Geum.ru

Утверждено «13» июля 2007 г

Вид материалаДокументы

Содержание


Резервы предстоящих расходов и платежей
Особенности учета затрат на производство и продажу продукции, товаров, работ и услуг и себестоимости продаж
Подобный материал:
1   ...   48   49   50   51   52   53   54   55   56

Резервы предстоящих расходов и платежей


ОАО «Алтайэнергосбыт» резервов не создает.


    1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг


Бухгалтерский учет выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации, ПБУ 9/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.


Положение Учетной политики
Содержание положения
Основание

4.14.1.Метод учета выручки
Выручка от реализации электрической энергии формируется в бухгалтерском учете на дату отпуска ее потребителю и предъявления расчетных документов к оплате по тарифам, установленным Региональной энергетической комиссией. В случае, если федеральным законодательством предусмотрена реализация товаров (работ, услуг) некоторым категориям потребителей (ветеранам, инвалидам и др.) по льготной цене, то фактической ценой реализации этих товаров (работ, услуг) является не полная стоимость, как слагаемое льготной цены и доплаты из бюджета, а величина льготной цены.

Учет выручки от реализации продукции (работ, услуг) по иным видам деятельности отражается в бухгалтерском учете в аналогичном порядке исходя из договорной стоимости продукции (работ, услуг);
П. 12 ПБУ 9/99

4.14.2.Порядок учета выручки
Учет выручки от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг ведется по видам деятельности.

При этом доходами от обычных видов деятельности в ОАО «Алтайэнергосбыт» в целом являются выручка от сбыта (продажи) электрической энергии внутренним потребителям, продажи прочих товаров, работ, услуг промышленного характера, продажи прочих товаров, работ, услуг непромышленного характера и другие виды деятельности, которые являются обычными для организации.

Доходы, отличные от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.
П. 4, 5 18.1. ПБУ 9/99


    1. Особенности учета затрат на производство и продажу продукции, товаров, работ и услуг и себестоимости продаж


Бухгалтерский учет расходов по обычным видам деятельности осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации, ПБУ 10/99», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н с учетом отраслевых особенностей.


Положение Учетной политики
Содержание положения
Основание

4.15.1.Раздельный учет затрат
Разделение учета затрат по следующим видам деятельности:
  • услуги по сбыту электроэнергии;
  • услуги по продаже электроэнергии


  • передача имущества в аренду;
  • прочие виды деятельности, выручка от продаж по которым составляет в общей сумме выручки не менее 5%.

Внутреннее разделение видов деятельности определяется приказом генерального директора ОАО «Алтайэнерго» на основе приказа и Методических указаний РАО «ЕЭС России».


ЗАКОН от 26.03.2003 N 35-ФЗ (ред. от 22.08.2004) "ОБ ЭЛЕКТРОЭНЕРГЕТИ-КЕ"


Постановление от 06.07.1998 г. № 700 «О введении раздельного учета затрат по регулируемым видам деятельности в энергетике»

4.15.2.Метод производственного учета
В ОАО «Алтайэнергосбыт» основным способом производственного учета является способ суммирования затрат. При таком способе фактическая себестоимость единицы продукции определяется путем суммирования затрат по процессам технологического цикла в разрезе калькуляционных статей и деления полученных сумм на фактическое количество выпущенной продукции.

Затраты, связанные со сбытом (продажей) энергии учитывается на счете 44 «Расходы на продажу» субсчете 44/1 «Издержки обращения на продажу в организации осуществляющую энергосбытовую деятельность»

В конце месяца сумма накопленная на 44 счете полностью списывается на счет 90.2 «Себестоимость продаж»

Счет 44 сальдо на конец месяца не имеет.

Затраты по плате за оказание услуг по оперативно-диспетчерскому управлению в электроэнергетике, оказываемые ОАО « Системный оператор ЦДУ ЕЭС» относятся на себестоимость покупной электроэнергии.

Затраты по плате за оказание услуг по передаче электрической энергии по единой национальной (общероссийской) электрической сети, оказываемые ОАО «ФСК ЕЭС» (абонплата ОАО ФСК ЕЭС), затраты по плате за оказание услуг по организации функционирования торговой системы оптового рынка электрической энергии (мощности), оказываемые НП «АТС», затраты по плате за оказание услуг по расчету требований и обязательств и проведению финансовых расчетов между участниками оптового рынка, оказываемые ЗАО «ЦФР» распределяются на счет 44 «Издержки обращения на продажу в организациях осуществляющих энергосбытовую деятельность».

Полная себестоимость видов продукции определяется в целом по организации как стоимостная оценка используемых в процессе производства видов продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Затраты на покупную энергию, абонентную плату РАО «ЕЭС России», транспортировку электро и теплоэнергию, сбытовые расходы относятся к прямым затратам по соответствующему виду продукции и учитываются на счете 44 «Издержки обращения на продажу в организациях осуществляющих энергосбытовую деятельность»

Учет затрат во вспомогательных производствах, в производствах, на долю которых приходится менее 5 процентов выручки используются методы учета затрат и калькулирования продукции в соответствии с разработанной инструкцией по применению рабочего плана счетов бухгалтерского учета ОАО «Алтайэнергосбыт».



4.15 .3. Распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы в ОАО «Алтайэнергосбыт» учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» соответственно. Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы» распределяются в отчетном периоде на затраты на производство пропорционально затратам на основную заработную плату производственных рабочих на субсчета счета 20.

Налог на имущество по Обществу отражается на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы, учтенные на счете 26 субсчет 3 «Общехозяйственные расходы по сбыту энергии » распределяются в отчетном периоде между объектами калькулирования, пропорционально выручке от реализации продукции, работ, услуг за минусом налогов).
1. П. 64 Положения № 34н

2. П. 9 ПБУ 10/99




4.15.4.Учет затрат вспомогательных (общесистемных) подразделений
Затраты, учтенные на счете 23 «Вспомогательные производства»:

23.01 «Содержание и ремонт автотранспорта»;

23.02 «Ремонт»

списываются на счет 20 «Основное производство.



4.15.5.Учет ремонта основных средств в составе себестоимости
В составе включаемых в себестоимость расходов на ремонт основных средств производственных подразделений выделяются следующие группы: расходы на ремонт, осуществляемый подрядным способом, расходы на заработную плату рабочих, занятых ремонтом, выполняемым хозяйственным способом, прочие затраты на ремонт.

Расходы на ремонт, осуществляемый подразделениями вспомогательного производства, также разделяются на расходы на заработную плату в составе себестоимости ремонтных работ и прочие расходы.

Учет ведется раздельно в части затрат по нормам и в части затрат, представляющих собой отклонения от норм, путем документирования отклонений при их возникновении.

При ремонте основных средств, выполняемом хозяйственным способом, затраты по нормам и выявленные отклонения включаются в себестоимость ремонтных работ.
Типовые методические рекомендации

по планированию и учету себестоимости

строительных работ, утвержденные. Минстроем РФ 4 декабря 1995 г. № БЕ-11-260/7

4.15.6.Оценка незавершенного производства
Незавершенное производство в ОАО «Алтайэнергосбыт» оценивается по методу фактических прямых затрат.

П. 64 Положения № 34н

4.15.7.Общие требования к аналитичности
Бухгалтерский учет себестоимости продаж ведется по видам продукции, работ, услуг и видам деятельности.

Основным способом производственного учета является способ суммирования затрат. При таком способе фактическая себестоимость продукции определяется путем суммирования затрат в разрезе видов деятельности, подразделений и калькуляционных статей.
1. План счетов, № 94н, раздел III, раздел VIII, счет «Продажи»

2. П. 8 ПБУ 10/99

4.15.8. Расходы по основным средствам, сданным в аренду
Расходы по основным средствам сданным в аренду, включая затраты по коммунальным и другим платежам полностью учитываются в расходах от обычной деятельности. В зависимости от договора, заключенного с арендаторами нежилых помещений, коммунальные услуги, электроэнергия, абонентская плата за пользование телефоном, междугородние телефонные переговоры оплачиваются арендаторами либо сверх сумм арендной платы, исходя из установленных цен и тарифов по мере выставления счетов арендодателем, либо включаются в арендную плату. В первом случае выставляется одна счет-фактура арендатору с разбивкой на арендную плату и дополнительные услуги, во втором – сумма арендной платы не разбивается на позиции. Во избежание спорных ситуаций с налоговыми органами необходимо указывать в договоре, что арендодатель на основании имеющихся у него договоров с соответствующими организациями ежемесячно выставляет арендатору счета-фактуры в соответствии с фактически потребленными им услугами: энергоснабжением, телефонной связью, коммунальными расходами, т. е. будет происходить перевыставление счетов- фактур третьих лиц, поступивших арендодателю.
П.5 ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.99г № 33-н