Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Красноярскэнергосбыт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Еквартальный отчет открытое акционерное общество «Красноярскэнергосбыт» (указывается, 3715.47kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2427.2kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Дальрыбснаб" (указывается полное, 1675.25kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.
Налоговый учет расходов, связанных с производством и реализацией
Расходы, связанные с производством подразделяются на прямые и косвенные.
К прямым расходам относятся:
К прямым расходам относятся расходы, учтенные на счетах 20, 25,29,44 в разрезе:
- материальных расходов, предусмотренных ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации;
- расходов на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
- амортизационных отчислений по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг).
Кроме того, к прямым расходам относятся все затраты, учтенные на счете 08 (включая налоги).
Прямые расходы по оказанию услуг, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода.
В целях определения размера материальных расходов при списании всех видов товароматериальных ценностей, используемых при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг применяется метод оценки по средней себестоимости. Датой осуществления указанных расходов считается дата их передачи в производство с учетом их распределения на остатки незавершенного производства.
Для целей налогообложения расходы на оплату труда учитываются, за исключением сумм взносов по договорам обязательного и добровольного страхования, заключаемым в пользу работников, на основе данных бухгалтерского учета. Величина указанных взносов, принимаемая для целей налогообложения, рассчитывается в регистрах налогового учета.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков и выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.
Все расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в состав прямых расходов, считаются косвенными, за исключением расходов, признаваемых внереализационными в соответствии со ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, расходы на НИОКР, расходы на добровольное и обязательное страхование имущества и иные расходы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Состав затрат, включаемых в указанные статьи косвенных расходов, определяется в порядке, принятом Обществом для целей бухгалтерского учета аналогичных расходов с учетом предельных норм и нормативов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации для отдельных статей расходов.
Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в сумме фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Расходы на ремонт основных средств учитываются на основе данных, отраженных в регистрах бухгалтерского учета.
Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.
Стоимость работ (услуг) сторонних организаций отражается в налоговом учете на основании и по дате документов (акты приема-передачи, а в случаях, когда акты приема-передачи не составляются – счета-фактуры, счета), предъявленных стороной, оказывающей услуги (выполняющей работы).
При реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемую методом оценки по средней себестоимости.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг стоимость выбывших ценных бумаг, списываемая на расходы, определяется по стоимости единицы.
В целях налогообложения осуществляется обособленный учет доходов и расходов обслуживающих производств.
При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть установлена определенно или определяются косвенным путем, расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, относящиеся не только к доходам отчетного периода, но и к доходам последующих периодов (расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных и т.п.), распределяются между отчетным и последующими периодами. Такое распределение производится, как правило, в порядке, применяемом в целях бухгалтерского учета.
Налоговый учет доходов от реализации
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) признаются на день перехода права собственности на товары покупателям, результатов выполненных работ или возмездного оказания услуг заказчикам, определенный в соответствии с условиями заключенных договоров не зависимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг), имущественных прав. По доходам, относящихся к нескольким отчетным периодам, и в случае или связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются Обществом самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
В случае реализации товаров через комиссионера доходы от реализации признаются на дату реализации, указанную в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) отчете комиссионера (агента).
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) учитывается для целей налогообложения за вычетом налогов, предъявленных покупателям.
Для целей налогообложения доходы от реализации основных средств и иного имущества (за исключением ценных бумаг) учитываются на основании данных бухгалтерского учета, за вычетом сумм налогов, предъявленных покупателям, и суммовых разниц.
Суммовые разницы по доходам от реализации и расходам, связанным с производством и реализацией, отраженные в бухгалтерском учете, в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов (расходов) в момент их выявления.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг) учитываются в разрезе видов деятельности.
Доходы от сдачи имущества в аренду, носящие регулярный характер и отражаемые в бухгалтерском учете и отчетности как выручка от реализации по строке 010 Отчета о прибылях и убытках, признаются в целях налогового учета доходами от реализации. Расходы, связанные со сдачей соответствующего имущества в аренду, признаются в целях налогового учета расходами, связанными с производством и реализацией. Прочие доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду, признаются в налоговом учете, соответственно, внереализационными доходами и расходами.
Доходы от сдачи имущества в аренду отражаются в налоговом учете в сумме, причитающейся к оплате за отчетный (налоговый) период в соответствии с условиями заключенных договоров, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов. Указанные доходы признаются в налоговом учете на день их отражения в бухгалтерском учете, но не позднее последней даты месяца, к которому они относятся.
Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приема-передачи оказанных услуг, а в случае если договором не предусмотрено составление указанных актов, то по дате выставленных счетов-фактур, с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.
Учет доходов и расходов по предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, подлежащей налогообложению в виде ЕНВД осуществляется раздельно. При этом указанные доходы и расходы не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Налоговый учет внереализационных доходов и расходов
Для целей налогообложения учитываются курсовые разницы, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета и отраженные в регистрах бухгалтерского учета, с учетом положений п. 11 ст. 250 и п. 5 ст. 265 НК РФ.
Доходы и расходы от купли-продажи иностранной валюты учитываются для целей налогообложения на основании данных бухгалтерского учета.
В целях налогообложения создается резерв по сомнительным долгам в конце отчетного (налогового) периода. В случае если инвентаризация дебиторской задолженности, проведение которой предусмотрено НК РФ, не проводилась, резерв за соответствующий отчетный (налоговый) период не создается.
Для целей налогообложения расходы в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам учитываются на основании данных бухгалтерского учета (при условии соблюдения требований налогового законодательства). В целях налогообложения обеспечивается обособленных учет расходов в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам, учитываемым и не учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Предельная величина расходов в виде процентов по долговым обязательствам принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 % - по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Учет внереализационных доходов и расходов от деятельности по оказанию услуг общественного питания, подлежащей налогообложению в виде ЕНВД осуществляется раздельно. При этом указанные доходы и расходы не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
Порядок расчета налога на прибыль
ОАО «Красноярскэнергосбыт» уплачивает по итогам каждого отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного налогового периода сумма ежемесячного авансового платежа исчисляется в следующем порядке:
- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего года, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале предыдущего налогового периода;
- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период;
- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
- сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего оплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится централизованно по месту нахождения головной организации ОАО «Красноярскэнергосбыт».
6. Налог на добавленную стоимость
Представление налоговой декларации по НДС и уплата НДС производится ежеквартально централизованно Центральной бухгалтерией Общества.
Суммы налога на добавленную стоимость передаются обособленными подразделениями на основании данных о суммах начисленного и подлежащего вычету налога на добавленную стоимость в срок до 15 числа каждого месяца (за предшествующий месяц) на основе ежемесячных авизо, представляемых в соответствии с графиком документооборота.
Для целей налогообложения моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.
День отгрузки определяется по дате передачи товаров, т.е. по дате накладной, акта выполненных работ (оказанных услуг).
При осуществлении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ, доля которых составляет менее 5 % от общей выручки, суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг) налогоплательщикам учитываются в общем порядке и принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ.
Операции, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД не признаются объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем, учёт соответствующих операций ведётся обособленно.
НДС по объектам капитального строительства
НДС по объектам капитального строительства учитывается в разрезе каждого объекта.
Порядок составления и оформления счетов-фактур, книги покупок, книги продаж
В Обществе ведутся единые книги покупок и продаж. Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур ведутся и хранятся непосредственно в отделениях.
Сформированные разделы книги покупок и книги продаж отделения ежемесячно, в соответствии с утвержденным графиком документооборота, передают в Центральную бухгалтерию для формирования единой книги покупок и единой книги продаж.
В обязанности каждого обособленного структурного подразделения входит:
- составление и выставление счетов-фактур по реализации обособленным подразделением товаров (работ, услуг) покупателям;
- ведение разделов журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур по операциям, совершаемых обособленными подразделениями;
- ведение разделов книги покупок и книги продаж Общества в части полученных и выставленных счетов-фактур обособленными подразделениями;
- формирование налоговых деклараций по НДС по операциям, совершаемых обособленными подразделениями;
- передача в Центральную бухгалтерию Общества (ежемесячно) разделов книги покупок и книги, разделов журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, налоговых деклараций по НДС (с отдельным составлением уточненных деклараций по НДС) ежеквартально, авизо по суммам передаваемого НДС за соответствующий отчетный месяц.
Нумерация счетов-фактур по основной реализации, выставленных обособленным подразделением, ведется в хронологическом порядке возрастания номеров. В первой части номера указывается цифровой код вида счет - фактуры, во второй части - цифровой период, в третьей - номер абонента.
При уточненных операциях по счетам-фактурам за прошлые налоговые периоды заполняются дополнительный лист в книгу покупок и книгу продаж за тот налоговый период, в котором ранее, до внесения изменений, был зарегистрирован счет-фактура.
При реализации товаров (работ, услуг) обособленным структурным подразделением счета-фактуры выставляются покупателем от имени Общества.
В строках 2 и 2а указываются реквизиты Общества (юридический адрес, ИНН, КПП), в строке 2б - КПП обособленного подразделения. Реквизиты обособленного подразделения указываются также при отгрузке товаров в строке 3 (наименование и почтовый адрес грузоотправителя) и в строке (наименование и почтовый адрес грузополучателя) при получении товаров.
При оказании услуг в строках грузоотправитель и грузополучатель ставится прочерк.
Счета-фактуры, выставленные обособленным подразделением, подписываются руководителем и главным бухгалтером, руководителем бухгалтерских групп обособленного подразделения или другими уполномоченными лицами.
Порядок ведения раздельного учета
Раздельный учет операций, облагаемых НДС по разным ставкам, осуществляется на отдельных субсчетах в соответствии с рабочим Планом счетов ОАО «Красноярскэнергосбыт».
Операции, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД не признаются объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в связи с чем учёт соответствующих операций ведётся обособленно.
7. Налог на имущество
Представление налоговой декларации по налогу на имущество и уплата производится централизованно Центральной бухгалтерией Общества.
Расчет налога производится бухгалтериями обособленных подразделений самостоятельно в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, находящегося на балансе обособленного подразделения, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения обособленного подразделения.
По итогам отчетного (налогового) периода бухгалтерии обособленных подразделений в сроки согласно графику документооборота представляют расчеты среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество (обособленно по движимым и недвижимым основным средствам) в Центральную бухгалтерию Общества
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1 ст. 375 НК РФ). При этом имущество, учитываемое по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с порядком бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
Начисление налога в бухгалтерском учете подразделений осуществляется следующей проводкой:
Дт 20,25, 26, 44 – Кт 68
В части имущества полностью используемого в деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вменённый доход, налог на имущество организаций не уплачивается, в связи с чем ведётся раздельный учет данного имущества.
8. Транспортный налог
По морским и речным транспортным средствам расчет налога производится Центральной бухгалтерией на основании данных обособленных подразделений, предоставляемых в сроки и по форме, установленные указаниями Главного бухгалтера в виде телетайпограмм.
Начисление налога, учет задолженности оформление декларации и предоставление ее в Инспекцию Министерства по налогам и сборам осуществляется Центральной бухгалтерией.
По прочим видам транспортных средств расчет налога производится бухгалтериями обособленных подразделений самостоятельно в соответствии с требованиями главы 28 НК РФ и Закона Красноярского края от 31.10.2002 № 4-584.
Начисление налога отражается проводкой Дт 20,25,29,08,44,91 Кт 68, учет задолженности оформление декларации и предоставление ее в Инспекции Министерства по налогам и сборам осуществляется бухгалтериями подразделений.
9. Земельный налог.
Расчет налога производиться в соответствии с требованиями гл.31 НК РФ Центральной бухгалтерией и бухгалтериями обособленных подразделений. Декларации по налогу (расчеты по авансовым платежам) представляются в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Начисление налога отражается проводкой Дт 08,25,29,44,91 Кт 68 в учете обособленных подразделений. Учет задолженности осуществляется Центральной бухгалтерией и бухгалтериями подразделений.
11. Единый налог на вмененный доход
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается в отношении деятельности по оказанию услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, а также по оказанию услуг общественного питания, через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания.
Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности подпадающей под систему налогообложения в соответствие с главой 26.3 НК РФ ведется отдельно от видов деятельности, по которым применяется общая система налогообложения.
Декларации по единому налогу на вмененный доход составляются бухгалтериями обособленных подразделений, которые осуществляют деятельность по оказанию услуг общественного питания согласно главы 26.3 НК РФ.
Сумма, исчисленного за налоговый период ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за аналогичный период по выплатам работникам, занятым в сфере деятельности переведенной на уплату ЕНВД, а также на сумму выплаченных этим работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Начисление налога отражается проводкой Дт 99 - Кт 68.3 в учете обособленных подразделений. Задолженность (Кт 68.3) передается извещением в центральную бухгалтерию в сроки, установленные для внутрихозяйственных расчетов.
11. Прочие налоги и сборы.
Исчисление и уплата платы за негативное воздействие на окружающую среду и иных налогов и сборов производиться в соответствии с законодательством о налогах и сборах и внутренними документами ОАО «Красноярскэнергосбыт», регламентирующими порядок исчисления и уплаты налога соответствующих налогов и сборов.
Расчет прочих местных налогов и сборов производится каждым обособленным подразделением самостоятельно.
12. Налог на доходы физических лиц.
Налог рассчитывается Центральной бухгалтерией Общества.
Учет задолженности, оформление и представление налоговых деклараций в Инспекции Министерства по налогу осуществляется Центральной бухгалтерией Общества.
13. Единый социальный налог.
Налог рассчитывается Центральной бухгалтерией Общества.
Применение пониженных ставок осуществляется на основании налоговой базы по каждому работнику.
Учет задолженности, оформление и представление налоговых деклараций в Инспекции Министерства по налогам и сборам осуществляется Центральной бухгалтерией Общества.
Главный бухгалтер О.И. Орлова
Приложения:
- Рабочий план счетов бухгалтерского учета.
- График документооборота.
- Альбом неунифицированных форм первичных учетных документов.
- Учет представительских расходов
- Налоговые регистры