Міністерство освіти І науки України Київський національний економічний університет Фінансовий облік – 1
| Вид материала | Документы |
СодержаниеОблік короткострокових фінансових інвестицій |
- Міністерство освіти І науки, молоді та спорту України Київський національний торговельно-економічний, 1946.82kb.
- Міністерство освіти І науки України Київський національний торговельно-економічний, 325kb.
- Міністерство освіти І науки України Київський національний торговельно-економічний, 510.06kb.
- Міністерство освіти І науки, молоді та спорту україни, 59.16kb.
- Міністерство освіти І науки України Львівський національний університет імені Івана, 270.86kb.
- «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», 277kb.
- «Київський національний економічний університет імені Вадима Гетьмана», 436.12kb.
- Київський національний економічний університет, 405.85kb.
- Міністерство освіти та науки україни київський національний економічний університет, 3064.12kb.
- Програма вступних іспитів з основ економіки магістерська програма (мба та інші спеціалізовані, 174.15kb.
Додаток № 15
Кореспонденції рахунків з обліку операцій
на інших рахунках в банках (субр.313, субр.314)
| № п/п | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | За дебетом | | |
| 1 | Виставлений акредитив в установі банка, яка обслуговує постачальника: - за рахунок власних коштів підприємства | 313 | 311 |
| - за рахунок короткострокового кредиту банка | 313 | 601 | |
| 2 | Від покупця надійшла оплата розрахунковим чеком за реалізовані товари, послуги | 313 | 36 |
| 3 | Одержана в банку розрахункова чекова книжка | 313 | 311 |
| 4 | Одержано банківський кредит в інвалюті у випадку відкриття іншого спеціального рахунка | 314 | 602 |
| 5 | Зараховані на інші рахунки в банках підприємства грошові кошти із каси: - в національній валюті | 313 | 301 |
| - в іноземній валюті | 314 | 302 | |
| 6 | Повернення фінансової інвестиції на інші рахунки інвестора в банку: - грошові кошти в національній валюті | 313 | 35,14 |
| - грошові кошти в іноземній валюті | 314 | 35,14 | |
| 7 | Одержані передоплати (аванси) в безготівковій формі: - від резидентів України – в національній валюті на інші рахунки | 313 | 681 |
| - від нерезидентів України – в іноземній валюті на інші рахунки | 314 | 681 | |
| 8 | Одержані безготівкові грошові кошти по операціям, доходи від проведення яких відносяться до доходів майбутніх періодів: - на інші рахунки в національній валюті | 313 | 69 |
| - на інші рахунки в іноземній валюті | 314 | 69 | |
| 9 | Зараховані на поточні рахунки в банку грошові кошти в погашення заборгованості щодо фінансової оренди: - грошові кошти в національній валюті | 313 | 161 |
| - грошові кошти в іноземній валюті | 314 | 161 |
Продовження додатка № 15
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10 | Одержаний довгостроковий займ в безготівковій формі у випадку відкриття спеціального рахунка: - займ в національній валюті | 313 | 501,505 |
| - займ в іноземній валюті | 314 | 502,506 | |
| 11 | Одержані на спеціальні рахунки підприємства грошові кошти від продажу (розміщення) облігацій на українському фондовому ринку: - на номінальну вартість випуску: * в національній валюті | 313 | 521 |
| * в іноземній валюті | 314 | 521 | |
| - на суму премії від випуска (у випадку, коли облігації розміщені за ціною, що вища за номінальну): * в національній валюті | 313 | 522 | |
| * в іноземній валюті | 314 | 522 | |
| 12 | Одержана безвідсоткова довгострокова фінансова допомога на поверненій основі в безготівковій формі: - на спеціальний рахунок в національній валюті | 313 | 55 |
| - на спеціальний рахунок в іноземній валюті | 314 | 55 | |
| 13 | Визнаний інший операційний дохід в момент надходження безготівкових грошових коштів: - на інші рахунки в банку в національній валюті | 313 | 71 |
| - на інші рахунки в банку в іноземній валюті | 314 | 71 | |
| 14 | Визнаний інший фінансовий дохід при надходженні в безготівковій грошовій формі на: - інші рахунки в банку в національній валюті | 313 | 73 |
| - інші рахунки в банку в іноземній валюті | 314 | 73 | |
| 15 | Визнаний інший дохід при надходженні безготівкових грошових коштів за реалізовані фінансові інвестиції, необоротні активи, майнові комплекси: - грошові кошти надійшли на інші рахунки в національній валюті | 313 | 74 |
| - грошові кошти надійшли на інші рахунки в іноземній валюті | 314 | 74 |
Продовження додатка № 15
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | За кредитом | | |
| 1 | Списана банком сума з акредитива в оплату постачальнику | 631 | 313 |
| 2 | Невикористаний залишок акредитива зараховано: - на поточний рахунок покупця | 311 | 313 |
| - на погашення короткострокового кредиту банка | 601 | 313 | |
| 3 | Зараховані кошти за розрахунковим чеком на поточний рахунок продавця | 311 | 313 |
| 4 | Оплата розрахунковими чеками тарифів, зборів, запасів, робіт, послуг: - за рахунок коштів постачальника | 20,12,93 | 313 |
| - кошти відшкодовує покупець | 36 | 313 | |
| 5 | Залишок коштів по розрахунковій чековій книжці повернуто банку | 311 | 313 |
| 6 | Перераховані з іншого рахунку на рахунок підприємства-підрядника грошові кошти, що призначені для фінансування капітального будівництва для власних потреб підприємства-забудовника: - грошові кошти в національній валюті | 151 | 313 |
| - грошові кошти в іноземній валюті | 151 | 314 | |
| 7 | Переведені до складу інших необоротних активів грошові кошти, що заблоковані на іншому рахунку банку. Використання коштів, як очікується неможливо на протязі 12 місяців з дати балансу: - грошові кошти в національній валюті | 18 | 313 |
| - грошові кошти в іноземній валюті | 18 | 313 | |
| 8 | Оприбутковані в касу підприємства грошові кошти, які одержані з іншого рахунку в банку: - грошові кошти в національній валюті | 301 | 313 |
| - грошові кошти в іноземній валюті | 302 | 313 | |
| 9 | Перераховані грошові кошти з одного іншого рахунка підприємства на інший: - грошові кошти в національній валюті | 313 | 313 |
| - грошові кошти в іноземній валюті | 314 | 314 |
Продовження додатка № 15
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10 | Сплачені авансом орендні платежі; сплачений страховий поліс; сплачена підписка на газети, журнали, періодичні і довідкові видання з інших рахунків в банку в національній валюті | 39 | 313 |
| 11 | Сплачені авансом орендні платежі, сплачений страховий поліс іноземній страховій компанії з інших рахунків в банку в іноземній валюті | 39 | 314 |
| 12 | Погашення короткострокових займів в безготівковій формі: - з інших рахунків в національній валюті | 601,603,605 | 313 |
| - з інших рахунків в іноземній валюті | 602,604,606 | 314 | |
| 13 | Погашення поточної заборгованості за довгостроковими зобов’язаннями в безготівковій формі: - з іншого рахунку в національній валюті | 611 | 313 |
| - з іншого рахунку в іноземній валюті | 611 | 314 | |
| 14 | Погашення векселя в безготівковій формі: - з іншого рахунку в національній валюті | 621,511 | 313 |
| - з іншого рахунку в іноземній валюті | 622,512 | 314 | |
| 15 | Погашена заборгованість перед постачальниками і підрядниками в безготівковій формі з інших рахунків в іноземній валюті – перед іноземними контрагентами | 632 | 314 |
| 16 | Погашена заборгованість за податками і обов’язковими платежами з інших рахунків в національній валюті | 641,642 | 313 |
| 17 | Погашена заборгованість із страхування в безготівковій формі: - з інших рахунків в національній валюті | 65 | 313 |
| - з інших рахунків в іноземній валюті | 654,655 | 314 | |
| 18 | Погашена заборгованість перед учасниками безготівковими грошовими коштами: - з інших рахунків в національній валюті по нарахованим дивідендам; за користування майном або виплата належної частини майна підприємства при виході учасника зі складу товариства | 671,672 | 313 |
Закінчення додатка № 15
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| | - з інших рахунків в іноземній валюті по нарахованим дивідендам; за користування майном або виплаті належної частини майна підприємства при виході учасника із складу товариства | 671,672 | 314 |
| 19 | Погашення довгострокових займів із спеціального рахунку: - в національній валюті | 501,503,505 | 313 |
| - в іноземній валюті | 502,504,506 | 314 | |
| 20 | Погашення (викуп) облігацій в безготівковій формі: - із спеціального рахунка в національній валюті на номінальну вартість випуску | 521 | 313 |
| - на суму премії (у випадку довгострокового викупу, якщо випуск був розміщений з премією) | 522 | 313 | |
| - із спеціального рахунка в іноземній валюті на номінальну вартість випуску | 521 | 314 | |
| - на суму премії (у випадку довгострокового викупу, якщо випуск був розміщений з премією) | 522 | 314 | |
| 21 | Погашення заборгованості з довгострокової оренди в безготівковій формі: - із спеціального рахунка в національній валюті | 53 | 313 |
| - із спеціального рахунка в іноземній валюті | 53 | 314 | |
| 22 | Погашення безвідсоткової довгострокової фінансової допомоги на поверненій основі в безготівковій формі: - із спеціального рахунка в національній валюті | 55 | 313 |
| | - із спеціального рахунка в іноземній валюті | 55 | 314 |
Додаток № 16
Облік короткострокових фінансових інвестицій
Приклад 1
Підприємство А придбало в січні 2005 року у підприємства В, яке торгує цінними паперами на вторинному ринку цінних паперів, пакет акцій підприємства Б. Номінальна вартість пакета акцій 10 000 грн., вартість придбання – 20 000 грн. Акції придбані для продажу на протязі року. При придбанні акцій підприємство А отримало послуги брокера на 500 грн. Послуги брокера сплачені в тому ж періоді.
Гроші 20 000 грн.
Акції підприємства Б
20 000 грн.
Придбання акцій за грошові кошти
в січні 2005 року
| № з/п | Зміст запису | Кореспонденція рахунків | Сума, грн. | |
| Дебет | Кредит | |||
| 1 | Одержані послуги брокера на фондовій біржі | 352 | 685 | 500 |
| 2 | Придбані акції | 352 | 311 | 20 000 |
| 3 | Оплата послуг брокера | 685 | 311 | 500 |
Первісна вартість інвестиції дорівнює 20 500 грн.
Продовження додатка № 16
Приклад 2
Підприємство А в березні 2005 року отримало від підприємства Г дивіденди у сумі 0,8 грн. за одну акцію (собівартість 1 000 акцій підприємства Г, були придбані раніше, - 14150 грн.).
У бухгалтерському обліку отримання дивідендів відображається наступним записом в грн.:
Дебет 31 «Рахунки в банках» - 800
Кредит 73 «Інші фінансові доходи» - 800
Якщо поточні фінансові інвестиції продаються, різниця між чистою виручкою від реалізації та балансовою вартістю визначається прибутком або збитком.
Так, у травні 2005 року підприємство А продало 300 акцій підприємства Г за ціною 18 грн. за акцію.
У бухгалтерському обліку ця подія була відображена такими записами:
1) Сума отриманих грошових коштів (300* 18), грн.:
Дебет 31 «Рахунки в банках» - 5400
Кредит 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» - 5400
2) Собівартість реалізованих акцій [ 300* ( 14500 : 1000)], грн.:
Дебет 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» - 4245
Кредит 352 «Інші поточні фінансові інвестиції» - 4245
В кінці звітного періоду рахунки 74 та 97 закриваються на субрахунок 793 «Результат іншої звичайної діяльності», на якому відображається фінансовий результат від реалізації, грн.:
Дебет 741 «Доходи від реалізації фінансових інвестицій» - 5400
Кредит 793 «Результат іншої звичайної діяльності» - 5400
Дебет 793 «Результат іншої звичайної діяльності» - 4245
Кредит 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» - 4245
Реалізація фінансових інвестицій за сумою, нижчою від їх собівартості, буде відображатися в обліку аналогічно з тією різницею, що субрахунок 793 «Результат іншої звичайної діяльності» буде мати дебетове сальдо.
Приклад 3
Підприємство А володіє акціями підприємств В,С.
Балансова вартість інвестицій підприємства А на 31.12.04 р.
| Показник | Собівартість придбаних акцій | Справедлива вартість акцій на 31.12.04 р. |
| Інвестиції в акції підприємства В | 1000 | 1500 |
| Інвестиції в акції підприємства С | 1600 | 1400 |
| Вартість інвестиційного портфеля | 2600 | 2900 |
Закінчення додатка № 16
У бухгалтерському обліку проведення переоцінки акцій до справедливої вартості буде відображено такими записами:
1) Переоцінка інвестицій підприємства В ( 1500 – 1000 ), грн.:
Дебет 352 «Інші поточні фінансові інвестиції» - 500
Кредит 74 «Інші доходи - 500
2) Переоцінка інвестицій підприємства С ( 1600 – 1400 ), грн.:
Дебет 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» - 200
Кредит 352 «Інші поточні фінансові інвестиції» - 2
Додаток № 17