объектов основных средств" - 400000 руб.
Д 01 "Основные средства" -400000 руб.
3-я операция. Поставщику отгружена готовая продукция предприятия и предъявлен счет на сумму 460000 руб., в т.ч. НДС - 60000 руб.:
а) Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 460000 руб. К 91 "Прочие доходы и расходы" - 460000 руб.;
б) Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 60000 руб. К 68 "Расчеты по налогам и сборам";
в) К 43 "Готовая продукция" - 300000 руб.
Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 300000 руб.;
г) Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 100000 руб.
К 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - 100000 руб.
4-я операция. Произведен зачет по расчетам по бартерной операции:
Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 460000 руб.
К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 460000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 084 "Приобретение объектов основных средств" | 191 "НДС при приобретении основных средств" | ||
| 1) 400000 | 2) 400000 | 1) 60000 | |
| - | | 60000 | |
| 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | 01 "Основные средства" | ||
| 4) 460000 | 1) 460000 | 2) 400000 | |
| | 400000 | | |
Конец страницы 26
Начало страницы 27
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 91 "Прочие расходы и доходы" | ||
| 3а) 460000 | 4) 460000 | 36) 60000 | 3а) 460000 |
| | | 3в) 300000 | |
| | | 3г) 100000 | |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 43 "Готовая продукция" | ||
| | 36) 60000 | 800000 | 3в) 300000 |
| | 60000 | 500000 | |
| 91.9"Сальдопрочих доходов и расходов" | | | |
| | 3г) 100000 | ||
| | 100000 |
2.13. Изготовление основных средств для своих нужд собственными силами предприятия
Основные расходы; материалы в сумме 40000 руб., оплата труда -60000 руб., отчисления во внебюджетные фонды - 23000 руб. и прочие расходы - 17000 руб. Всего на сумму 140000 руб.
1-я операция. Оплачены расходы по изготовлению основных средств на сумму 140000 руб.:
К 10 "Материалы" - 40000 руб.
К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 60000 руб.
К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - 23000 руб.
К "Счетов прочих затрат" - 17000 руб.
Д 20 "Основное производство" - 140000 руб.
2-я операция. Согласно акту списываются затраты по изготовленному объекту основных средств:
К 20 "Основное производство" - 140000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 140000 руб.
3-я операция. НДС по израсходованным материалам и прочим ценностям в сумме 10000 руб. списывается на затраты по законченному объекту:
К 191 "НДС при приобретении основных средств" - 10000руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 10000 руб.
4-я операция. Объект сдан в эксплуатацию и принят на учет:
Конец страницы 27
Начало страницы 28
К 083 "Строительство объектов основных средств" - 150000 руб.
Д 01 "Основные средства" - 150000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 10 "Материалы" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате" | ||
| 200000 | 1) 40000 | | 1) 60000 |
| 160000 | | | 60000 |
| 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | 20 "Основное производство" | ||
| | 1)23000 | 1) 140000 | 2) 140000 |
| | 23000 | - | - |
| Счета прочих затрат | 083 "Строительство объектов основных средств" | ||
| 1)17000 | | 2) 140000 | 4) 150000 |
| | | 3) 10000 | |
| 17000 | | - | - |
| 191 "НДС при приобретении основных средств" | 01 "Основные средства" | ||
| 50000 | 3) 10000 | 4)150000 | |
| 40000 | | 150000 | |
2.14. Строительство производственного корпуса на основе договора подряда
Строительство осуществляется строительной организацией на основе договора подряда.
1-я операция. Перечислен аванс строительной организации в сумме 460000 руб., в т.ч. НДС - 60000 руб.:
К 51 "Расчетный счет - 460000 руб.
Д 601 "Авансы выданные" - 400000 руб.
Д 191 "НДС при приобретении основных средств" - 60000 руб.
2-я операция. Акцептован счет строительной организации по окончательному расчету за объект на сумму 1200000 руб., в т.ч. НДС -180000 руб. (возможна оплата по этапам строительства):
К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками (авансы)" -1200000руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 1020000руб.
Конец страницы 28
Начало страницы 29
Д 191 "НДС при приобретении основных средств" -180000 руб.
3-я операция. Проведен зачет ранее выданного аванса:
К 601 "Авансы выданные" -400000 руб.
Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 400000 руб.
4-я операция. НДС списан на затраты по строительству объекта:
К 191 "НДС при приобретении основных средств" - 240000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 240000 руб.
5-я операция. Подрядчику перечислено по окончательному расчету 800000руб.:
К 51 "Расчетный счет" - 800000 руб.
Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 800000 руб.
6-я операция. Объект по акту сдан в эксплуатацию:
К 083 "Строительство объектов основных средств" - 1260000 руб.
Д 01 "Основные средства" - 1260000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 51 "Расчетный счет" | 60 "Авансы выданные" | ||
| 3000000 | 1)460000 | 1)400000 | 3) 400000 |
| | 5) 800000 | | |
| 1740000 | | - | - |
| 191 "НДС при приобретении основных средств" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | ||
| 1) 60000 | 4) 240000 | 3) 400000 | 2)1200000 |
| 2)180000 | | 5) 800000 | |
| 083 "Строительство объектов основных средств" | 01 "Основные средства" | ||
| 2) 1020000 4) 240000 | 6) 1260000 | 6) 1260000 | |
| - | 1260000 | |
2.15. Строительство объекта хозяйственным способом
Строительство склада. Расход материалов, оплата труда и других расходов.
1-я операция. Начислена заработная плата работникам, занятым при строительстве объекта в сумме 30000 руб.:
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 30000 руб. К 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 30000 руб.
2-я операция. Начислено во внебюджетные фонды 12000 руб.:
Конец страницы 29
Начало страницы 30
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 12000 руб.
К 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" -12000руб.
3-я операция. Списана стоимость материалов, израсходованных на строительстве в сумме 50000 руб. Списан НДС, уплаченный ранее по израсходованным материалам в сумме 10000 руб.:
К 10 "Материалы" - 50000 руб.
К 193 "НДС по приобретению материально-производственных запасов" - 10000руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 60000 руб.
4-я операция. Начислено по имущественному и личному страхованию 23000 руб.:
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 23000 руб.
К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 23000 руб.
5-я операция. Начислено разным организациям за участие в строительных работах 1000 руб.:
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 1000 руб.
К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 1000руб.
6-я операция. Списана доля общехозяйственных расходов на сумму 2000 руб. и услуги вспомогательных цехов - 1000 руб.:
К 26 "Общехозяйственные расходы" - 2000 руб.
К 23 "Вспомогательное производство" - 1000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 3000 руб.
7-я операция. Уплаченный ранее НДС по выполненным объемам строительных работ в сумме 10000 руб. списывается на затраты по строительству:
К 191 "НДС при приобретении основных средств" - 10000 руб.
Д 083 "Строительство объектов основных средств" - 10000 руб.
8-я операция. Объект сдан в эксплуатацию и принят на учет:
К 083 "Строительство объектов основных средств" - 89000 руб.
Д 01 "Основные средства" - 89000 руб.
Конец страницы 30
Начало страницы 31
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 083 "Строительство объектов основных средств" | 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | ||
| 1)30000 | 8) 89000 | | 1) 30000 |
| 2) 12000 | | | |
| 3) 60000 | | | |
| 4) 23000 | | | |
| 5) 1000 | | | |
| 6) 3000 | | | |
| 7) 10000 | | | |
| - | - | - | 30000 |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 10 "Материалы" | ||
| | 2) 12000 | 200000 | 3) 50000 |
| | 12000 | 150000 | |
| 01 "Основные средства" | 26 "Общехозяйственные расходы" | ||
| 8) 89000 | | 20000 | б) 2000 |
| 89000 | | 18000 | |
| 23 "Вспомогательноe производство" | 191 "НДС при приобретении основных средств" | ||
| 5000 | б) 1000 | 10000 | 7)10000 |
| 4000 | | - | - |
2.16. Учет операций по аренде основных средств
В операциях по аренде основных средств могут участвовать три стороны: посредник - арендное предприятие, покупающее основные средства у предприятия-производителя для продажи их арендодателю; арендодатель, приобретающий основные средства у арендного предприятия для сдачи их в аренду арендатору; арендатор, берущий основные средства в аренду у арендодателя. Возможны арендные операции двух сторон - арендодателя и арендатора, без участия посредника - арендного предприятия. Существует два вида аренды: аренда на определенный срок с возвратом имущества арендодателю и аренда с правом выкупа (финансовая аренда).
Объектами аренды могут быть предприятие, оборудование, здания или сооружения, транспортные средства, земельные участки и другие основные средства.
Арендные платежи могут включать: а) стоимость арендуемого иму-
Конец страницы 31
Начало страницы 32
щества (при его выкупе по истечении определенного срока); б) сумму, выплачиваемую арендодателем за кредитные ресурсы, используемые арендодателем для приобретения имущества для сдачи в аренду; в) комиссионное вознаграждение арендодателю; г) сумму за страхование имущества, если оно было застраховано арендодателем; д) другие затраты арендодателя.
Учет у арендодателя
1-я операция. Приобретение имущества у предприятия-производителя или у арендного предприятия в сумме 115000 руб., в т.ч. НДС -15000руб.:
а) Д 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - 100000руб.
Д 191 "НДС при приобретении основных средств" - 15000руб.
К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 115000 руб.;
б) К 51 "Расчетный счет" - 115000 руб.
Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 115000 руб.
2-я операция. Оплата расходов по доставке имущества до предприятия-арендодателя в сумме 11500 руб., в т.ч. НДС - 1500 руб.:
К 51 "Расчетный счет" - 11500 руб.
Д 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - 10000 руб.
Д 191 "НДС при приобретении основных средств" - 1500руб.
3-я операция. Имущество берется на учет по сумме всех затрат:
К 03 "Доходные вложения в материальные ценности" — 110000руб.
Д 01 "Основные средства" - 110000 руб.*
1-я ситуация. Имущество, переданное в аренду, остается на балансе арендодателя и возвращается ему по окончании срока аренды:
1-я операция. Передача имущества в аренду:
Д 033 "Имущество, сданное в аренду" - 110000 руб.
К01 "Основные средства" - 110000руб.
2-я операция. Начисление амортизации по имуществу, сданному в аренду, на срок аренды:
Д 20 "Основное производство" (или Д 26 "Общехозяйственные расходы") - 50000 руб.
__________________________________
* Через счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы»: КОЗ Д08 и К08 Д01
Конец страницы 32
Начало страницы 33
К 022 "Амортизация имущества, сданного в аренду" - 50000 руб.
3-я операция. Ежемесячное списание начисленной амортизации на реализацию, всего в сумме 50000 руб.:
К 20 "Основное производство" (или Д 26) - 50000 руб.
Д 03.1 "Выбытие материальных ценностей" - 50000 руб.
4-я операция. Начисление и получение арендных платежей арендатора в соответствии с договором аренды в сумме 79000 руб., в т.ч. НДС-9000 руб.:
а) Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 79000руб.
К 68 "Расчеты с бюджетом" - 9000 руб.
К 03.1 "Выбытие материальных ценностей" - 70000 руб.;
б) К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 79000 руб.
Д 51 "Расчетный счет" - 79000 руб.
5-я операция. Определение финансового результата:
Д 03.1 "Выбытие материальных ценностей" - 20000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 20000 руб.
6-я операция. Возврат имущества арендодателю по окончании срока аренды:
К033, Имущество, сданное в аренду- 110000руб.
Д 01 "Основные средства" - 110000руб.
7-я операция. Суммы, полученные за сдачу в аренду как прибыль, по истечении срока аренды, относятся на прибыль:
Д 91 "Прочие расходы и доходы" - 20000 руб.
К 99 "Прибыли и убытки" - 20000 руб.
2-я ситуация. Имущество, сданное в аренду, берется на баланс арендатора и выкупается последним по истечении срока аренды в соответствии с договором аренды.
1-я операция. Передача имущества в аренду:
К 01 "Основные средства" - 110000 руб.
Д 03 "Доходные вложения в материальные ценности" -110000 руб.
2-я операция. Взятие имущества на учет за балансом:
Д011 "Основные средства, сданные в аренду" - 110000 руб.
3-я операция. Начисление на счет арендатора арендных платежей включая выкупную сумму- 130000 руб.:
Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 130000 руб.
Конец страницы 33
Начало страницы 34
К 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - 130000руб.
4-я операция. Определение финансового результата по сдаче имущества в аренду, относимого на доходы будущих периодов:
Д 03 "Доходные вложения в материальные ценности" - 20000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 20000 руб.
5-я операция. Получение арендных платежей в сумме 90000 руб.:
К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 90000 руб.
Д 51 "Расчетный счет" - 90000 руб.
6-я операция. Получение выкупной суммы - 40000 руб.:
К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" — 40000 руб.
Д 51 "Расчетный счет" - 40000 руб.
7-я операция. Суммы, полученные за сдачу в аренду как прибыль, по истечении срока аренды, относятся на прибыль:
Д 91 "Прочие расходы и доходы" - 20000 руб.
К 99 "Прибыли и убытки" - 20000 руб.
8-я операция. Имущество, сданное в аренду, списывается с учета за балансом:
К 011 "Основные средства, сданные в аренду" - 110000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 031 "Доходные вложения в материальные ценности" | 191 "НДС при приобретении основных средств" | ||
| 1 а) 100000 | 3)110000 | 1 а) 15000 | |
| 1)110000 | 3)130000 | 2) 1500 | |
| 2) 10000 | | | |
| 4) 20000 | | | |
| - | - | 16500 | |
| 91 "Прочие доходы и расходы" | 51 "Расчетный счет" | ||
| 7) 20000 | 4) 20000 | 1000000 | |
| 7) 20000 | 5) 20000 | 46) 79000 | 16)115000 |
| | | 5, 6) 130000 | 2)11500 |
| | | 979000 | |
| 01 "Основные средства" | 033 "Имущество, сданное в аренду" | ||
| 3)110000 | 1) 110000 | 1)110000 | 6)110000 |
| - | - | - |
Конец страницы 34
Начало страницы 35
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | 20 "Основное производство" | ||
| 4а) 79000 | 46) 79000 | 2) 50000 | 3) 50000 |
| 6)110000 | 1)110000 | ||
| 3) 130000 | 5,6)130000 | ||
| - | - | - | - |
| 022 "Амортизация имущества сданного в аренду" | 03.1 "Выбытие материальных ценностей" | ||
| | 2) 50000 | 3) 50000 | 4а) 70000 |
| | 50000 | 5) 20000 | |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 99 "Прибыли и убытки" | ||
| | 4а) 9000 | | 7) 20000 7) 20000 |
| | 9000 | | 40000 |
| 0011 "Имущество, сданное в аренду" | | | |
| 2)110000 | 8)110000 | ||
| - | - |
Учет у арендатора
1-я ситуация. Имущество, переданное в аренду, остается на балансе арендодателя и возвращается ему по окончании срока аренды.
1-я операция. Получение имущества в аренду и взятие его на учет за балансом:
Д 001 "Арендованные основные средства" - 110000 руб.
2-я операция. Начисление арендодателю арендных платежей на общую сумму 70000 руб., кроме того НДС - 14000 руб.:
Д 20 "Основное производство" (или Д 26 "Общехозяйственные расходы") - 70000 руб.
Д 19 "НДС по приобретенным ценностям" - 14000 руб.
К 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 84000 руб.
3-я операция. Перечисление арендодателю арендных платежей в сумме 84000 руб., в т.ч. НДС - 14000 руб.:
Д 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 84000 руб.
К 51 "Расчетный счет" - 84000 руб.
4-я операция. Возврат арендованного имущества арендодателю по окончании срока аренды и списание его с учета за балансом:
К 001 "Арендованные основные средства" - 110000 руб.
Конец страницы 35
Начало страницы 36
2-я ситуация. Имущество передается на баланс арендатора с правом выкупа.
Балансовая стоимость имущества- 110000 руб., арендная плата -90000 руб., выкупная сумма-40000 руб., износ на срок аренды - 30000 руб., НДС-26000 руб.
1 -я операция. Получение имущества в аренду балансовой стоимостью-110000 руб.:
Д 0810 "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" - 110000 руб.
К 767 "Арендные обязательства" - 110000 руб.
2-я операция. Начисление арендодателю арендных платежей и выкупной суммы, всего на 130000 руб., кроме того НДС - 26000 руб.:
К 768 "Задолженность по лизинговым платежам" - 156000 руб.
Д 767 "Арендные обязательства" - 110000 руб.
Д 20 "Основное производство" (или Д 26) - 20000 руб.
Д 191 "НДС по приобретенным основным средствам" - 26000 руб.
3-я операция. Оплачены расходы по доставке арендованного имущества до предприятия-арендатора в сумме 12000 руб., в т.ч. НДС - 2000руб.:
К 51 "Расчетный счет" - 12000 руб. Д 44 "Расходы по продаже" - 10000 руб.
Д 19 "НДС по приобретенным ценностям" - 2000 руб.
4-я операция. Перечисление арендных платежей и выкупной суммы в сроки согласно договора аренды и НДС - 26000 руб.:
К 51 "Расчетный счет" - 156000 руб.
Д 768 "Задолженность по лизинговым платежам" - 156000 руб.
5-я операция. Начисление амортизации по арендованному имуществу в течение срока аренды в сумме 30000 руб.:
К 023 "Амортизация имущества, полученного в аренду" - 30000 руб.
Д 20 "Основное производство" (или Д 26) - 30000 руб.
6-я операция. Взятие арендованного имущества на учет как основных средств:
а) К 0810 "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" - 110000 руб.
Д 01 "Основные средства" - 110000 руб.;
б) Д 023 "Износ имущества, полученного в аренду" - 30000 руб.
К 021 "Износ собственных основных средств" - 30000 руб.
Конец страницы 36
Начало страницы 37
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 001 "Арендованные основные средства" | 20 "Основное производство" | ||
| 1)110000 | 4)110000 | 2) 70000 | |
| | | 70000 | |
| 19 "НДС по приобретенным основным средствам" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" | ||
| 2)14000 | | 3) 84000 | 2) 84000 |
| 2) 26000 | | - | - |
| 3) 2000 | | | |
| 40000 | | ||
| 51 "Расчетный счет" | 0810 "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" | ||
| 1000000 | | 1)110000 | 6а) 11 0000 |
| | 3) 84000 | - | - |
| | 3) 12000 | | |
| | 4) 156000 | | |
| 748000 | | | |
| 767 "Арендные обязательства" | 768 "Задолженность по лизинговым платежам" | ||
| 2) 110000 | 1)110000 | 4) 156000 | 2) 156000 |
| - | - | - | - |
| 20 "Основное производство" | 43 "Расходы на продажу" | ||
| 2) 20000 | | 3)10000 | |
| 5) 30000 | | | |
| 50000 | | 10000 | |
| 023 "Амортизация имущества полученного в аренду" | 01 "Основные средства" | ||
| 66) 30000 | 5) 30000 | 6а) 11 0000 | |
| 021 "Износ собственных основных средств" | 110000 | | |
| - | 66) 30000 | | |
| | 30000 | |
Конец страницы 37
Начало страницы 38
2.17. Начисление амортизации и ремонт основных средств
1-я операция. Начислена амортизация в сумме 10000 руб.
Д 20 "Основное производство" (или Д 26) - 10000 руб.
К 02 "Амортизация основных средств" - 10000 руб.
Операции по ремонту основных средств
1-я операция. Оплата работ по капитальному ремонту: а) зданий производственного назначения на 40000 руб.; б) зданий общехозяйственного назначения (например, склад) на 20000 руб.; в) зданий социально-культурного назначения на 15000 руб., в т.ч. НДС - 15000 руб.:
К 51 "Расчетный счет" - 90000 руб.
Д 25 "Общепроизводственные расходы" — 40000 руб.
Д 26 "Общехозяйственные расходы" - 20000 руб.
Д 843 "Фонд социальной сферы" - 15000 руб.
Д 19 "НДС по приобретенным основным средствам" - 15000 руб.
2-я операция. Затраты по ремонту списываются в уменьшение износа основных средств:
Д 02 "Амортизация основных средств" - 75000 руб.
К 25 "Общепроизводственные расходы" — 40000 руб.
К 26 "Общехозяйственные расходы" - 15000 руб. К 843 "Фонд социальной сферы" - 10000 руб.
2.18. Переоценка основных средств на 10 % (или на больший %)
Первоначальная стоимость - 1000000 руб., износ - 200000 руб.
1-я операция. Переоценка основных средств на 10%, что составляет от первоначальной стоимости 100000 руб.:
Д 01 "Основные средства" - 100000 руб.
К 831 "Прирост стоимости имущества при переоценке" -100000 руб.
2-я операция. Уменьшение износа основных средств на 10 % или 20000руб.:
К 02 "Износ основных средств" - 20000 руб.
Д 831 "Прирост стоимости имущества при переоценке" - 20000 руб.
Конец страницы 38
Начало страницы 39
2.19. Реализация частично изношенных основных средств
Амортизация - 20%, Первоначальная стоимость - 100000 руб., выручка от продажи - 90000 руб., НДС (15%) - 13500 руб.
1-я операция. Предъявлен счет покупателю на 103500 руб., в т.ч. НДС (15%) - 13500руб. Товар списан на реализацию, списан износ -20000 руб., определен финансовый результат:
а) Д 62 "Расчёты с покупателями и заказчиками" - 103500 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 103500 руб.
б) Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 13500 руб.
К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 13500 руб.;
в) К 01 "Основные средства" - 100000 руб.
Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 100000 руб.;
г) Д 02 "Амортизация основных средств" - 20000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 20000 руб.;
д) Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 22000 руб.
К 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - 22000 руб.
2-я операция. Счет полностью оплачен покупателем. НДС перечислен в бюджет:
а) К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 103500 руб.
Д 51 "Расчетный счет" - 103500 руб.;
б) К 51 "Расчетный счет" - 13500 руб.
Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 13500 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" | 91 "Прочие доходы и расходы" | ||
| 1а) 103500 | 2а) 103500 | 16)13500 | 1а) 103500 |
| | | 1в) 100000 | 1г) 20000 |
| - | - | 1д) 22000 | |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | 01 "Основные средства" | ||
| 26) 1 3500 | 16) 13500 | 2000000 | 1в) 100000 |
| - | - | 1900000 | |
Конец страницы 39
Начало страницы 40
| 51 "Расчетный счет" | 919 "Сальдо прочих расходов и доходов" | ||
| 1000000 2а) 103500 | 26) 13500 | | 1д) 22000 |
| 1090000 | | | 22000 |
| 02 "Амортизация основных средств" | | | |
| 1 г) 20000 | 200000 | | |
| | 180000 | |
2.20. Безвозмездная передача другой организации основных средств
Первоначальная стоимость - 100000 руб., износ (40 %) -40000 руб., НДС (15 %) - 60000 • 0,15 = 9000 руб.:
1-я операция. Списание переданных основных средств по первоначальной и остаточной стоимости, и суммы начисленного износа и НДС:
а) К 01 "Основные средства" - 100000 руб.
Д91 "Прочие доходы и расходы"- 100000 руб.;
б) Д 02 "Износ основных средств" - 40000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 40000 руб.;
в) К 91 "Прочие доходы и расходы" - 60000 руб.
Д 842 "Фонд накопления" (или Д 843 "Фонд социальной сферы") - 60000 руб.
2-я операция. Начисление НДС в сумме 9000 руб.:
К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 9000 руб.
Д 842 "Фонд накопления" (или Д 843 "Фонд социальной сферы") - 9000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 01 "Основные средства" | 91 "Прочие доходы и расходы" | ||
| 1000000 | 1а) 100000 | 1а) 100000 | 16)40000 1в) 60000 |
| 900000 | | - | - |
| 02 "Амортизация основных средств" | 842 "Фонд накопления" (или Д 843 "Фонд социальной сферы") | ||
| 16) 40000 | 200000 | 1 в) 60000 | 400000 |
| | | 2)9000 | |
| | 160000 | | 331000 |
| 68 "Расчеты по налогам и сборам" | | | |
| | 2) 9000 | ||
| | 9000 |
Конец страницы 40
Начало страницы 41
2.21. Списание основных средств за их полным моральным износом
Первоначальная стоимость - 100000 руб., износ - 80 %. Выручка от продажи металлолома по списанному объекту - 8000 руб., стоимость металлолома - 5000 руб.
1-я операция. Списание первоначальной стоимости объекта и суммы износа:
а) К 01 "Основные средства" - 100000 руб.
Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 100000 руб.;
б) Д 02 "Амортизация основных средств" - 80000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 80000 руб.
2-я операция. Списание остаточной стоимости объекта и оприходование металлолома:
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 20000 руб.
Д 10 "Материалы" - 5000 руб.
Д 842 "Фонд накопления" - 15000 руб.
3-я операция. Поступление выручки от продажи металлолома в сумме 8000 руб., кроме того НДС (15 %) - 1200 руб.:
Д 51 "Расчетный счет" - 9200 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 8000 руб.
К 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 1200 руб.
4-я операция. Списание себестоимости металлолома и выявление финансового результата:
а) К 10 "Материалы" - 5000 руб.
Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 5000 руб.;
б) Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 3000 руб.
К 91.9 "Сальдо прочих расходов и доходов" - 3000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 01 "Основные средства" | 91 "Прочие расходы и доходы" | ||
| 1000000 | 1а) 100000 | 1а) 100000 | 16) 80000 2) 20000 |
| 900000 | | - | - |
| 02 "Амортизация основных средств" | 10 "Материалы" | ||
| 16) 80000 | 200000 | 2) 5000 | 4а) 5000 |
| 120000 | | | |
Конец страницы 41
Начало страницы 42
| 842 "Фонд накопления" | 51 "Расчетный счет" | ||
| 2) 15000 | 200000 | 500000 | |
| | | 3) 9200 | |
| | 158000 | 509200 | |
| 91 "Прочие доходы и расходы" | 68 "Расчеты по налогам и сборам" | ||
| 4а) 5000 46) 3000 | 3) 8000 | | 3) 1200 |
| 91. 9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | | 1200 | |
| | 46) 3000 | ||
| | 3000 |
2.22. Списание похищенных основных средств
Первоначальная стоимость - 100000руб., износ (10%) - 10000руб., остаточная стоимость - 9000 руб. Отнесено на виновных лиц 40000 руб., списано на убытки за отсутствием виновных лиц 50000 руб.
1-я операция. Списание первоначальной стоимости и суммы износа:
а) К 01 "Основные средства" - 100000 руб.
Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 100000 руб.;
б) Д 02 "Амортизация основных средств" - 10000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 10000 руб.
2-я операция. На виновных лиц списано из остаточной стоимости объекта 40000 руб.:
К 91 "Прочие доходы и расходы" -40000 руб.
Д 734. "Расчеты на возмещение материального ущерба" - 40000 руб.
3-я операция. Часть остаточной стоимости объекта в сумме 50000 руб., за отсутствием виновных лиц, списана за счет фонда накопления:
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 50000 руб.
Д 842 "Фонд накопления" - 50000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 01 "Основные средства" | 91 "Прочие доходы и расходы" | ||
| 1000000 | 1 а) 100000 | 1 а) 100000 | 16) 10000 |
| | | | 2) 40000 |
| | | | 3) 50000 |
| 900000 | | - | - |
| 02 "Амортизация основных средств" | 732 "Расчеты на возмещение материального ущерба" | ||
| 16) 10000 | 100000 | 2) 40000 | |
| | 90000 | 40000 | |
Конец страницы 42
Начало страницы 43
| 842 "Фонд накопления" | |
| 3) 50000 | 500000 |
| | 450000 |
2.23. Списание основных средств в результате стихийного бедствия
Первоначальная стоимость основных средств - 100000 руб., износ (20 %) - 20000 руб. От страховой организации получено 65000 руб. Некомпенсированный убыток - 15000 руб.
1-я операция. Списание первоначальной стоимости и суммы износа:
а) К 01 "Основные средства" - 100000 руб.
Д 91 "Прочие доходы и расходы" - 100000 руб.;
б) Д 02 "Амортизация основных средств" - 20000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 20000 руб.
2-я операция. Предъявление счета страховой компании на сумму доказанного убытка:
Д 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" -65000 руб.
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 65000 руб.
3-я операция. Списание некомпенсированного убытка:
К 91 "Прочие доходы и расходы" - 15000 руб.
Д 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" - 15000 руб.
Разнесение операций по счетам бухгалтерского учета
| 01 "Основные средства" | 91 "Прочие доходы и расходы" | ||
| 1000000 | 1а) 100000 | 1 а) 100000 | 16) 20000 |
| | | | 2а) 65000 |
| | | | 3) 1 5000 |
| 900000 | | | |
| 02 "Амортизация основных средств" | 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" | ||
| 16)20000 | 100000 | 2а) 65000 | |
| 80000 | | 65000 | |
| 91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов" | | | |
| 3)15000 | 100000 | ||
| | 85000 |
Конец страницы 43
Начало страницы 44