Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Красноярскэнергосбыт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Еквартальный отчет открытое акционерное общество «Красноярскэнергосбыт» (указывается, 3715.47kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2427.2kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Дальрыбснаб" (указывается полное, 1675.25kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.
12. Учет денежных средств
Наличные денежные средства Общества учитываются в соответствии с действующим законодательством:
- Федеральный закон от 22.05.2003 № 54- ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»
- Указание Банка России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделки»
- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета Директоров Банка России от 22.09.1993 № 40
- «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 № 14-П, утвержденным решением Совета директоров банка России».
12.2. Размер сумм наличных денежных средств в кассе Общества ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым кредитно-расчетной организацией (банком) по согласованию с Обществом. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке.
В межрайонных отделениях Общества. Расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денежных средств в кассе устанавливается обслуживающими учреждениями банков по месту открытия соответствующих счетов структурных подразделений.
Кассовая книга ведется и хранится отдельно в каждом обособленном подразделении.
Учет безналичных денежных средств ведется на основании первичных платежных документов и сверяется с выписками, предоставленными кредитно-расчетными организациями (банками) после проведения текущих платежей или зачисления денежных средств на расчетные счета Общества.
12.4. Учет денежных средств выраженных в иностранной валюте ведется в валюте РФ (рубли) в пересчете по курсу ЦБ РФ на дату операции. Курсовые разницы по данным операциям списываются ежемесячно на счет 91 «Прочие доходы и расходы».
13.Расчеты с дебиторами и кредиторами.
13.1. Дебиторская задолженность покупателей учитывается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по сумме счетов-фактур, выставленных Общества к оплате, по контрактным ценам и тарифам предусмотренными договорами.
Учет задолженности по отгруженной электроэнергии осуществляется центральной бухгалтерией.
13.1.2. Аналитический учет задолженности по отгруженной продукции ведется на счете 62 по видам реализованной продукции, покупателям и договорам.
Аналитический учет задолженности по реализации электроэнергии на розничном рынке ведется в ПК «Енисей» в разрезе покупателей и договоров.
13.1.3. Дебиторская задолженность учитывается как краткосрочная, если срок погашения её не более 12 месяцев после отчётной даты. Остальная дебиторская задолженность учитывается как долгосрочная. Долгосрочная дебиторская задолженность переводится в категорию краткосрочной один раз в квартал на последнее число квартала, если срок ее погашения на этот момент составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.
13.1.4. Авансы, полученные от покупателей в счет будущих продаж, учитываются обособленно по кредиту счета 62.
13.2. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по сумме принятых к оплате счетов-фактур, и величине начисленных обязательств.
13.2.1. Аналитический учет кредиторской задолженности ведется по видам приобретенной продукции или услуг, поставщикам и договорам.
13.2.2. Кредиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок её погашения составляет не более 12 месяцев после отчётной даты. Остальная кредиторская задолженность представляется как долгосрочная. Долгосрочная кредиторская задолженность переводится в категорию краткосрочной раз в квартал по состоянию на последний день квартала, если срок ее погашения на этот момент составляет менее 12 месяцев после отчетной даты.
13.2.3. Авансы, выданные поставщикам в счет будущих поставок, учитываются обособленно по дебету счета 60 и отражаются в балансе в зависимости от срока поставки в составе долгосрочной либо краткосрочной дебиторской задолженности.
13.3. Списание дебиторской и кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также других долгов, нереальных для взыскания, производится Центральной бухгалтерией на основании решений Инвентаризационной комиссии ОАО «Красноярскэнергосбыт» по списанию дебиторской и кредиторской задолженности, утвержденной приказом Генерального директора.
13.4. Резерв по сомнительным долгам.
13.4.1. Сомнительным долгом признается любая задолженность покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы, услуги в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или гарантией.
13.4.2. Резерв по сомнительным долгам не создается.
13.4.3. Расходы по списанию нереальных для взыскания долгов или долгов с истекшим сроком исковой давности относятся за прочих расходов.
- Расчеты с персоналом
Расчеты с персоналом по оплате труда (всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам), осуществляется Центральной бухгалтерии.
Расчеты с персоналом по прочим операциям осуществляется обособленными подразделениями на местах.
- . Расчеты с подотчетными лицами.
13.6.1. Нормы возмещения командировочных расходов устанавливаются специальным приказом по организации и утвержденным Положением о командировках;
13.6.2. Денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок десять рабочих дней. По окончании установленного срока работник должен в течение трех дней отчитаться по произведенным расходам.
13.7. Представительские расходы.
13.7.1. Представительские расходы и расходы по проведению заседаний Совета директоров и ревизионной комиссии ОАО "Красноярскэнергосбыта" включаются в себестоимость продукции.
13.7.2. Основанием для списания представительских расходов является смета и отчеты о расходовании средств, утвержденные директором (Приложение 4).
13.8. Расчеты с бюджетом
13.8.1. Учет расчетов по налогам и сборам ведется на счетах бухгалтерского учета непрерывно нарастающим итогом раздельно по каждому налогу и сбору, в разрезе уровней бюджетов (федеральный, бюджет субъекта РФ, местный бюджет), а также в разрезе вида задолженности (недоимка по основной сумме налога или сбора, пени, штрафы, недоимка по реструктуризированной сумме налога или сбора, пени, штрафы);
13.8.2. По налогам и сборам, уплачиваемым централизованно ОАО «Красноярскэнергосбыт» в бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений, учет расчетов ведется в Центральной бухгалтерии в разрезе соответствующих обособленных подразделений, уровней бюджетов и видов задолженности;
13.8.3. Задолженность (недоимка, переплата) учитывается в целом по виду налога или сбора;
13.8.4. В бухгалтерском учете обеспечивается требования к раздельному учету в соответствии с положениями НК РФ, ПБУ 18/02. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 осуществляется Центральной бухгалтерией Общества.
При составлении бухгалтерской отчетности, отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства показываются развернуто
14. Кредиты и займы.
14.1. Учет обязательств по полученным займам и кредитам осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.
14.2. Задолженность по полученным займам и кредитам в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а также на срочную и просроченную.
Перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам не производится, даже если по условиям договора займа и(или) кредита до возврата основного долга остается 365 дней
Перевод срочной задолженности в просроченную производится в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
14.3 Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитываются в отчетности с учетом причитающихся на конец отчетного периода процентов.
14.4 Начисление причитающихся процентов по заемным средствам отражаются в том отчетном периоде, в котором они произведены.
14.4. Дополнительные затраты (оказание юридических и консультационных услуг, проведение экспертизы, т.д.), связанные с получением кредитов и займов, признаются прочими расходами в отчетном периоде, в котором они произведены.
15. Государственная помощь.
15.1. Учет государственной помощи осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденного приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 92н.
15.2. Бюджетные средства для целей бухгалтерского учета подразделяются на:
- средства на финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством и приобретением иным путем внеоборотных активов;
- средства на финансирование текущих расходов.
15.3. Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере фактического получения ресурсов.
15.4. Списание бюджетных средств со счета учета целевого финансирования производится в следующем порядке:
- суммы бюджетных средств на финансирование капитальных расходов: целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов либо в размере начисленной амортизации (если она начисляется по действующему законодательству), либо равными долями (если амортизация не начисляется), на финансовые результаты организации как внереализационные;
- суммы бюджетных средств на финансирование текущих расходов: в период признания расходов, на финансирование которых они предоставлены.
16. Учет целевых средств, получаемых для проведения подрядных торгов.
16.1. Учет целевых средств, получаемых для проведения подрядных торгов, осуществляется в соответствие с Положением о проведении тендерных торгов.
17. События после отчетной даты.
17.1. Учет в бухгалтерской отчетности событий после отчетной даты осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденного приказом Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н.
17.2. События после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах Общества с раскрытием соответствующей информации в Пояснительной записке.
17.3. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты составляется соответствующий расчет и обеспечивается подтверждением такого расчета. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится событие.
18. Условные факты хозяйственной деятельности.
18.1. Отражение в бухгалтерской отчетности условных фактов хозяйственной деятельности осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н.
18.2. Условные активы в бухгалтерском учете не отражаются. Информация по ним раскрывается в пояснительной записке.
18.3. Условные обязательства, отражаются путем начисления резерва предстоящих расходов в синтетическом и аналитическом учете заключительными оборотами отчетного периода до утверждения годового бухгалтерского отчета.
18.4. Расчет величины условного убытка (прибыли), обязательства (актива) выполняется в том случае, если эта величина может быть достаточно обоснованно оценена. Расчет составляется службой, к которой, в соответствии с выполняемыми функциями, относится условный факт хозяйственной деятельности.
19. Информация об аффилированных лицах.
19.1. Отражение в бухгалтерской отчетности информации об аффилированных лицах осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000, утвержденного приказом Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5н.
19.2. Информация об аффилированных лицах ОАО «Красноярскэнергосбыт» включается в пояснительную записку, входящую в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела. При этом указанные данные не применяются при формировании отчетности, составляемой для органов государственного статистического наблюдения и для кредитной организации, либо иных специальных целей.
20. Бухгалтерская отчетность.
20.1. Бухгалтерская отчетность, как система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение ОАО «Красноярскэнергосбыт» на отчетную дату, а также финансовые результаты деятельности за отчетный период, включает в себя показатели отделений, выделенных на отдельные балансы. Бухгалтерская отчетность формируется ежеквартально.
20.2. Отдельные балансы являются внутренним документом, предназначенным для завершения учетного процесса в ОАО.
Все отделения, выделенные на отдельные балансы, составляют отчетную информацию для нужд управления и составления бухгалтерской отчетности применительно к порядку, изложенному в ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденном приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.
20.3. Сроки и состав представления квартальной и годовой отчетной информации доводятся отдельными указаниями главного бухгалтера ОАО «Красноярскэнергосбыт».
20.4. Сроки и состав ежемесячной отчетной информации установлены графиком документооборота (приложение № 2).
20.5. В бухгалтерской отчетности исключаются дебетовые и кредитовые остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
20.6. Годовой отчет, Бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках рассматривается и утверждается общим собранием акционеров Компании. Бухгалтерская отчетность представляется в сроки установленные ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 22.11.96 129-ФЗ.
Часть II.
Учетная политика
для целей налогообложения.
1. Общие положения
- Настоящее положение распространяется на ОАО «Красноярскэнергосбыт», его отделения, другие обособленные подразделения.
- Налоговый учет ведется обособленно от бухгалтерского Центральной бухгалтерией Общества.
- Отделения Общества имеют собственные бухгалтерские службы, ведут налоговый учет и составляют налоговую отчетность.
- Документами учетной политики для целей налогообложения Общества являются настоящее положение, Учетная политика для целей бухгалтерского учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета и график (правила) документооборота, утверждаемые соответствующими распорядительными документами Общества.
2. Организация налогового учета
ОАО «Красноярскэнергосбыт» исчисляет и уплачивает налоги сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о налогах и сборах.
Формирование налогооблагаемой базы, ведение регистров (форм) налогового учета, составление налоговой отчетности по налогам и сборам в отношении налогов и сборов, уплачиваемых централизованно ОАО «Красноярскэнергосбыт», осуществляет Центральная бухгалтерия на основании данных, предоставляемых отделами ОАО «Красноярскэнергосбыт», отделениями.
Исчисление и составление отчетности по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносу на обязательное страхование от несчастных случаев осуществляет Центральная бухгалтерия ОАО «Красноярскэнергосбыт».
В отношении налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО «Красноярскэнергосбыт» по месту их нахождения, формирование налоговой базы и составление налоговой отчетности производится непосредственно соответствующими обособленными подразделениями.
Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчет и уплата налогов и сборов регулируется настоящим Положением об учетной политике, а также внутренними документами ОАО «Красноярскэнергосбыт» о порядке исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов. Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.
Изменения в учетную политику для целей налогообложения ОАО «Красноярскэнергосбыт» вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также, если ОАО «Красноярскэнергосбыт» будет осуществлять новые виды деятельности.
Учетная политика для целей налогообложения является обязательной для обособленных подразделений ОАО «Красноярскэнергосбыт».
Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производится ОАО «Красноярскэнергосбыт» и обособленными подразделениями в части платежей по месту исполнения обязанностей налогоплательщика.
3. Ответственность за ведение налогового учета и составление налоговой отчетности
Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов в части, исчисляемой и уплачиваемой Центральной Бухгалтерией ОАО «Красноярскэнергосбыт» несет Главный бухгалтер ОАО «Красноярскэнергосбыт».
Ответственность за правильность исчисления налогов и сборов, исчисляемых и уплачиваемых обособленными подразделениями ОАО «Красноярскэнергосбыт», несут руководители соответствующих обособленных подразделений.
Для обеспечения правильного и полного формирования налогооблагаемых баз по всем налогам и сборам отделы «Красноярскэнергосбыт», отделения представляют необходимую информацию в сроки, установленные графиком документооборота, в формах и объемах, утвержденных отдельными внутренними распорядительными документами.
4. Налоговый учет налога на прибыль
ОАО «Красноярскэнергосбыт» применяет единую систему организации, способы и формы ведения налогового учета для целей налога на прибыль на основании главы 25 Налогового кодекса РФ и настоящей учетной политики для целей налогообложения.
ОАО «Красноярскэнергосбыт» исчисляет налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, если главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете.
ОАО «Красноярскэнергосбыт» допускает уточнение и расширение принципов, порядка и форм ведения налогового учета, изложенных в настоящей учетной политике для целей налогообложения, в течение налогового периода путем введения дополнительной аналитики, регистров и принципов обобщения информации, что должно способствовать более правильному раскрытию формирования налоговой базы.
Первичными документами для целей налогового учета служат первичные документы бухгалтерского учета, которые трансформируются в налоговые регистры (Приложение 5), на основе которых производится расчет налогооблагаемой базы.
Основные средства и нематериальные активы
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
В целях налогообложения обеспечивается раздельный учет затрат, включаемых в первоначальную стоимость объектов амортизируемого имущества в бухгалтерском и налоговом учете, и затрат, не участвующих в формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества по правилам налогового учета:
- процентов по заемным средствам (подлежат включению в состав внереализационных расходов);
- платежей за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами, платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах, оплаты услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества, изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (подлежат включению в состав косвенных расходов);
Срок полезного использования основных средств определяется самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта на основании классификации основных средств, установленной Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», срок полезного использования устанавливается в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций – изготовителей.
По приобретенным объектам основных средств, бывшим в употреблении, срок полезного использования уменьшается на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования приобретенных объектов основных средств у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования определяется самостоятельно, исходя из требований техники безопасности и других факторов.
В случае, если на момент реализации основного средства фактический срок эксплуатации объекта превышает нормативный срок его полезного использования, убыток от реализации таких основных средств включается в состав прочих расходов единовременно непосредственно в момент реализации данного объекта.
По всем объектам основных средств применяется линейный метод начисления амортизации исходя из норм, исчисленных на основании сроков полезного использования, в соответствии со ст. 259 Налогового кодекса РФ и Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.02 № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
По амортизируемым объектам основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 3.
По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях агрессивной среды, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.
По амортизируемым объектам основных средств, используемым для работы в условиях повышенной сменности, к основной норме амортизации применяется специальный коэффициент 2.
Отнесение объектов основных средств к используемым для работы в условиях агрессивной среды и повышенной сменности производится в соответствии с законодательными актами и нормативными документами соответствующих министерств и ведомств, регламентирующими указанные вопросы, а при отсутствии таких документов – по согласованию со службами Общества, ответственными за эксплуатацию, возведение, приобретение, техническое состояние, техническое перевооружение и реконструкцию основных средств.
По легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость более 600 тыс. руб. и 800 тыс. руб. соответственно, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
В случае если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств произошло увеличение срока его полезного использования, то срок полезного использования увеличивается на основании распорядительных документов Общества в пределах сроков, установленных для той группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Срок полезного использования объектов нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
Ко всем объектам нематериальных активов применяется линейный метод начисления амортизации.
К нематериальным активам не относятся научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы и технологические работы (НИОКР), не давшие положительного результата, а также давшие положительный результат, стоимость которых ранее была учтена в составе расходов в соответствии со ст. 262 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае если по окончании работ был образован нематериальный актив, его стоимость в целях налогового учета формируется как сумма затрат, которые еще не были включены в состав расходов.