Пояснительная записка Кгодовому отчету за 2009 год по ОАО «Цильнинский элеватор»

Вид материала

Пояснительная записка

Содержание Список аффилированных лиц ОАО «Цильнинский элеватор» Раздел 2. Учетная политика Инвентаризация имущества и финансовых обязательств Основные средства Материально-производственные запасы Бухгалтерский учет поступления и приемки зерна Расчеты с поставщиками и подрядчиками Расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Расчеты с акционерами Учет расчетов с персоналом по оплате труда Кредиты и займы Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости Порядок и сроки погашения расходов будущих периодов Расчеты по налогу на прибыль Финансовые результаты Доходы и расходы от обычных видов деятельности Доходы и расходы от прочих видов деятельности Раздел 3. Расшифровка существенных агрегированных показателей отчетности Основные средства (статья 120 баланса) Незавершенное строительство (строка 130 баланса) Отложенные налоговые активы (строка 145 баланса) ... Полное содержание

Подобный материал:

• Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету за 2009 год по ОАО "Молочный, 167.51kb.
• Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету производственно-финансовой деятельности, 124.38kb.
• Пояснительная записка к годовому отчету за 2010 год ОАО «пк «Ахтуба», 163.25kb.
• Пояснительная записка к годовому отчету за 2009 год общие положения, 240.34kb.
• Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету за 2010 год, 298.12kb.
• Пояснительная записка к бухгалтерскому отчету за 2009 год ОАО «белохолуницкий машстройзавод», 168.93kb.
• Пояснительная записка к отчету за 2009 год. Оао «ниинефтепромхим» зарегистрировано, 178.7kb.
• Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету производственно-финансовой деятельности, 117.15kb.
• Пояснительная записка к годовому отчету ОАО булочно-кондитерский комбинат за 2006 год, 46.41kb.
• Пояснительная записка к годовому отчету ОАО «Завода жби», 25.44kb.

Пояснительная

записка

к годовому отчету

ОАО «Цильнинский элеватор»

2009 год

Список аффилированных лиц ОАО «Цильнинский элеватор»

N п/п	Полное фирменное наименование (наименование для некоммерческой организации) или фамилия, имя, отчество аффилированного лица.	Место нахождения юридического лица или место жительства физического лица (указывается только с согласия физического лица).	Основание (основания), в силу которого лицо признается аффилированным.	Дата наступления основания (оснований).	Доля участия аффилированного лица в уставном капитале акционерного общества, %.	Доля принадлежащих аффилированному лицу обыкновенных акций акционерного общества, %.
1	2	3	4	5	6	7
1	Открытое акционерное общество «АРКАДА-ХРАНИТЕЛЬ»	109028, г. Москва, ул.Земляной вал, д.50А, стр. 3	Лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный капитал данного акционерного общества Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	31 октября 2007 года 31 октября 2007 года	86,04	97,94
2	Минкин Ленар Эльбрусович	Республика Татарстан, г.Зеленодольск	Лицо осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа акционерного общества Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	07 февраля 2008 года 07 февраля 2008 года	Не имеет	Не имеет
3	Антонов Максим Анатольевич	г. Москва	Лицо является членом Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества	04 марта 2009 года	Не имеет	Не имеет
4	Кравченко Владимир Николаевич	Московская область, г.Раменское	Лицо является членом Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества	04 марта 2009 года	Не имеет	Не имеет
5	Коженцев Александр Борисович	г. Москва	Лицо является членом Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества	04 марта 2009 года	Не имеет	Не имеет
6	Дьяченко Ирина Леонидовна	г. Москва	Лицо является членом Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества	04 марта 2009 года	Не имеет	Не имеет
7	Науменко Сергей Васильевич	Пензенская область, Сердобский район	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
8	Открытое акционерное общество «Больше-Черниговский элеватор»	446290, Самарская область, Большечерниговский район, с.Большая Черниговка, ул.Дорожная, д.2	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
9	Открытое акционерное общество «Хлебная база»	357300, Ставропольский край, Кировский район, г.Новопавловск, ул.Зеленая, д.8	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
10	Компания Верделиан Трейдинг Лимитед	Климентос, 41-43, Климентос Тауэр, офис 25, почтовый код 1061, Никосия, Кипр	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	17 марта 2009 года	Не имеет	Не имеет
11	Открытое акционерное общество «Бакалейные фабрики»	109028, г.Москва, Земляной вал, д.50А, стр.3	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
12	Морозова Светлана Николаевна	Московская обл., г. Луховицы	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	22 сентября 2008 года	Не имеет	Не имеет
13	Открытое акционерное общество «Хлебогор»	241020, г.Брянск, пр-т Московский, 85«А»	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
14	Открытое акционерное общество «Унечский комбинат хлебопродуктов»	243302, Брянская область, г.Унеча, ул.Залинейная, д.33	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
15	Закрытое акционерное общество «Мелькрукк»	241020, г.Брянск, пр-т Московский, д.83	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
16	открытое акционерное общество «Новочебоксарская макаронная фабрика «Россиянка»	429955, Чувашская республика, г.Новочебок-сарск, ул.Промышленная, д.27	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
17	Открытое акционерное общество «Ядрица»	301840, Тульская область, г. Ефремов, ул. Успенского, 2б	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
18	Общество с ограниченной ответственностью «Аркада-Инвест»	125047, г.Москва, 1-й Тверской-Ямской пер., д.18	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
19	Аксенов Владимир Иванович	Тульская обл., г. Ефремов	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	31 декабря 2009 года	Не имеет	Не имеет
20	Общество с ограниченной ответственностью «Самарский мукомольный завод»	443015, г.Самара, ул. Халиловская, д.2	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
21	Павлов Олег Викторович	г.Самара	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	14 сентября 2009 года	Не имеет	Не имеет
22	Халютин Александр Сергеевич	Брянская обл., г.Почеп	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
23	Мыскова Виктория Анатольевна	Брянская обл., г.Унеча	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
24	Общество с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Мелькрукк»	241020, г.Брянск, пр-т Московский, д.83	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
25	Общество с ограниченной ответственностью «Аркада - Трейд»	127083, г.Москва, ул.Юннатов, д.18	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
26	Общество с ограниченной ответственностью «Сигма»	127083, г.Москва, ул.Юннатов, д.18	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
27	Общество с ограниченной ответственностью «Ленди-Маркет»	Россия, 140500, Московская область, г.Луховицы, ул.Мира, д.50	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
28	Общество с ограниченной ответственностью «Логус»	241020, г.Брянск, пр-т Московский, д.83	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
29	Бунич Иван Михайлович	г.Москва	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество Лицо является членом Совета директоров (наблюдательного совета) акционерного общества	26 августа 2008 года 27 февраля 2009 года	Не имеет	Не имеет
30	Кулешов Алексей Васильевич	Самарская область, с. Большая Черниговка	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
31	Панов Валерий Иванович	г.Саратов	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	02 февраля 2009 года	Не имеет	Не имеет
32	Открытое акционерное общество «Кузнецкий элеватор»	442500, Пензенская обл., г. Кузнецк, ул.Железнодорожная, 23б	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	25 июня 2008 года	Не имеет	Не имеет
33	Альмишев Андрей Альбертович	Республика Татарстан, г.Казань	Лицо принадлежит к той группе лиц, к которой принадлежит Общество	08 мая 2009 года	Не имеет	Не имеет

Раздел 2. Учетная политика


Бухгалтерский отчет сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности и положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

• Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  
• Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая).
  
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, в редакции приказа Минфина России от 26.03.2007).
  
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/2008 (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 №106н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/2008 (утверждено приказом Минфина России от 24.10.2008 №116н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 №154н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 «115н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов ПБУ 5/01 (утверждено приказом Минфина России от 27.11.2006 №156н и от 26.03.2007 №26н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утверждено приказом Минфина России от 18.09.2006 №116н и от 27.11.2006 №156н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98 (утверждено приказом Минфина России от 25.11. 1998 №56н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01 (утверждено приказом Минфина России от 18.09.2006 №116н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, в редакции приказов Минфина России от 18.09.2006 №116н и от 27.11.2006 №156н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, в редакции приказов Минфина России от 18.09.2006 №116н и от 27.11.2006 №156н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2008 (утверждено приказом Минфина России от 29.04.2008 №48н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 (утверждено приказом Минфина России от 27.01.2000 №11н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000 (утверждено приказом Минфина России от 18.09.2006 №115н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 (утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 №153н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01 (утверждено приказом Минфина России от 18.09.2006 №115н и от 27.11.2006 №155н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02 (утверждено приказом Минфина России от 02.07.2002 №66н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №116н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 №115н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №116н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 №114н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н, в редакции приказов Минфина России от 18.09.2006 №116н и от 27.11.2006 №156н).
  
• Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 (утверждено приказом Минфина России от 24.11.2003 №105н, в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №116н).
  
• Приказ Минфина России от 22.07.2003 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» (в редакции приказа Минфина России от 18.09.2006 №115н).
  

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Ответственность за соблюдение учётной политики, ведение бухгалтерского и налогового учёта, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчётности возлагается на главного бухгалтера.

Бухгалтерский и налоговый учёт осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при проведении каждой из них, устанавливаются руководителем Общества, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Общество обязано проводить инвентаризацию:

• когда имущество передается в аренду, выкупается или продается;
  
• при реорганизации или ликвидации Общества;
  
• при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  
• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  
• при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  
• при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  
• в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  
• в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
  

Инвентаризации подлежит все имущество Общества независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие Обществу, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а так же имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Для проведения инвентаризации приказом руководителя создается инвентаризационная комиссия.


Основные средства


Основные средства - часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказания услуг, либо для управления Общества в течение периода, превышающего 12 месяцев.

Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, формирующие первоначальную стоимость, определяются в соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». В первоначальную стоимость включаются затраты (в том числе и проценты) по полученным кредитам и займам, если они привлечены для приобретения и (или) строительства инвестиционных активов.

Объекты основных средств, стоимостью менее 20 000 рублей включительно, учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на затраты производства по мере их отпуска в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности объектов их движение учитывается в забалансовом учете на специально организованном счете 012 «ТМЦ в эксплуатации».

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа приобретения.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат Общества на приобретение, сооружение и изготовление за исключением НДС и иных возмещаемых налогов.

При формировании первоначальной стоимости объектов основных средств учитываются затраты на проектно-изыскательские, строительно-монтажные, пуско-наладочные и прочие работы, связанные со сдачей в эксплуатацию указанных объектов.

В информации об объектах, учитываемых на счете 01 "Основные средства", указывается остаточная стоимость основных средств на начало отчетного года и на конец отчетного периода. Остаточная стоимость основных средств определяется как разница между сальдо по счетам 01»Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств».

Амортизация Обществом начисляется линейным способом. Годовая сумма начисления амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и срока его полезного использования. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.

По основным средствам, приобретенным до 01 января 2003 года, нормы амортизационных отчислений устанавливались на основании Единых норм амортизационных отчислений, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.

В 2009г. Обществом проводились строительно-монтажные работы по модернизации здания элеватора. Затраты на реконструкцию (связанную или не связанную с модернизацией) объекта основных средств после ее окончания увеличивают его первоначальную стоимость, если улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования данного объекта. Стоимость работ составила 2124037,84 руб.

Затраты на проведение всех видов ремонта включены в расходы по обычным видам деятельности отчетного периода после их фактической оплаты.

Остаточная стоимость на 01.01.2009 г. составила 14239825,01 руб., на 31.12.2009 г. – 14599630,01 руб.

Резерв предстоящих расходов на ремонт не создавался.

Переоценка основных средств в 2009 г. не проводилась.


Нематериальные активы


Нематериальные активы на балансе ОАО «Цильнинский элеватор» не имеет.


Материально-производственные запасы


В качестве материально-производственных запасов (далее МПЗ) принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции;
  
• производимая с помощью МПЗ продукция, предназначенная для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
  
• предназначенные для продажи;
  
• используемые для управленческих нужд.
  

Условием признания активов в качестве МПЗ является их использование при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд Общества в течение периода, не превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев.

Единицей учета материально-производственных запасов (МПЗ) у Общества является номенклатурный номер. Общество ведет учет МПЗ по следующим однородным группам:

• Сырье и материалы
  
• Топливо
  
• Запасные части
  
• Строительные материалы
  
• Инвентарь и хозяйственные принадлежности
  
• Спецодежда, спецоснастка
  
• Прочие материалы
  

Поступление материалов, товаров и оборудования к установке отражается по фактическим ценам без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные п/ф и комплектующие изделия, запасные части, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров), и другие материальные ресурсы отражаются Обществом по их фактической себестоимости. Фактическая себестоимость определяется Обществом исходя из фактически произведенных затрат на приобретение, изготовление и транспортировку.

Стоимость полученных материалов и иного имущества при демонтаже или разборке объектов, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также стоимость излишков ТМЦ, выявленных в ходе инвентаризации, определяется Обществом исходя из рыночной цены.

Определение рыночной стоимости материалов и иного оборудования при демонтаже или разборке объектов, при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств в бухгалтерском учете осуществляется Обществом на основании данных последнего прихода от поставщиков аналогичного оборудования.

Бухгалтерский учет специальной оснастки и специальной одежды ведется Обществом на счете 10 "Материалы" с применением субсчетов:

10 "Материалы специального назначения на складе";

11 "Материалы специального назначения в эксплуатации".

11.1 «Специальная одежда в эксплуатации»

Специальная оснастка и специальная одежда принимаются Обществом к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости: в сумме фактических затрат на их приобретение или изготовление.

Перечень специальной оснастки и специальной одежды Общества утверждается приказом руководителя Общества на основании заключения комиссии.


Бухгалтерский учет поступления и приемки зерна


Общество производит закупку, оказание услуг по хранению зерна и зернопродуктов федерального, регионального и коммерческого фонда. Федеральный фонд создается для формирования государственного продовольственного и оперативного резервов Правительства РФ. Региональные фонды создаются для удовлетворения потребностей субъектов РФ в сельскохозяйственной продукции, сырье и продовольствии.

Закупка зерна и другой продукции в коммерческий фонд осуществляется по договорным ценам.

Учет зерна и другой продукции ведется отдельно по каждому фонду. При приемке зерна (вследствие отсутствия свободных емкостей) допускается совместное хранение партий разных владельцев, однородных по качеству. Однородным по качеству считается зерно одной культуры, близкое по качеству по следующим показателям: типовой состав, органолептические показатели, влажность, сорная примесь, содержание и качество клейковины, стекловидность и другие.

Зерно и другая продукция, принятое на хранение, учитывается на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Аналитический учет на счете 002 ведется по организациям-владельцам, по видам, по сортам в килограммах среднерыночных ценах, сложившихся на момент принятия ТМЦ к учету.

Обществом к счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» открыты следующие субсчета:

• субсчет 002.1 «Хранение»
  
• субсчет 002.2 «Федеральный фонд»
  
• субсчет 002.3 «Региональный фонд»
  
• субсчет 002.4 «Районный фонд»
  
• субсчет 002.5 «Собственное»
  
• субсчет 002.6 «Прочие»
  

Расчеты

Операции отражаются по методу начисления, т.е. в том периоде, в котором возникли активы или расходы и обязательства Общества независимо от времени оплаты на основании требований (п. 18 ПБУ 10/99).

Расчеты, производимые в иностранной валюте, отражаются в учете в валюте РФ.

Расчеты, производимые в условных единицах, отражаются в учете в валюте РФ.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные Обществом товары, работы (услуги);
  
• товарно-материальные ценности, работы (услуги), расчетные документы на которые от поставщиков и подрядчиков еще не поступили (не отфактурованные поставки);
  
• излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
  
• выданные Обществом авансы и т.д.
  

Обществом к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» открыты следующие субсчета:

• субсчет 60.1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях »;
  
• субсчет 60.2 «Расчеты по авансам выданным в рублях»;
  
• субсчет 60.3 «Векселя выданные»;
  
• субсчет 60.6 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в у. е.»;
  
• субсчет 60.7 «Расчеты по авансам выданным в у. е.»
  
• субсчет 60.11 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в валюте»;
  
• субсчет 60.22 «Расчеты по авансам выданным в валюте»
  

Для учета движения векселей Общество ведет Журнал учета полученных и выданных векселей, который обеспечивает получение необходимых данных о суммах полученных и выданных векселей и процентов по ним.

Операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются Обществом на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

До получения материальных ценностей или выполнения работ (услуг), перечисленные поставщикам авансы и предоплаты учитываются Обществом на счете 60.2, 60.7, 60.11.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными Обществом векселями учитываются обособленно на субсчете 60.3 «Векселя выданные».


Задолженность покупателей и заказчиков


На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается выручка от выполнения работ, оказания услуг и реализацию товарно-материальных ценностей.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Обществом открыты следующие субсчета:

• Субсчет 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях»;
  
• Субсчет 62.02 «Расчеты по авансам полученным»;
  
• Субсчет 62.03 «Расчеты по векселям полученным»;
  
• Субсчет 62.21 «Расчеты с покупателями и заказчиками в валюте»;
  
• Субсчет 62.22 «Расчеты по авансам, полученным в валюте»
  
• Субсчет 62.31 «Расчеты с покупателями и заказчиками в у. е.»;
  
• Субсчет 62.32 «Расчеты по авансам, полученным в у. е.»
  

Аналитический учет по счету 62 ведется Обществом по каждому договору и обеспечивает получение необходимых данных:

• по покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
  
• по не оплаченным в срок документам покупателей и заказчиков;
  
• по авансам полученным;
  
• по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
  
• по векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
  

До выполнения работ (оказания услуг) и отгрузки товарно-материальных ценностей, полученные Обществом авансы учитываются на соответствующем субсчете к счету 62: 62.2, 62.22, 62.32.

В учете Общества подлежит списанию дебиторская задолженность:

• с истекшим сроком исковой давности;
  
• нереальная для взыскания по иным основаниям.
  

Безнадежными долгами Общество признает:

• долги, по которым истек установленный срок исковой давности. Днем начала срока исковой давности считается день, следующий за днем неисполнения должником обязательств по договору.
  
• долги, по которым в соответствии с ГК РФ обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации (на основании выписки из ЕГРЮЛ о ликвидации должника).
  

Основанием для списания сумм дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, являются:

• данные проведенной инвентаризации;
  
• письменное обоснование;
  
• приказ (распоряжение) руководителя Общества.
  

Дебиторская задолженность списывается на основании приказа руководителя Общества, изданного на основании представленного бухгалтерией письменного обоснования (бухгалтерской справки) в состав прочих расходов.

Расчеты по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению.

Операции по расчетам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым Обществом, и по налогам, удерживаемым с работников Общества, отражаются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию отражаются на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Общество отражает информацию о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами:

• по имущественному и личному страхованию;
  
• по претензиям;
  
• по суммам, удержанным из заработной платы работников Общества на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
  

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется Обществом по каждому дебитору и кредитору отдельно.

На субсчете 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками Общества по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (например, из-за неявки получателей).

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете Общества до истечения срока исковой давности и выдается по первому требованию работника.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной заработной платы списываются Обществом на основании проведенной инвентаризации и приказа руководителя Общества и относятся на прочие доходы:

На субсчете 76АВ «НДС по авансам и предоплатам» Обществом отражается НДС по полученным авансам и предварительной оплате:

Аналитический учет по субсчету 76АВ «НДС по авансам и предоплатам» ведется Обществом по каждому дебитору.

Расчеты с акционерами

На счете 75 «Расчеты с учредителями» отражается информация обо всех расчетах с учредителями Общества, в т.ч. по вкладам в уставный капитал, по выплате дивидендов и др.

Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю.


Увеличение уставного капитала:


Отражение в бухгалтерском учете и отчетности операций по увеличению уставного капитала по решению учредителей (участников) осуществляется после внесения изменений в учредительные документы Общества и их регистрации в установленном порядке.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда

Заработной платой признается вознаграждение за труд, компенсационные и стимулирующие выплаты (ст. 129 ТК РФ). Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда (ч. 1 ст. 132 ТК РФ). Заработная плата работников устанавливается трудовым договором в соответствии с действующей системой оплаты труда (ч. 1 ст. 135 ТК РФ).

Система оплаты труда - это совокупность принципов и условий, на основе которых определяется заработная плата работников. Система оплаты труда включает в себя:

• размеры тарифных ставок;
  
• размеры окладов (должностных окладов);
  
• размеры доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;
  
• системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования (ч. 2 ст. 135 ТК РФ).
  

Кредиты и займы

Общество может осуществлять привлечение заемных средств путем заключения договора займа или кредита.

Независимо от статуса заимодавцев (банки или небанковские организации) кредиты и займы группируются в бухгалтерском учете по критерию срочности.

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражаются кредиты и займы, полученные на срок не более 12 месяцев (т.е. срок погашения которых согласно условиям договора не превышает 12 месяцев).

На счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» отражаются кредиты и займы, полученные на срок более 12 месяцев (т.е. срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев).

Долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную в момент, когда по условиям договора займа и (или) кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней.

На счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Общество отражает кредиты и займы, полученные на срок не более 12 месяцев в российской или иностранной валюте. Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется Обществом по видам полученных кредитов и займов.

К счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» Обществом открыты следующие субсчета:

субсчет 66.1 «Краткосрочные кредиты в рублях» - на субсчете отражаются расчеты с банком по кредитам, полученным на срок не более 12 месяцев;

субсчет 66.2 «Проценты по краткосрочным кредитам в рублях»;

субсчет 66.3 «Краткосрочные займы в рублях» - предназначен для учета расчетов по полученным Обществом краткосрочным займам

субсчет 66.4 «Проценты по краткосрочным займам в рублях»;

субсчет 66.11 «Краткосрочные кредиты в валюте»;

субсчет 66.22 «Проценты по краткосрочным кредитам в валюте»;

субсчет 66.33 «Краткосрочные займы валюте»

субсчет 66.44 «Проценты по краткосрочным займам в валюте».


Финансовые вложения


К финансовым вложениям Общество относит:

• Инвестиции в государственные ценные бумаги
  
• Облигации и иные ценные бумаги
  
• Вклады Общества в уставные (складочные) капиталы других организаций
  
• Депозитные вклады в кредитных организациях
  
• Предоставленные Обществом процентные займы другим организациям
  

Общество относит инвестиции к финансовым вложениям при выполнении следующих условий:

• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у Общества на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
  
• переход к Обществу финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
  
• способность приносить Обществу экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
  

Финансовые вложения, основанные на отношениях займа, осуществляются путем предоставления Обществом (заимодавцем) своих активов на определенный срок в собственность других юридических и физических лиц с обязательством последних возвратить равноценные активы.

На субсчете 58.3 «Предоставленные займы» отражается движение предоставленных Обществом займов, кроме займов работникам Общества, которые учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

При отсутствии в договоре прямых указаний о размере процентов он определяется исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Проценты по денежному займу могут взиматься в любом согласованном сторонами порядке (в том числе однократно). При отсутствии специальных указаний их получение происходит ежемесячно (на конец отчетного периода) до момента фактического возврата основной суммы займа.

Проценты начисляются за каждый истекший отчетный период. Порядок исчисления процентов определяется условиями договора.

Сроки и порядок возврата займа определяется условиями договора. Если срок возврата договором не установлен или не определен моментом востребования, сумма займа должна быть погашена в течение 30 дней с момента предъявления Обществом такого требования.

В 2009 г. Обществом был предоставлен займ Обществу с ограниченной ответственностью «Отечественные продукты» в размере 478000,00 руб. Процентная ставка за пользование заемными средствами установлена в размере 14,0% годовых.

Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости

Под объектом калькулирования понимают виды продукции (работ, услуг) Общества, предназначенные для реализации на рынке.

Общество применяет попроцессный (простой, однопередельный) метод учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции. При использовании данного метода затраты учитываются по установленным статьям калькуляции по всему производственному процессу.

По окончании отчетного периода совокупные затраты на производственный процесс делятся на количество единиц выпущенной продукции и исчисляется себестоимость одной калькуляционной единицы. При этом затраты, относящиеся к определенному виду продукции, учитываются по этому виду продукции. Общие для всех видов продукции расходы распределяются между видами продукции пропорционально объему выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Наряду указанным методом Общество применяет метод директ-костинга (сокращенной себестоимости продукции). Таким образом, общехозяйственные расходы в производственную себестоимость продукции не включаются.

Группировка и списание затрат на производство предусматривает разделение затрат на переменные, условно-переменные и постоянные и исчисление неполной производственной себестоимости.

Прямые переменные расходы учитываются на калькуляционных счетах 20, 23. Условно-переменные расходы предварительно учитываются на счете 25, а затем списываются с этого счета на счет 20. Условно-постоянные расходы учитываются на счете 26, 44 и в конце отчетного периода списываются со счета 26 в дебет счета 90.

Для целей формирования бухгалтерской отчетности предприятия информация группируется по экономическим элементам:

• Материальные затраты
  
• Затраты на оплату труда
  
• Отчисления на социальные нужды
  
• Амортизация
  
• Прочие затраты.
  

Учет расходов по элементам затрат осуществляется без использования счетов 30-39.

По способу включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определенного вида продукции и могут быть прямо и непосредственно отнесены на его себестоимость: сырье и основные материалы, основная зарплата производственных рабочих, потери от брака и некоторые другие.

Косвенные затраты не могут быть отнесены прямо на себестоимость отдельных видов продукции и распределяются косвенно (условно): общепроизводственные, общехозяйственные и некоторые другие.

Подразделения предприятия оказывают услуги, как для сторонних организаций, так и для внутреннего пользования. Косвенные затраты таких подразделений распределяются между объектами калькулирования (номенклатурными группами) пропорционально объему выпущенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Порядок и сроки погашения расходов будущих периодов

Расходы будущих периодов – это затраты, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Учет расходов будущих периодов осуществляется по дебету активного счета 97 «Расходы будущих периодов» с кредита соответствующих материальных расчетных и других счетов (10, 50, 51, 70, 69, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные по дебету счета 97 расходы списываются в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и других счетов.

Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самим Обществом.

Расходы на подготовку и освоение производства распределяются между видами произведенной продукции (работ, услуг) на основании сметных ставок погашения. Сметные ставки исчисляются делением фактических затрат на подготовку и освоение производства на плановый выпуск изделий за период срока погашения указанных расходов, определяемый обычно в два года.

Расходы на приобретение лицензий учитываются на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам .

Расчеты по налогу на прибыль

Организация использует способ определения величины текущего налога на прибыль на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» 18/02. При этом величина текущего налога на прибыль, отраженная на счете 68.4.2 «Расчет налога на прибыль» соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Общество формирует данные для отражения в бухгалтерском учете текущего налога на прибыль:

• показатели отложенных налоговых активов на основании вычитаемых временных разниц
  
• отложенных налоговых обязательств на основании налогооблагаемых временных разниц
  
• постоянных налоговых обязательств.
  

Расчет налога на прибыль Обществом осуществляется путем отражения условного расхода по всей прибыли (убытку) до ее налогообложения с учетом изменений отложенных налоговых активов и обязательств по всем видам активов и обязательств.


В зависимости от характера и условий получения, направлений деятельности, доходы подразделяются на:

• доходы от обычных видов деятельности;
  
• прочие доходы;
  

Расходы подразделяются на:

• расходы по обычным видам деятельности (себестоимость проданных товаров, продукции, работ и оказанных услуг, коммерческие и управленческие расходы);
  
• прочие расходы;
  

Финансовые результаты

Доходы и расходы от обычных видов деятельности

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее – выручка).

Общество признает доходами от обычных видов деятельности следующие поступления:

• от реализации продукции собственного производства
  
• от реализации покупных товаров
  
• доходы от услуг по хранению и переработке зерна, а также сопутствующих им услуг
  

Расходы по обычным видам деятельности формируют:

• материальные затраты
  
• затраты на оплату труда
  
• отчисления на социальные нужды
  
• амортизация
  
• прочие затраты.
  

Доходы и расходы от прочих видов деятельности

В бухгалтерском учете прочие доходы отражаются Обществом на субсчете 91.1 «Прочие доходы». К прочим доходам Общества могут быть отнесены:

1. доходы от сдачи имущества в аренду
   
2. доходы от передачи электроэнергии
   
3. поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
   
4. поступления от продажи основных средств, материальных ценностей, иностранной валюты;
   
5. проценты по выданным займам, проценты за использование денежных средств Общества, находящихся на счетах в банке;
   
6. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
   
7. имущество, полученное безвозмездно;
   
8. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
   
9. кредиторская и депонентская задолженности, по которым истек срок исковой давности;
   
10. курсовые разницы;
    
11. доход от демонтажа оборудования;
    
12. прочие доходы.
    

В составе прочих доходов Общества отражаются также поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности:

• страховое возмещение
  

• стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.
  

Прочие доходы Общества признаются в бухгалтерском учете при условии, что:

• Общество имеет право на получение этого дохода;
  
• сумма дохода может быть определена;
  
• имеется уверенность в том, что в результате операций произойдет увеличение экономических выгод Общества
  
• расходы, которые произведены для получения дохода, могут быть определены.
  

В бухгалтерском учете прочие расходы отражаются Обществом на субсчете 91.2 «Прочие расходы». К прочим расходам могут быть отнесены, в частности, следующие расходы Общества:

1. расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
   
2. расходы, связанные с продажей, выбытием, списанием основных средств, материальных ценностей, иностранной валюты;
   
3. проценты, уплачиваемые Обществом за пользование кредитами и займами;
   
4. расходы, связанные с оплатой услуг банкам;
   
5. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
   
6. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
   
7. суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
   
8. курсовые разницы;
   
9. расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
   
10. Расход от демонтажа оборудования;
    
11. прочие расходы.
    

В составе прочих расходов отражаются так же чрезвычайные расходы, возникшие как последствия стихийных бедствий.

Прочие расходы признаются в бухгалтерском учете при условии, что их сумма может быть определена и имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод. Расходы подлежат признанию независимо от намерения Общества получить доход.

Расходы признаются в бухгалтерской отчетности Общества:

• с учетом поступлений (соответствие доходов и расходов);
  
• путем их распределения между отчетными периодами, когда расходы обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем;
  
• по расходам, признанным в отчетном периоде, когда по ним становится очевидным неполучение экономических выгод или поступление активов;
  
• независимо от того, как они принимаются для целей расчета налогооблагаемой базы;
  
• когда возникают обязательства, не обусловленные признанием соответствующих активов.