Рекомендации №2 Общественного наблюдательного совета (онс) при Министерстве экономического регулирования Кыргызской Республики по Таможенному союзу

Вид материала

Содержание

Сокращение реэкспорта
Взимание НДС в таможенном союзе, на примере РФ
Относительно членства Кыргызской Республики в ВТО
Заключительная часть

Подобный материал:

1 2

Сокращение реэкспорта

Важным фактом во внешней торговле стало то, что Кыргызстан в последние годы превратился в региональный центр реэкспорта в страны Центральной Азии и Россию китайских товаров. Недавнее исследование Всемирного Банка трех крупнейших рынков «Дордой», «Карасуу» и «Мадина» показало, что 75% кыргызского импорта из Китая реэкспортируется в соседние страны, и значительный объем направляется в Россию.

Минусы при невступлении КР в ТС:

Мы уже в какой-то мере уже ощущаем воздействие Таможенного Союза на Кыргызстан, будучи вне его. В результате укрепления таможенных границ по отношению к КР со стороны стран ТС снизилась торговая активность оптовых рынков, челночная торговля.

По исследованию независимых экспертов «Проект Будущего» при поддержке ЮСАИД потери по исследованным (основным) секторам составили около $358млн. или более 16,5млрд. сом.

Название	млн. долл. США
Торговый бизнес (реэкспорт)	260
Швейное производство	20
Молочное производство	11
Производство строительных материалов	13
Сельское хозяйство	54
Итого	358

В случае не вступления КР в ТС осуществление торговли сельхозпродуктами будет затруднительным, т.к. не будет единого порядка осуществления ветеринарного и фитосанитарного контроля.

Кроме того, не исключено, что страны ТС будут продолжать вводить ограничительные меры по отношению к Кыргызстану как к «третьей» стране.

На сегодняшний день странами – участницами Таможенного союза активно ведется работа по формированию единой системы технического регулирования. Принято 5 соглашений в области технического регулирования, санитарных, фитосанитарных и ветеринарных мер. На территории ТС будут действовать единые Технические регламенты. Будут действовать единые формы документов, подтверждающих соответствие требованиям безопасности (сертификаты, декларации о соответствии и т.д.). Также перечень товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия, для стран ТС будет единым. Право проводить оценку соответствия требованиям безопасности будут иметь только органы, зарегистрированные на территории стран Таможенного Союза и включенным в единый реестр.

В случае, если Кыргызская Республика не будет участницей ТС, то в ближайшем будущем мы столкнемся с трудностями в торговле со странами ТС. Вызвано это будет тем, что наши экспортеры будут вынуждены проходить процедуру оценки соответствия (получать сертификат) не в Кыргызской Республике, а в органах зарегистрированных в странах ТС. Станет недоступным для наших предпринимателей и такая форма подтверждения, как декларирование соответствия, т.к. нормами ТС такая форма доступна только для субъектов стран ТС.

Согласно плана разработки технических регламентов Таможенного союза на 2011 год, предполагается принятие 47 технических регламентов. Среди них запланировано принятие таких регламентов, как «Технический регламент о безопасности пищевой продукции», «Технический регламент на соковую продукцию», «Технический регламент на молоко и молочную продукцию», «О безопасности мяса и мясопродуктов» «О безопасности продукции легкой промышленности». Важно отметить, что эти группы товаров, являются основными в экспорте Кыргызской Республики в страны ТС. И после принятия этих технических регламентов, перечисленные группы товаров будут подлежать обязательной оценке соответствия по нормативам, определенным названными техническими регламентами.

Взимание НДС в таможенном союзе, на примере РФ

После вступления в силу Таможенного кодекса таможенного союза изменились принципы применения косвенных налогов. Чем новый порядок будет отличаться от действовавшего ранее? О правилах уплаты НДС при осуществлении внешнеэкономической деятельности на территории таможенного союза рассказала ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Анна Николаевна Лозовая.

Со второго полугодия 2010 г., когда вступил в силу Таможенный кодекс таможенного союза, порядок применения косвенных налогов во взаимной торговле между государствами – членами таможенного союза регулируется Соглашением о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (далее – Соглашение)*. Кроме того, данный порядок предусмотрен межправительственными протоколами:

Протоколом по товарам;

Протоколом по услугам.

В целях реализации Протокола по товарам сторонами таможенного союза подписан межведомственный Протокол об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов таможенного союза.

Отмечу, что подписание перечисленных межправительственных договоров обусловлено исключительно отменой таможенного оформления и поэтапной отменой таможенного контроля на границах между государствами - членами таможенного союза. Поэтому не нужно воспринимать их в качестве меры, стимулирующей развитие торговых отношений государств – членов таможенного союза, и ожидать существенных перемен для российских компаний в сравнении с ранее применявшимся порядком.

Торговые отношения между Российской Федерацией и Республикой Беларусь изначально складывались при отсутствии таможенного оформления товаров, и применение косвенных налогов между этими странами регулировалось Соглашением от 15.09.2004.

А вот порядок взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров между Российской Федерацией и Республикой Казахстан ранее ничем не отличался от порядка налогообложения аналогичных операций со странами дальнего зарубежья (см. Соглашение от 09.10.2000). При вывозе с территории России и при ввозе товары помещались под таможенные режимы в соответствии с Таможенным кодексом РФ, а при экспорте товаров налоговая ставка НДС в размере 0% применялась на основании норм НК РФ. Когда товары ввозились с таможенной территории Республики Казахстан на таможенную территорию Российской Федерации, НДС следовало уплачивать таможенным органам в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

Начиная с 1 июля 2010 г. введен новый порядок применения косвенных налогов во взаимной торговле государств – членов таможенного союза. Замечу, что основной принцип взимания НДС во внешнеэкономической деятельности сохранен: товары, реализуемые на экспорт, облагаются по ставке в размере 0%, при этом ввоз товаров на таможенную территорию государства является объектом налогообложения НДС.

При экспорте товаров с территории одного государства – участника таможенного союза на территорию другого государства-участника применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта. Этот порядок предусмотрен ст. 2 Соглашения.

При импорте товаров на территорию одного государства – участника таможенного союза с территории другого государства-участника НДС взимается налоговыми органами в государстве-импортере. Исключение составляют товары, которые в соответствии с законодательством государств – участников таможенного союза не подлежат налогообложению при ввозе на данную территорию (ст. 3 Соглашения). При этом ставки НДС на импортируемые товары не должны превышать ставок налога, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства.

Если российские налогоплательщики экспортируют товары с территории Российской Федерации на территории Республики Беларусь и Республики Казахстан, применяется нулевая ставка НДС. Она используется при заключении:

договоров купли-продажи товаров (в т. ч. товаров, являющихся результатом работ по договорам об их изготовлении);

товарообменных (бартерных) договоров;

договоров товарного кредита (займа в виде вещей);

договоров лизинга, предусматривающих переход права собственности на предмет лизинга лизингополучателю.

Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС в размере 0% российские налогоплательщики представляют в налоговый орган одновременно с декларацией по НДС документы, предусмотренные п. 2 ст. 1 Протокола по товарам:

договоры, на основании которых поставляется товар:
выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки на счет российского налогоплательщика (с учетом особенностей договора): при наличной форме расчетов – документы, свидетельствующие о внесении налогоплательщиком денежных средств на счет в банке, при лизинге – поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости предмета лизинга), при бартере и товарном кредите - документы, подтверждающие “встречный” импорт товаров (выполнение работ, оказание услуг);
заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов Республики Беларусь или Республики Казахстан, полученное от белорусского или казахстанского контрагентов;
транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Российской Федерации на территории Республики Беларусь и Республики Казахстан. При этом в под п. 4 п. 2 ст. 1 Протокола указано, что данные документы не представляются в том случае, если для отдельных видов перемещения товаров их оформление не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы вправе затребовать иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации. В данном случае под иными документами следует понимать договоры комиссии (агентские договоры, договоры поручения), если товары с территории Российской Федерации в государства – члены таможенного союза поставляются через посредников (под п. 5 п. 2 ст. 1 Протокола по товарам).

Напомню, что ранее в соответствии с Соглашением между Российской Федерацией и Республикой Беларусь от 15.09.2004 срок представления пакета документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки НДС, составлял 90 дней. Теперь же при экспорте товаров в государства таможенного союза документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС, можно представить в налоговые органы в течение 180 дней с даты отгрузки товаров. Если необходимые документы не собраны или не представлены в налоговый орган в установленный срок, НДС уплачивается в бюджет по ставкам, предусмотренным пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ (10 или 18%). В таком случае моментом определения налоговой базы является дата отгрузки товаров. При этом для целей Протокола по товарам определено, что датой отгрузки товара признается дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика).

Если же налогоплательщик не уплатит НДС, уплатит его не в полном объеме или с нарушением установленного срока, то налоговый орган Российской Федерации взыскивает налог и пени в порядке и размере, установленном частью первой НК РФ.

Также хотелось бы обратить внимание налогоплательщиков, экспортирующих товары в государства – участники таможенного союза, на следующий момент. Для обеспечения полноты уплаты косвенных налогов применяется законодательство государства – участника таможенного союза, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения. Такие принципы в Российской Федерации закреплены в ст. 40 части первой НК РФ (п. 10 ст. 1 Протокола о товарах).

Ранее положения Соглашения между Российской Федерацией и Республикой Беларусь применялись только в отношении товаров, происходящих с территории этих государств. В отношении товаров, происходящих из третьих стран, таможенные органы осуществляли таможенное оформление и контроль в обычном порядке.

Теперь же Соглашение распространяется не только на товары, происходящие с территории государств – членов таможенного союза, но и на иностранные товары, выпущенные на таможенной территории государств – членов таможенного союза в свободное обращение.

Отмечу также, что нулевую ставку НДС могут применить только налогоплательщики этого налога, в т. ч. налогоплательщики, реализующие товары, освобождаемые от налогообложения НДС при их реализации на территории Российской Федерации в соответствии со ст. 149 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщиков НДС, а также налогоплательщики, применяющие специальные режимы, реализуют товары без НДС.

Из изложенного следует, что налогоплательщики НДС, занимающиеся поставками товаров в Республику Казахстан, после 1 июля 2010 г. не обязаны помещать товары под таможенные режимы (таможенные процедуры). При этом перечень документов для подтверждения нулевой ставки НДС практически не изменился, за исключением того, что вместо таможенной декларации в налоговый орган следует представлять заявление об уплате НДС, полученное от налогоплательщика Республики Казахстан.

Основное правило, действующее с 1 января 2006 г. в отношении товаров, ввозимых с территории Республики Беларусь, таможенный контроль на границе с которой отменен, не изменилось.

Если российский налогоплательщик импортирует товары из Республики Беларусь или Республики Казахстан, НДС уплачивается не таможенному, а налоговому органу по месту постановки налогоплательщика на учет. Налоговому органу в Российской Федерации НДС не уплачивается в случаях, предусмотренных ст. 150 НК РФ.

В Российской Федерации НДС при импорте всегда уплачивается собственником товара, т. к. уплата налога комиссионером (агентом, поверенным) при приобретении товаров НК РФ не предусмотрена. При этом собственник товара – это лицо, обладающее правом собственности на товар, или лицо, переход права собственности к которому предусмотрен договором (п. 1 ст. 2 Протокола). То есть норма Протокола по товарам об уплате НДС комиссионером (п. 1.1 ст. 2 Протокола) действует только при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь и Республики Казахстан, если это предусмотрено законодательством данных государств.

Вычет сумм НДС, уплаченных налоговому органу при ввозе товаров на территорию Российской Федерации из государств – членов таможенного союза, осуществляется российскими налогоплательщиками в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ.

Ранее в соответствии с Соглашением с Республикой Беларусь для целей уплаты НДС налоговая база определялась как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку, доставку данных товаров и подлежащих уплате акцизов. При определении стоимости товаров в цену сделки включался ряд расходов налогоплательщика, понесенных в связи с приобретением товаров.

Налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет товаров (п. 2 ст. 2 Протокола по товарам). В зависимости от заключенных договоров налоговая база определяется с учетом следующих особенностей:

при бартере и товарном кредите налоговой базой является стоимость товаров, предусмотренная договором, а случае отсутствия такой информации в договоре - стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. В случае отсутствия и этой информации – стоимость товаров, отраженная в бухучете;

при ввозе продуктов переработки давальческого сырья налоговой базой является стоимость работ по переработке давальческого сырья;

при ввозе предметов лизинга налоговой базой является часть стоимости предметов лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты в соответствии с договором лизинга (независимо от фактического размера и даты оплаты лизингового платежа).

Уплата НДС производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, а по договору лизинга – по сроку платежа, предусмотренного договором лизинга.

На основании п. 8 ст. 2 Протокола по товарам российский налогоплательщик одновременно с декларацией представляет:

заявление на бумажном носителе в четырех экземплярах (один экземпляр остается в налоговом органе налогоплательщика – импортера, второй предназначается непосредственно импортеру, третий и четвертый экземпляры передаются импортером поставщику);
выписку банка об уплате косвенных налогов. При наличии излишне уплаченных сумм налогов их можно зачесть в счет уплаты НДС при импорте товаров из Республики Беларусь или Республики Казахстан. Ранее в Соглашении с Республикой Беларусь такая возможность не была предусмотрена;
транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие ввоз товаров;
договоры на поставку;
информационное сообщение, если поставка товаров осуществлялась с использованием посреднических договоров, либо если товары были отгружены с территории одного государства – члена таможенного союза, а договор на их поставку заключен с налогоплательщиком другого государства – члена таможенного союза.

Информационное сообщение всегда должно быть переведено на русский язык. Обращаю внимание на то, что данный документ можно не представлять, если в договоре содержатся все необходимые сведения о лицах, участвующих в поставке товаров.

Следует также учитывать, что при ввозе товаров в Российскую Федерацию с территории государств – членов таможенного союза организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения, должны уплатить НДС в общеустановленном порядке.

Что касается налоговой декларации, то начиная с декларации за июль 2010 г. и до утверждения новой формы налоговой декларации по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – участников таможенного союза налогоплательщикам следует представлять в инспекцию налоговые декларации по этим налогам по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27.11.2006 № 153н. При этом нужно учитывать особенности, предусмотренные письмом Минфина России от 22.07.2010 № 03-07-15/101.

Санкции налоговых органов в случае неуплаты НДС, неполной уплаты, уплаты в более поздние сроки предусмотрены пунктом 9 ст. 2 Протокола по товарам.

Протоколом по услугам предусмотрено основное правило, применяемое в отношении работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в таможенном союзе: НДС подлежит уплате в том государстве, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Для единообразного толкования при применении Протокола по услугам в нем определены все упоминаемые термины, а также предусмотрен порядок определения места реализации работ (услуг) в целях избежания двойного налогообложения НДС при их выполнении (оказании) хозяйствующими субъектами Российской Федерации, Республики Беларусь и Республики Казахстан по договорам, заключаемым между ними.

При выполнении работ (оказании услуг) налогоплательщикам Российской Федерации следует применять ставки НДС, предусмотренные национальным законодательством. Единственным исключением из данного правила является установленная Протоколом по услугам нулевая ставка НДС в отношении работ по переработке давальческого сырья. Протоколом по услугам установлен конкретный перечень документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки в указанном случае. В частности, в него входит заявление, подтверждающее вывоз продуктов переработки на территорию заказчика и уплату НДС, либо таможенная декларация, свидетельствующая о вывозе готовой продукции за пределы территории государств – членов таможенного союза.

Относительно членства Кыргызской Республики в ВТО

В переговорах со странами членами ВТО Кыргызстан представит свои предложения по увеличению ставок таможенных пошлин на определенный перечень товаров. Заинтересованные страны ВТО могут запросить КР снизить ставки таможенных пошлин на другие товары, то есть страны ВТО запросят своего рода «компенсацию» по интересующим им товарам. Это и есть компенсация и цель переговоров. Но могут и не запросить, а просто согласиться с предложением КР. Все зависит от хода переговоров. В пункте 2 Статьи XXVIII ГАТТ содержится положение, что переговоры могут (но не обязательная норма) включать условие о компенсационном снижении ставки пошлины в отношении других товаров). Положения ВТО не содержат норму о денежной компенсации.

Членство в ВТО не противоречит законодательству ТС. Не надо выходить из ВТО, чтобы стать членом ТС.

Со своей стороны Кыргызская Республика каждые три года резервирует за собой право согласно Статье XXVIII: 5 ГАТТ, вносить изменения в свой Перечень обязательств по тарифам в течении следующего трехлетнего периода. Последнее письмо в адрес ВТО относительно данного резервирования было направлено в декабре 2008 года, т.е. данное право зарезервировано до 31 декабря 2011 г. По истечении данного срока, КР может снова направить уведомление на следующий период.

Таким образом, у КР есть право изменить свои обязательства в пользу партнеров по Таможенному союзу (ТС). Но целесообразность в открытии переговоров со странами-членами ВТО по изменению своих обязательств видится после вступления в ВТО стран ТС (либо России и Казахстана), т.е когда будут приняты их обязательства перед ВТО, на которые могла бы ориентироваться наша республика. Либо если начинать переговоры с ВТО по изменению обязательств, то ориентироваться не на действующий Единый Таможенный тариф ТС (ЕТТ), а на будущие обязательства РФ и РК по таможенным тарифам.

В итоге проведенного анализа 34% (3655 позиций) таможенных ставок ЕТТ совпадает с обязательствами КР перед ВТО; по 21% (2284 позиций) ставок возможно еще приравнение таможенного тарифа КР с ЕТТ; и 43% (4696 позиций) ставок не совпадает и 2% ставок (241 позиций) несравнимы вследствие различных видов ставок.

Т.О. Если КР начнет переговоры по изменению обязательств перед ВТО в настоящее время, то республике необходимо будет изменить 4937 товарных позиций. Это количество может существенно сократиться, если партнеры по ТС пойдут на снижение своих пошлин в результате принятия обязательств перед ВТО.

По мнению рабочей группы ОНС при Министерстве Экономического Регулирования КР плюсов от вступления Кыргызской Республики в ТС больше, чем проблем и рисков при не вступлении. Раннее проведенные исследования независимыми экспертами, международными организациями, начиная с прошлого года показывают, что проблемы и риски, которые считались неприемлемыми при вступлении КР в ТС по истечению времени не являются таковыми:

1.Реэкспорт китайских товаров и других товаров третьих стран на территорию ТС значительно сократился и на настоящее время не может учитываться как статья национального дохода (независимо от того вступит КР в ТС или не вступит).

2.Обязательства перед ВТО будут зависеть от переговорного процесса;

3.Учитывая опыт республики Казахстан (Решение комиссии ТС от 27.11.2009 года РК была предоставлена отсрочка по применению ставок ввозных таможенных пошлин, отличных от ставок Единого таможенного тарифа до 2015 года), то и Правительству Кыргызской Республики необходимо более жестко отстаивать интересы бюджетообразующих отраслей, таких как текстильная и сельское хозяйство.

Заключительная часть

Общественный наблюдательный совет при Министерстве экономического регулирования Кыргызской Республики поддерживает инициативу Ассоциации менеджеров Кыргызской Республики о создании специальной Рабочей группы, состоящей из представителей делового сообщества страны для подготовки заключения по вопросу вступления Кыргызской Республики в Таможенный союз. Задачами Рабочей группы будут являться:

Информирование Бизнес сообщества и гражданское общество в целом по вопросу вступления Кыргызской Республики в Таможенный Союз

Проведение исследования ожидаемого эффекта от вступления в ТС (по отраслям экономики);

Проведение консультаций с деловым сообществом страны, выработка консолидированной позиции и направление рекомендаций Правительству, Парламенту, Президенту страны.

Общественный наблюдательный совет при Министерстве экономического регулирования Кыргызской Республики призывает все бизнес-ассоциации республики направить своих представителей в данную Рабочую группу и оказать всестороннюю помощь ее работе.

Общественный наблюдательный совет при Министерстве экономического регулирования Кыргызской Республики рекомендует:

Правительству Кыргызской Республики:

продолжить переговорный процесс о вступлении Кыргызской Республики в Таможенный союз (данная мера позволит Кыргызстану не потерять время для вступления в Таможенный союз, если Кыргызстан после всестороннего анализа все же решит вступать в Таможенный союз. При этом, необходимо учитывать, что Кыргызстан может в любое время отказаться от вступления в Таможенный союз.)
в рамках ЕврАзЭС приступить к процессу унификации законодательства по нетарифному регулированию согласно регламентам, применяемым на территории Таможенного союза,
создать совместную рабочую группу при Межведомственной комиссии при Правительстве КР по переговорам о присоединении КР к ТС, с включением в её состав экспертов, представителей бизнес сообществ и организаций гражданского общества, с целью подготовки рекомендаций для Правительства Кыргызской Республики о вступлении или невступлении в Таможенный союз.

Совместной рабочей группе провести более глубокие всесторонние социальные исследования и разработать сценарий того, что произойдет с экономикой Кыргызской Республики при вступлении или невступлении в Таможенный союз.

Правительству Кыргызской Республики принять решение о вступлении или невступлении в Таможенный союз (1) с учетом рекомендаций совместной рабочей группы, альтернативного заключения бизнес сообществ, а также (2) после всестороннего общественного обсуждения данного вопроса на специальных общественных слушаниях и иных мероприятиях.

Blog

Рекомендации №2 Общественного наблюдательного совета (онс) при Министерстве экономического регулирования Кыргызской Республики по Таможенному союзу

Содержание