Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Красноярскэнергосбыт» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)

Вид материала

Отчет

Содержание Приложение № 2 Приложение № 3 3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств. 4. Учет нематериальных активов 5. Учет основных средств. 6. Учет капитальных вложений и оборудования к установке.

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
• Еквартальный отчет открытое акционерное общество «Красноярскэнергосбыт» (указывается, 3715.47kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
• Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2427.2kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Дальрыбснаб" (указывается полное, 1675.25kb.
• Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.

Приложение № 2

Приложение № 3

Часть I.

Учетная политика

для целей бухгалтерского учета.


1. Общие положения.

1. Положение вводится в целях определения принципов и правил ведения бухгалтерского учета, допускаемых законодательными актами, входящими в систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ, а также в целях определения соответствующего способа ведения бухгалтерского учета, в случаях, когда указанная система не устанавливает его.
   

2. При выборе способов ведения бухгалтерского учета ОАО «Красноярскэнергосбыт» руководствуется принципами полноты, осмотрительности (осторожности), приоритета содержания над формой, непротиворечивости, рациональности, своевременности.
   

3. Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н, и иными нормативными актами, а также указаниями главного бухгалтера, касающимися вопросов учета и отчетности и носящими методологический характер.
   

1.4 Настоящее положение распространяется на обособленные подразделения ОАО «Красноярскэнергосбыт»

2. . Организация бухгалтерской службы и типовой рабочий план счетов, правила документооборота, технология обработки учетной информации и составление отчетности.
   

1. . Бухгалтерский учет ведется бухгалтерскими службами межрайонных отделений, непосредственно возглавляемыми главными бухгалтерами подразделений, руководителями бухгалтерских групп и Центральной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером Общества.
   

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной информации.

2. Межрайонные отделения Общества, выделенные на отдельный баланс, имеют собственные бухгалтерские службы, составляют отдельную бухгалтерскую, налоговую отчетность.
   

2. Центральная бухгалтерия осуществляет методологическое руководство учета обособленных подразделений.
   

2. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются генеральным директором и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами.
   

2. Право подписи первичных учетных документов имеют руководители Общества в соответствии с распорядительными Общества (приказами и доверенностями). Руководители структурных единиц Общества и обособленных подразделений имеют право подписи первичных учетных документов на основании доверенностей, выданных Обществом. Кроме того, руководители служб имеют право подписи документов согласно их должностным обязанностям.
   

2. Для оформления фактов хозяйственной деятельности Общество применяет типовые формы первичных учетных документов, установленные Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, Минфином Российской Федерации и другими уполномоченными органами исполнительной власти. Документы, по которым не предусмотрены типовые формы, разрабатываются Обществом самостоятельно.
   

2. Для ведения бухгалтерского учета используется Рабочий план счетов, разработанный на основе утвержденного приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94н Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности (Приложение №1).
   

2. Подлинники первичных учетных документов по хозяйственным операциям, созданные в отделениях Общества, принимаются к учету и хранятся в местах их создания.
   

2. Регистры бухгалтерского учета Общества составляются в формате, предусмотренном программным обеспечением, на базе которого ведется бухгалтерский учет в Обществе. Регистры бухгалтерского учета формируются в течение года на машинных носителях и выводятся на бумажные носители:
   

- главная книга - ежеквартально;

- журнал-ордер – ежемесячно;

-оборотно-сальдовая ведомость – ежемесячно.

2. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, имеющие доступ к указанной информации, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством РФ.
   

2. Для обеспечения принципа своевременности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете и отчетности применяется график документооборота (Приложение №2), утвержденный главным бухгалтером Общества. График документооборота межрайонных отделений формируется в соответствии с графиком документооборота Общества и утверждается главным бухгалтером Общества. Сроки и объем представления бухгалтерской и налоговой отчетности Общества в соответствующие государственные контролирующие органы графиком документооборота не устанавливается и регулируется действующим законодательством.
   

2. Бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведётся в рублях и копейках, без округления.
   

2. Учёт операций в иностранной валюте осуществляется в соответствии с требованиями Положения по ведению бухгалтерского учёта «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000, утверждённого приказом Минфина РФ от 10 января 2000г. №2н.
   

2. В приложения к Положению об учётной политике в течение года могут быть внесены изменения указанием главного бухгалтера Общества.
   

2. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию документов и сведений обязательны для всех работников Общества.
   

3. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.3.1. Инвентаризация имущества и обязательств проводится в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129 ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49.

2. Инвентаризация имущества проводится на месте обособленными подразделениями, структурными подразделениями, а так же дочерними, зависимыми и другими обществами, осуществляющими эксплуатацию соответствующих объектов.
   
3. Порядок и сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств устанавливаются приказами руководителя Общества
   

4. Учет нематериальных активов 4.1. Бухгалтерский учет нематериальных активов осуществляется в соответствие с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007

4.2. Оценка нематериальных активов.

4.2.1. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется в сумме фактических расходов на приобретение за исключением возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

4.2.2. Первоначальная стоимость созданных в организации нематериальных активов определяется по фактическим расходам на их создание, изготовление за исключением возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

4.2.3. Не включаются в фактические расходы на приобретение и создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.

4.2.4. Первоначальная стоимость нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

4.2.5. Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. При этом для определения рыночной стоимости могут быть использованы:

1. ) Данные о ценах на аналогичную продукцию, полученную в письменной форме от организаций-изготовителей;
   
2. ) Сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;
   
3. ) Сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
   
4. ) Экспертные заключения независимых лицензированных оценщиков о рыночной стоимости объекта.
   

4.2.6. Первоначальная стоимость нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется по стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, а при невозможности определить цену переданных (подлежащих передаче) товаров (ценностей) – по цене приобретения аналогичных нематериальных активов в сравнимых обстоятельствах.


4.3. Амортизация нематериальных активов.

4.3.1. Амортизация нематериальных активов начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию (переданы в производство).

4.3.2. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом, исходя из срока полезного использования нематериальных активов.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».


4.4. Определение срока полезного использования нематериальных активов.

4.4.1. Срок полезного использования нематериальных активов определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету комиссией по приемке-передаче нематериальных активов совместно с руководителем службы, отдела, цеха, в котором данный нематериальный актив будет использоваться.

4.4.2. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на двадцать лет (но не более срока деятельности организации).


4.5. Учет выбытия объектов нематериальных активов.

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.) их стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использования амортизации (с дебета счета 05 «Амортизация нематериальных активов»). Остаточная стоимость выбывших объектов списывается со счета 04 «Нематериальные активы» на 91 «Прочие доходы и расходы».


5. Учет основных средств.

1. Бухгалтерский учет основных средств ведется в соответствие с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н.
   

2. К основным средствам относятся активы стоимостью более 20 000 руб., не предназначенные для последующей перепродажи, используемые в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг либо для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование в течение срока продолжительностью более 12 месяцев.
   

3. Стоимость объектов основных средств, стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности организуется контроль за их движением.
   

4. Стоимость печатных изданий, включаемых в библиотечный фонд, зачисляются в состав основных средств по дебету счета 01 «Основные средства» с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». Поступление изданий в библиотеку оформляется Актом о приеме в библиотеку, который представляется в бухгалтерию вместе с авансовым отчетом лица, купившего литературу, или вместе с приходной накладной на получение литературы. Указанные основные средства не амортизируется и списывается на затраты по мере отпуска в производство или эксплуатацию. Учет книг в библиотеке ведется в инвентарных книгах по учету библиотечного фонда. Ответственность за первичный учет и сохранность фонда несет назначенный работник ОПХО.
   

5. Системные блоки компьютеров, мониторы, принтеры и т.п. оргтехника является отдельными элементами основных средств.
   

6. Бытовая техника является основными средствами общехозяйственного назначения, обеспечивающими нормальные условия труда.
   

7. Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию, учитываются в бухгалтерском учете в составе вложений во внеоборотные активы, до момента регистрации обособленно.
   

8. Оценка основных средств.
   

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. При этом первоначальная стоимость определяется в зависимости от способа поступления основных средств.

1. При приобретении основных средств за плату первоначальная стоимость складывается из фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление за исключением возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
   
2. При поступлении основных средств в качестве вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью признается согласованная учредителями денежная оценка основных средств, если иное не предусмотрено законодательством РФ.
   
3. При получении основных средств по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения первоначальной стоимостью признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
   

При этом для определения рыночной стоимости могут быть использованы:

1. данные о ценах на аналогичную продукцию, полученную в письменной форме от организаций-изготовителей;
   
2. сведения об уровне цен, имеющихся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций;
   
3. сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе;
   
4. экспертные заключения независимых лицензированных оценщиков о рыночной стоимости объекта.
   

4. Стоимость объектов основных средств, полученных по договору дарения или безвозмездно, относится на финансовый результат в течение всего срока полезного использования.
   
5. Первоначальной стоимостью основных средств, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, стоимость основных средств, полученных организацией, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.
   
6. В первоначальную стоимость объектов основных средств независимо от способа поступления, включаются фактические затраты на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
   

В первоначальную стоимость основных средств, требующих большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство, включаются затраты по полученным займам и кредитам. При этом под большим периодом времени приобретения или строительства понимается отрезок времени 12 месяцев и более. Затраты по полученным займам и кредитам, непосредственно относящиеся к приобретению и (или) строительству объекта основных средств, включаются в стоимость только амортизируемых (в соответствие с правилами бухгалтерского учета) основных средств. Затраты по полученным займам и кредитам, связанным с приобретением и (или) строительством основного средства, по которому по правилам бухгалтерского учета амортизация не начисляется, в стоимость такого актива не включаются, а относятся на текущие расходы организации. Включение затрат по полученным займам или кредитам в первоначальную стоимость основного средства прекращается в момент ввода основного средства в эксплуатацию или в момент подачи документов на государственную регистрацию по основным средствам, подлежащим такой регистрации. При прекращении работ, связанных со строительством объекта основных средств в течение срока, превышающего три месяца, включение затрат по полученным займам и кредитам, использованным для формирования указанного средства, приостанавливается. В этом случае затраты по займам относятся на прочие расходы.

5.8.7 Затраты по перемещению оборудования, не требующего монтажа (транспортные передвижные средства, свободно стоящие объекты основных средств, строительные механизмы и др.) внутри организации включаются в затраты на производство продукции (работ, услуг). Затраты по монтажу перемещенных объектов и фундамента на новом месте их эксплуатации отражаются в порядке, установленном для учета капитальных вложений, с последующим увеличением первоначальной стоимости объекта.

5.8.8. Арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договорах на аренду. Аналитический учет по счету 001 "Арендованные основные средства" ведется по арендодателям, по каждому объекту арендованных основных средств (по инвентарным номерам арендодателя).


5.9 Амортизация основных средств.

5.9.1 Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация начисляется с месяца, следующего за месяцем, в котором объект основных средств был введен в эксплуатацию (передан в производство). Начисление амортизации производится линейным способом. По объектам основных средств, принятых к бухгалтерскому учету амортизация начисляется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01 января 2002г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

5.9.2 По объектам основных средств, переданных в аренду, амортизация начисляется арендодателем.

5.9.3 Срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезного использования проставляется на акте по приемке основного средства к бухгалтерскому учету и подтверждается подписями комиссии по приемке-передаче основных средств и руководителя службы, отдела, цеха, где данное средство будет использоваться.


Срок полезного использования принимаемых к учету основных средств, бывших в эксплуатации, определяется путем вычитания из срока полезного использования срока их фактической эксплуатации. Если срок службы основного средства уже достиг нормативного срока эксплуатации, срок полезного использования основного средства определяется руководителем службы, отдела, цеха, где данное средство будет использоваться совместно с комиссией по приемке-передаче основных средств.

5.9.4. В случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации, пересматривается срок полезного использования по этому объекту.


5.10. Переоценка основных средств.

Переоценка объектов основных средств осуществляется в порядке, установленном законодательством на основании соответствующего распорядительного документа Общества.


5.11. Ремонт основных средств.

Резерв предстоящих расходов на проведение ремонтов основных средств не создается. Затраты на проведение всех видов ремонтов включаются в себестоимость того отчетного периода, в котором они были произведены. Расходы по замене элементов компьютерной техники относятся к расходам на ремонт и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за исключением случаев смены компьютеров своего функционального назначения ( при переводе рабочей станции в сервер).


5.12 Консервация

5.12.1 По решению руководителя Общества объекты основных средств могут быть переведены на консервацию на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.

5.12.2 Объекты основных средств, которые находятся на консервации, учитываются обособленно.

5.12.3 По основным средствам, находящимся на консервации, амортизация не начисляется.

Срок полезного использования таких объектов увеличивается на период нахождения на консервации.

5.12.4 Расходы по проведению консервации и расконсервации, а также затраты на содержание законсервированных основных средств включаются в бухгалтерском учете в состав прочих расходов.


5.13. Учет выбытия основных средств.

5.13.1 Учет выбытия объектов основных средств осуществляется с применением специального субсчета счета 01 «Выбытие основных средств». В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего средства, в кредит – сумма накопленной амортизации.

5.13.2 Списание объекта с баланса в результате ликвидации, морального и физического износа, производится на основании акта технического осмотра, решения комиссии, акта демонтажа и физического уничтожения объекта (форма ОС-4), без составления приказа на списание основных средств.

5.13.3 Детали, узлы, агрегаты, оставшиеся от ликвидируемых объектов и пригодные для ремонта, продажи или сдачи в пункты вторичного сырья, а также материалы, представляющие собой ценности, предназначенные для использования в производстве или для хозяйственных нужд, отражаются на балансе Общества по рыночной стоимости.

5.13.4 Списание объектов недвижимости в бухгалтерском учете при продаже, взносе в уставный капитал производится на дату перехода права собственности на объекты недвижимости, на основании купли-продажи (устава) и акта приема-передачи, подписанного сторонами, независимо от даты государственной регистрации права собственности на покупателя.


6. Учет капитальных вложений и оборудования к установке.