Аудиторський звіт незалежних аудиторів

1   2   3   4   5

Найменування статті

Статутний капітал, зареєстро ваний, сплачений

Капіталізовані дивіден ди

Емісій ні різниці

Резерви та інші фонди банку

Нерозподі лений прибуток

Резерви переоцінки

Капітал та резервні фонди, Усього 2007 рік

2006 рік

Залишок на 1 січня 2007 р.	171499	0	672	10219	77744	96530	356664	168606
Переоцінка необоротних активів						143632	143632	108337
Сума результатів переоцінки необоротних активів у разі їх вибуття					325	(325)	0	0
Відстрочені податки за результатами переоцінки основних засобів						(35779)	(35779)	(27084)
Чистий прибуток					37973		37973	76805
Розподіл прибутку до резервних фондів				3840	(3840)		0	0
Дивіденди, що капіталізовані у звітному році							0	0
Сплата до раніше зареєстрованого статутного капіталу							0	0
Внески за акціями нового випуску	200000						200000	30000
Залишок за станом на 31 грудня 2007 р.	371499	0	672	14059	112202	204058	702490	356664

Операції в іноземній валюті

У ході перевірки валютних операцій проаналізовані оборотно-сальдові відомості, валютні меморіальні ордери, заяви клієнтів на купівлю-продаж та конвертацію валюти, платіжні доручення клієнтів в іноземної валюті або банківських металах на здійснення переказів, у тому числі за зовнішньоекономічними контрактами, звітність за операціями з валютою, що направляється до НБУ, виписки з особових рахунків клієнтів за грудень 2007 року.

Найбільшу питому вагу активів АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» в іноземній валюті мають залишки за кредитами фізичним особам (73,53%), кредитами суб’єктам господарської діяльності (6,61%), залишки коштів в інших банках (16,48%).

Пасиви в іноземній валюті складаються на 64,95% з коштів на вимогу та строкових коштів фізичних осіб, на 18,35% з коштів банків, субординованого боргу (2,73%), кредитів від міжнародних фінансових організацій (5,8%), на 1,19% з коштів на вимогу та строкових коштів юридичних осіб.

Протягом 2007 року банком здійснювались перекази іноземної валюти фізичними особами. Перекази виконувались у відповідності до Правил здійснення переказів іноземної валюти за дорученням та на користь фізичних осіб, затверджених постановою Правління НБУ від 14.10.2004 року № 486. В ході вибіркової перевірки первинних документів щодо здійснення переказів за системою WESTERN UNION, «Правекс-Телеграф», МоneyGram порушень не виявлено.

Протягом 2007 року банк виступав активним учасником на міжбанківському валютному ринку України. Операції здійснювалися у відповідності до Положення про порядок та умови торгівлі іноземною валютою та Правил проведення Торговельної сесії та здійснення окремих операцій, пов'язаних з купівлею-продажем іноземних валют та банківських металів, затверджених постановою Правління Національного банку України від 10 серпня 2005 р. №281 (зі змінами та доповненнями).

Доходи за операціями з іноземною валютою та банківськими металами становили у 2007 році 82 292 тис. грн.

Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах здійснюється згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України, затвердженою постановою Правління НБУ від 17.11.2004 р. №555 (із змінами та доповненнями), затвердженими положеннями Облікової політики на 2007 рік та внутрішніми положеннями.

При перевірці порядку здійснення АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» контролю за дотриманням резидентами встановлених законодавством термінів розрахунків за експортно-імпортними операціями порушень не встановлено.

Реєстрація експортно-імпортних операцій та операцій купівлі-продажу валюти здійснюється в спеціальних журналах. Форми журналів реєстрації відповідають вимогам Інструкції про порядок здійснення контролю і отримання ліцензій за експортними, імпортними та лізинговими операціями, затвердженої постановою Правління НБУ від 24.03.1999 року №136.

За результатами перевірки порушень валютного законодавства при здійсненні АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» платежів за експортно-імпортними операціями та проведенні операцій купівлі-продажу іноземної валюти на міжбанківському ринку України також не виявлено.

Порушень щодо своєчасності та повноти обов’язкового продажу надходжень на користь резидентів не встановлено.

Управління валютними ризиками здійснюється шляхом:

- постійного аналізу стану валютного ринку та оперативного прогнозування зміни ситуації на ньому;

- дотримання нормативів відкритої валютної позиції.

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» протягом 2007 року перерахував на рахунки органів Пенсійного фонду, де він перебуває на обліку як платник збору на обов‘язкове державне пенсійне страхування, збір у розмірі 1% від суми операцій з купівлі іноземної валюти, здійснених як для власних потреб, так і за дорученням клієнтів.

Суми збору на обов‘язкове державне пенсійне страхування з операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти, які здійснені банком протягом операційного дня, перераховуються банком на рахунки органів Пенсійного фонду єдиним платіжним дорученням.

У ході аудиту проведено вибіркову перевірку правильності нарахування та своєчасності перерахування збору до Пенсійного фонду від операцій безготівкової купівлі-продажу іноземної валюти, помилок та фактів несвоєчасного перерахування збору не виявлено.

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» протягом 2007 року здійснював операції з купівлі-продажу банківських металів.

Відображення в обліку операцій з банківськими металами здійснюється у відповідності до діючих нормативних документів НБУ та внутрішніх положень.

Банком проводилися операції за поточними рахунками, відкритими в банківських металах, а також здійснювалася роздрібна та оптова торгівля банківськими металами. Щоденно розпорядженням по банку встановлювалися курси купівлі-продажу банківських металів.

Протягом 2007 року було продано 14 977,24 кг банківських металів, у тому числі 2 343,50 кг золота, 12 632,38 кг срібла, 1,30 кг платини,
0,06 кг паладію.

У касових документах дня містяться видаткові касові ордери, що підтверджують продаж банківських металів.

Зауважень щодо операцій з банківськими металами немає.


Операції з цінними паперами

В процесі перевірки операцій з цінними паперами були проаналізовані: установчі документи, рішення про випуск акцій, рішення про випуск облігацій, виписки по балансових рахунках, матеріали реєстрації емісій банку та інші документи, що були надані в ході проведення аудиту, які дають вичерпну інформацію щодо проведених операцій.

Бухгалтерський облік операцій з цінними паперами в АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій з цінними паперами в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 03.10.2005 №358.

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» на фондовому ринку згідно з Ліцензією ДКЦПФР серія АВ №189651 від 06 жовтня 2006 року здійснює депозитарну діяльність: діяльність з ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів, згідно з Ліцензією ДКЦПФР серія АВ №189670 від 06 жовтня 2006 року – брокерську діяльність, згідно з Ліцензією ДКЦПФР серія АВ №189671 від 06 жовтня 2006 року – дилерську діяльність, згідно з Ліцензією ДКЦПФР серія АВ №189672 від 06 жовтня 2006 року – андеррайтинг, згідно з Ліцензією ДКЦПФР серія АВ №189673 від 06 жовтня 2006 року – депозитарну діяльність зберігача цінних паперів.

З метою залучення фінансових ресурсів Спостережною Радою АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» (протокол засідання Спостережної Ради від 14.08.2007 року №46) прийняте рішення про випуск та публічне (відкрите) розміщення облігацій, а саме:

• облігації іменні відсоткові звичайні серії «В» в кількості 100 000 шт. номінальною вартістю 1000,00 грн. на загальну номінальну вартість 100 000 000,00 грн., форма існування – бездокументарна. Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку зареєстрований випуск 07 вересня 2007 р. (свідоцтво про реєстрацію випуску облігацій № 553/2/07 (зареєстровано 07.09.2007 р., видано 29.11.2007 р.);
  
• облігації іменні відсоткові звичайні серії «С» в кількості 220 000 шт. номінальною вартістю 1000,00 грн. на загальну номінальну вартість 220 000 000,00 грн., форма існування – бездокументарна. Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку видане Тимчасове свідоцтво про реєстрацію випуску облігацій (зареєстровано 29.10.2007 р. № 822/2-07-Т).
  

Фінансові ресурси, отримані від продажу облігацій, у повному обсязі будуть спрямовані на збільшення кредитного портфеля банку шляхом проведення кредитування фізичних та юридичних осіб.

В грудні 2007 р. АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» здійснив дострокове погашення облігацій серії «А» на загальну номінальну вартість
12 062 тис. грн. Облігації іменні відсоткові звичайні серії «А» загальною номінальною вартістю 50 000 000,00 грн. розміщені в грудні 2006 р. – лютому 2007 р. в повному обсязі. Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку зареєстрований випуск 30 листопада 2006 р. (свідоцтво про реєстрацію випуску облігацій № 759/2/06 (зареєстровано 30.11.2006 р., видано 22.02.2007 р.);

За станом на кінець дня 31.12.2007 року на балансі обліковуються випущені облігації АКБ „ПРАВЕКС-БАНК” на загальну номінальну вартість всього 159 438 тис. грн., в т.ч.:

• облігації серії «А» на загальну суму 37 938 тис. грн.;
  
• облігації серії «В» на загальну суму 100 000 тис. грн.;
  
• облігації серії «С» на загальну суму 21 500 тис. грн.
  

За станом на 31.12.2007 року в портфелі банку на продаж обліковуються акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком в сумі 58,3 тис. грн. (вкладення до бірж, депозитарію).

Станом на 31.12.2007 року внесків до дочірніх та асоційованих компаній АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» не має. В портфелі банку знаходяться вкладення в цінні папери установ, де метою банку є можливість реалізації інших прав, а не одержання економічної вигоди.

Протягом 2007 року АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» не створював резерв на відшкодування можливих збитків банку від операцій з цінними паперами та інших вкладень у статутні капітали підприємств.

Порушень вимог „Положення про порядок визначення справедливої вартості та зменшення корисності цінних паперів”, затвердженого постановою Правління НБУ від 17.12.2003 року №561, та с 15.03.2007 року „Положення про порядок формування резерву під операції банків України з цінними паперами”, затвердженого постановою Правління НБУ від 02.02.2007 року №31, не виявлено.


Внутрішньобанківські операції

Для перевірки внутрішньобанківських операцій були надані баланс, інвентаризаційні відомості, виписки по балансових рахунках, накази, відомості нарахування зносу, відомості нарахування заробітної плати, декларації про прибуток, звіти до бюджетних та позабюджетних фондів, господарські договори та інші первинні документи, які надавались на запит аудиторів та можуть підтвердити достовірність операцій.

Бухгалтерський облік в АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» здійснюється у відповідності до вимог законодавства України, діючих нормативних актів НБУ, положень Облікової політики на 2007 рік, затвердженої наказом Голови Правління від 29.12.2006 р. №1364, внутрішніх положень, що регламентують порядок відображення в бухгалтерському обліку окремих операцій.

Аудиторами проведена вибіркова перевірка правильності нарахування та обліку заробітної плати за відпрацьований час, оплати щорічних відпусток, оплати навчальних відпусток, оплати робіт згідно з цивільно-правовими договорами, доплат різниці в посадових окладах при заміщенні, та інших видів додаткової заробітної плати.

В ході перевірки встановлено, що заробітна плата нараховується згідно зі штатним розкладом, порушень не виявлено.

Облік основних засобів, нематеріальних активів та лізингових операцій здійснюється відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 20.12.2005 р. №480 (із змінами і доповненнями), Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 №92, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.10.1999 №242 (із змінами і доповненнями).

Аналітичний облік основних засобів та нематеріальних активів ведеться в інвентарних картках та інвентарній книзі обліку основних засобів та нематеріальних активів за допомогою автоматизованої банківської системи АРМ UCHBUCH модуль „Облік основних засобів”, яка дає змогу отримувати необхідну оперативну інформацію за будь-який період.

Дані про основні засоби за станом на 31.12.2007 року наведені у Таблиці 12:

Таблиця 12 (тис. грн.)

Рядок	Групи основних засобів	Залишок на 31.12.2007 р.	Залишок на 31.12.2006 р.
Первісна (переоцінена) вартість	Знос	Первісна (переоцінена) вартість	Знос
1	2	3	4	3	4
1	Основні засоби та капітальні інвестиції за основними засобами	591 283	126 634	374 776	87 038
2	Інші необоротні матеріальні активи	39 724	15 534	28 202	10 473
3	Капітальні інвестиції за основними засобами, що отримані в оперативний лізинг (оренду)	3 437		6 504
4	Нематеріальні активи та капітальні інвестиції за нематеріальними активами	16 025	5 060	7 022	3 938
5	Разом	650 469	147 228	416 504	101 449

Оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів здійснюється за первісною вартістю (вартістю придбання), яка включає в себе всі витрати по їх придбанню, на підставі накладних, акта прийому-передачі, форма якого затверджена наказом Міністерства статистики від 29.12.1995 №352, що підтверджують факт отримання цінностей.

Строки корисного використання нематеріальних активів встановлювалися Головним банком та філіями самостійно.

Строки корисного використання основних засобів визначаються Обліковою політикою на 2007 рік. В разі, коли в експлуатацію вводяться основні засоби, строк корисного використання яких не визначений Обліковою політикою, то строк корисного використання таких основних засобів визначається спеціально створеною комісією, склад якої затверджений в наказі Голови Правління банка від 18.12.2003 року №1090.

Амортизаційні відрахування (крім малоцінних необоротних активів) у системі банку здійснюються прямолінійним методом за кожним об’єктом, крім об‘єктів нерухомості, не введених в експлуатацію, протягом всього строку використання. Нарахування амортизації проводиться щомісячно з віднесенням на відповідні рахунки витрат. Вибірковою перевіркою порушень при нарахуванні амортизації не виявлено.

АКБ "ПРАВЕКС-БАНК" використовує окремі основні засоби на правах оперативного лізингу.

За умовами угод оперативної оренди в 2007 році АКБ "ПРАВЕКС-БАНК" користувався службовими приміщеннями, спеціалізованими та легковими транспортними засобами, індивідуальними сейфами.

Облік товарно-матеріальних цінностей в системі АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» проводиться відповідно до вимог “Інструкції з бухгалтерського обліку запасів матеріальних цінностей банків України”, затвердженої постановою Правління НБУ від 10.12.2004 №625, Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.1999 №246 (із змінами та доповненнями), та інших нормативно-правових актів.

Протягом 2007 року банком були укладені з Страховою Компанією ”Правекс-Страхування” договори страхування орендованих приміщень, банкоматів, готівкових коштів у банкоматах, обчислювальної техніки, касової техніки, страхування від нещасних випадків співробітників.

Якщо вартість ТМЦ становить 1000 гривень і менше, то автоматично встановлюється строк їх корисного використання до року (за винятком зброї, засобів ОПС, внутрішніх телефонних та комп’ютерних мереж, систем безпеки (відеоспостереження), офісних меблів (крім стільців), обладнання, що належить до комп’ютерної техніки (сканери, принтери), сейфів, блоків безперебійного живлення, муляжів банківських металів (золото, срібло)).

Крім того, до ТМЦ незалежно від вартості належить нормативно-правова і технічна література (крім періодичних видань).

Нарахування зносу МШП здійснюється при введенні таких предметів в експлуатацію у розмірі 100% від їх вартості, з віднесенням повної суми на операційні витрати банку.

Запаси ТМЦ обліковуються за первинною вартістю. Вартість ТМЦ, використаних для підтримання (капітальний та поточний ремонти) об’єкта основних засобів у робочому стані, відображається за рахунками витрат. Вартість ТМЦ, використаних для поліпшення (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція) об’єкта основних засобів, відображається за рахунками капітальних інвестицій.

Порушень обліку господарських матеріалів на складі, в підзвіті, малоцінних та швидкозношуваних предметів не встановлено.

Аудиторська перевірка обліку та видачі довіреностей на отримання матеріальних цінностей здійснювалася згідно з „Інструкцією про порядок реєстрації виданих, повернутих і використаних довіреностей на одержання цінностей”, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 16.05.1996 року № 99 (із змінами і доповненнями).

Бланки довіреностей обліковуються на позабалансових рахунках в умовній оцінці 1 бланк – 1 грн. Передача бланків довіреностей із місця зберігання проводиться за видатковим позабалансовим ордером у підзвіт відповідальної особи.

Облік касових операцій ведеться відповідно до чинного законодавства.

Порушень у порядку формування витрат банку, а також у порядку обрахування податків не встановлено.

Дебіторська заборгованість банку складає незначну питому вагу (0,64%) в загальних активах АКБ «ПРАВЕКС-БАНК».

За станом на 31.12.2007 року рівень простроченої дебіторської заборгованості складає 4 788 тис. грн., або 12,35% від загальної суми дебіторської заборгованості.

Резерви для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» формує у відповідності до вимог Положення про порядок формування і використання банками резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 13.12.2002 р. №505 (із змінами і доповненнями), та згідно з Положеннями облікової політики АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» на 2007 рік. За станом на 31.12.2007 року сформовано резерви під можливі збитки від дебіторської заборгованості в розмірі 126,9 тис. доларів США, 3,2 тис. російських рублів, 50,1 тис. євро та 2 713,7 тис. грн.

Дані про формування банком резерву для відшкодування можливих втрат від дебіторської заборгованості станом на 31.12.2007 року наведено у Таблиці 13.

Таблиця 13 (коп.)

Група ризику згідно з класиці-кацією	Дебіторська заборгованість, що виникає за капітальними вкладеннями та з придбання НА	Інша дебіторська заборгованість	Заборгова-ність, що береться до розрахунку резерву	Коефіцієнт резервування	Фактично сформований резерв
Кількість днів обліку на балансі	Сума заборгованості	Кількість днів обліку на балансі	Сума заборгованості
І	0-180	329331642	0-90	3067839097	3397170739	0	0
ІІ	181-270	116933284	91-180	8975417	125908701	20	25181741
ІІІ	271-360	3759816	181-360	7039661	10799477	50	5399738
ІV	361 і більше	1995000	361 і більше	340125196	342120196	100	342120196
Усього		452019 742		3423979371	3875999113		372701675

Інвентаризація дебіторської заборгованості проводиться щомісячно за станом на 01 число місяця, наступного за звітним. За результатами інвентаризації проводиться коригування розміру резерву за рішенням Правління банку.

Списання дебіторської заборгованості за рахунок резерву протягом 2007 року не проводилося.

Облік дебіторської заборгованості до закінчення строків позовної давності здійснюється за позабалансовими рахунками.

При вибірковому аналізі строків знаходження на рахунках дебіторської заборгованості деяких сум відповідно до укладених договорів порушень не встановлено.

Кредиторська заборгованість за станом на 31.12.2007 року не має суттєвого впливу на фінансовий стан Банку та не несе ризику для його діяльності.

Облік кредиторської заборгованості ведеться відповідно до вимог нормативних актів Національного банку України, чинного законодавства та внутрішніх положень Банку.

До складу експлуатаційних і господарських витрат віднесені витрати на комунальні послуги, витрати на охорону, витрати на МШП, інші операційні витрати. Під час аудиторської перевірки бухгалтерського обліку експлуатаційних і господарських витрат порушень не виявлено.

Аудиторська перевірка господарських витрат передбачала перевірку правильності відображення операцій з обліку списання запасів ТМЦ та відповідності даних первинного обліку даним оборотно-сальдового балансу.

Банк є платником податків та зборів. Дані про сплату податків та обов’язкових платежів, крім податку на прибуток, наведені у Таблиці 14.

Таблиця 14 (тис. грн.)

Найменування податку	Сума
Плата за землю (земельний податок, а також орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності)	179,4
Відрахування у Фонд гарантування вкладів фізичних осіб	12 324,2
Податок з власників транспортних засобів	14,9
Збір за забруднення навколишнього середовища	7,6
Комунальний податок	210,9
Відрахування в Пенсійний фонд	1 015,2
Державне мито	328,1
Плата за патент	17,3
Судовий збір	31,8
Податок на додану вартість	13,2
Збір за використання радіочастотного ресурсу	0,1
Податок, утриманий на території Російської Федерації	2,8
Усього	14 145,5

Кожна філія сплачувала податки та збори самостійно (крім податку на прибуток) за місцем свого знаходження.

З набранням з 1 січня 2004 року сили Законом України „Про податок з доходів фізичних осіб” та у відповідності до вимог статті 1 Закону України “Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21 грудня 2000 року №2181-III, у 2007 році платниками податку з доходів фізичних осіб були зареєстровані Головний банк, філії, відділення АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» за місцем їх розташування.

Сплата податку з доходів фізичних осіб до бюджету відбувається в день виплати доходу.

У ході аудиту було перевірено порядок обрахування та своєчасності перерахування до бюджету податків з доходів фізичних осіб (заробітної плати, доходів за послуги нотаріуса і т.д.). Порушень не виявлено.

Протягом 2007 року розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами здійснювались у встановлені строки та в повному обсязі, порушень не встановлено.

Відповідність обліку доходів та витрат підтверджується первинними документами та даними аналітичного обліку.

Доходи АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» формуються за рахунок надання послуг за плату та використання власних та залучених коштів з метою отримання оптимального прибутку для забезпечення виплати дивідендів акціонерам банку та розвитку банку.

Доходи від реалізації банківських послуг відображалися в бухгалтерському обліку у відповідності до „Правил бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України”, затверджених постановою Правління НБУ від 18.06.2003 №255 (із змінами і доповненнями), та у відповідності до вимог положень Облікової політики на 2007 рік. В балансі відкриті спеціальні рахунки для обліку нарахованих, але не сплачених доходів.

Під прострочені нараховані комісійні доходи протягом 2007 року у відповідності до “Положення про порядок формування і використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків”, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 06.07.2000р. №279, та положень Облікової політики АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» на 2007 рік нараховувались резерви, які за станом на 31.12.2007 складали 233,4 тис. грн.

Дані щодо формування резерву за простроченими та сумнівними до отримання нарахованими доходами банку за розрахунково-касове обслуговування станом на 31.12.2007 року наведені у Таблиці 15.

Таблиця 15 (коп.)

Прострочені нараховані доходи	Сума заборгованості за простроченими та сумнівними до отримання нарахованими доходами	Фактично сформований резерв
Усього	у тому числі
прострочені до 31 дня	прострочені понад 31 день	сумнівні
за розрахунково-касове обслуговування	35195841	11852346	3250415	20093080	23343495

Протягом 2007 року списання за рахунок резерву безнадійної заборгованості по нарахованим комісійним доходам не здійснювалось.

Облік резервів протягом 2007 року здійснювався у відповідності до вимог Інструкції з бухгалтерського обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики в банках України, затвердженої постановою Правління НБУ від 15.09.2004 №435.

Для відображення в обліку достовірних витрат на формування резервів у валюті, коригування резервів у валюті відбувається шляхом сторнування вже сформованого резерву в іноземній валюті та формування необхідної суми резерву у відповідності до проведених розрахунків за курсом на дату складання звітності.


Переоцінка основних засобів

З метою відображення в обліку основних засобів за справедливою вартістю протягом 2007 року проводилась переоцінка основних засобів. Оцінка основних засобів здійснювалась станом на 01.04.2007 року, на 01.07.2007 року, на 01.10.2007 року та на 31.12.2007 року.

Переоцінці підлягали основні засоби, балансова вартість яких суттєво відрізнялась від справедливої. Для проведення переоцінки основних засобів у Головному банку та філіях створені відповідні комісії, основною метою діяльності яких було проведення аналізу стану основних засобів та їх попередня оцінка.

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» з метою приведення балансової вартості основних засобів, які належать до нерухомого майна, до справедливої вартості, та керуючись Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України, затвердженою постановою Правління НБУ від 20.12.2005 року №480 (із змінами і доповненнями), станом на 01.10.2007 року та станом на 31.12.2007 року провів переоцінку вартості власних основних засобів, які належать до нерухомого майна.

За результатами переоцінки на підставі протоколів засідання Правління АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» від 02.10.2007 року №39 та від 14.01.2008 року №3, а також на підставі висновків незалежного експерта про визначення ринкової вартості основних засобів, які належать до нерухомого майна, у жовтні місяці 2007 року коригуючими проводками за вересень 2007 року на суму 109 414 тис. грн., та в січні місяці 2008 року коригуючими проводками за грудень 2007 року на суму 31 874 тис. грн., відобразив в балансі дооцінку їх вартості.

Керуючись Інструкцією про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов'язань та податкових активів, затвердженою постановою Правління НБУ від 19.03.2003 року №121, АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» відобразив в обліку нарахування відстроченого податкового зобов’язання на суму дооцінки вартості основних засобів, які належать до нерухомого майна, в сумі 35 322 тис. грн.

Дані по переоцінці основних засобів, яка здійснювалася на основі висновків незалежних експертів, наведені у таблиці 16.


Таблиця 16. (грн.)

Дата, на яку була проведена оцінка	Назва незалежного експерта, який здійснював оцінку основних засобів	Номер договору на проведення експертної оцінки основ-них засобів	Вартість об’єктів оцінки згідно з висновком незалежного експерта	Сума проведеної дооцінки основних засобів
01.04.2007	ТОВ „Експерт-СІТІ” (сертифікат суб’єкта оціночної діяльності, виданий ФДМ України 20.08.2005 р.)	від 30.03.2007 № 66/03/07	305 694,50	305 694,50
01.07.2007	ТОВ „Експерт-СІТІ” (сертифікат суб’єкта оціночної діяльності, виданий ФДМ України 20.08.2005 р.)	від 26.06.2007 № 68/06/07	417 590,75	417 590,75
01.10.2007	ТОВ „Експерт-СІТІ” (сертифікат суб’єкта оціночної діяльності, виданий ФДМ України 20.08.2005 р.)	від 25.09.2007 № 103/09/07	314 881 543,57	110 442 763,94
31.12.2007	ТОВ „Експерт-СІТІ” (сертифікат суб’єкта оціночної діяльності, виданий ФДМ України 20.08.2005 р.)	від 25.12.2007 № 50/12/07	354 637 289,49	32 466 785,13

Переоцінка основних засобів проведена у відповідності до вимог чинного законодавства та стандартів оцінки.

У разі проведення переоцінки її результати включалися до складу регулятивного капіталу у відповідності до вимог Інструкції про порядок регулювання діяльності банків в Україні, затвердженої постановою Правління НБУ від 28.08.2001 року №368 (із змінами і доповненнями).

При вибутті об‘єктів основних засобів, які раніше були переоцінені, перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок залишкової вартості цього основного засобу включається до складу нерозподіленого прибутку (рахунок 5030). Протягом 2007 року ця сума склала 325 тис. грн.

Переоцінка основних засобів, що проведена АКБ ”ПРАВЕКС-БАНК” на основі Звітів про визначення ринкової вартості основних засобів, наданих незалежними суб’єктами оціночної діяльності, врахована до регулятивного капіталу станом на 31.12.2007 року в сумі 95 332 тис. грн.

Після проведення переоцінки основні засоби підлягали амортизації протягом строку корисного використання.


Облік податку на додану вартість

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» зареєстрований платником податку на додану вартість 09.01.1998 року в Печерській ДПІ м. Києва, та перереєстрований 26.04.2002 року в СДПІ м. Києва по роботі з великими платниками податків, індивідуальний податковий номер №143609226650.

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» нараховує та сплачує податок на додану вартість з операцій, що є об’єктом оподаткування, відповідно до
статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість”.

АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» веде реєстри отриманих та виданих податкових накладних згідно статті 7 пункту 7.2.8 Закону України „Про податок на додану вартість” від 3 квітня 1997 року № 168/97-ВР (із мінами і доповненнями) та Порядку ведення реєстру отриманих та виданих податкових накладних, затверджених Наказом ДПАУ від 30.06.2005 р.
№ 244.

Філії банку самостійно реєструвалися як платники податку в податковому органі за місцем розташування, отримували індивідуальний податковий номер, вели реєстри отриманих та виданих податкових накладних.

Протягом 2007 року 3 філії були реорганізовані шляхом їх перетворення на відділення Головного банку. Показники діяльності відділень за 2007 рік перенесені на баланс Головного банку з подальшим відображенням їх на балансі Головного банку, та відображаються в податковій звітності Головного банку з моменту складення ліквідаційного балансу.

Протягом 2007 року 2 філії, які були зареєстровані платниками ПДВ, зняті з обліку як платники ПДВ в ДПІ за місцем свого розташування.

Станом на 31.12.2007 року всі філії реорганізовані.

Податкові зобов’язання з ПДВ в 2007 році склали всього 2 776,7 тис. грн., у тому числі:

- по Головному банку - 2 699,2 тис. грн.;

- по філіях - 77,5 тис. грн.

Податковий кредит за 2007 рік склав всього 312,5 тис. грн., у тому числі:

- по Головному банку - 312,5 тис. грн.;

- по філіях - 0,0 тис. грн.

Податковий кредит розраховується згідно з пунктом 7.4 статті 7 Закону України „Про податок на додану вартість”. Банк виконує операції, які згідно з пунктом 3.2 статті 3 Закону України „Про податок на додану вартість” не є об’єктом оподаткування. У разі, коли товари (роботи, послуги) виготовлені та/або придбані, частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до суми податкового кредиту включається та частка сплаченого нарахованого податку при їх виготовленні або придбанні, яка відповідає частці таких товарів (робіт, послуг) в оподатковуваних операціях.

У цілому облік ПДВ ведеться згідно з вимогами Закону України „Про податок на додану вартість”.

Порушень у веденні обліку не виявлено.


Податок на прибуток

Протягом 2007 року АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» сплачував консолідований податок на прибуток відповідно до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Для перевірки правильності обрахування податку на прибуток були надані декларації про прибуток за 2007 рік.

За даними декларації за 2007 рік АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» протягом 2007 року отримав прибуток в сумі 140 346,7 тис. грн.

Нарахована сума податку на прибуток визначена в сумі
35 086,6 тис. грн.

У тому числі податок на прибуток від діяльності, яка підлягає патентуванню, визначено в сумі 4,1 тис. грн.

Сума податку до сплати в бюджет, зменшена на суму податку на прибуток від діяльності, яка підлягає патентуванню, складає
35 082,5 тис. грн. (дебет рахунку 7900).

Сума податку на прибуток, що сплачується за місцем розташування філій та Головного банку, визначалась розрахунково, виходячи із загальної суми податку, розподіленого пропорційно до питомої ваги суми валових витрат філій та амортизаційних відрахувань, нарахованих по основних фондах платника податку, які розташовані за місцезнаходженням філій, у загальній сумі валових витрат та амортизаційних відрахувань платника податку.

У відповідності до вимог національного Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 17 “Податок на прибуток”, затвердженого Міністерством фінансів України від 28.12.2000 року №353 (із змінами і доповненнями), “Інструкції про порядок відображення в бухгалтерському обліку банками України поточних і відстрочених податкових зобов’язань та податкових активів”, затвердженої постановою Правління НБУ від 19.03.2003 року №121, та внутрішнього Положення про відстрочений податок на прибуток, затвердженого наказом Голови Правління банку від 30.01.2007р. №79-А, АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» здійснив нарахування відстроченого податку на прибуток.

Згідно з положеннями Облікової політики АКБ «ПРАВЕКС-БАНК» на 2007 рік облік відстрочених податкових зобов’язань та активів здійснюється на підставі визначення тимчасових різниць між доходами/витратами у фінансовому та податковому обліку, та відображається згорнуто в балансі Головного банку раз на рік.

В 2007 році банком нараховані відстрочені податкові активи в сумі 17 634,3 тис. грн. за рахунок тимчасових різниць між доходами/витратами (кредит рахунку 7900);

В 2007 році банком нараховані відстрочені податкові зобов’язання в сумі 35 904,1 тис. грн. за рахунок амортизації, нарахованої на суму переоцінки основних засобів (дебет рахунку 5100).

Таким чином, витрати з податку на прибуток, відображені в річній фінансовій звітності банку, становлять 17 448,2 тис. грн.

Розрахунок поточних та відстрочених податкових зобов’язань здійснювався за допомогою програмних засобів.

Порушень у веденні обліку не виявлено.


Відрахування до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб

У бухгалтерському обліку протягом 2007 року згідно зі статтею 23 Закону України „Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб” від 20.09.2001 року № 2740-ІІІ банк здійснював розрахунок регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб двічі на рік по 0,25% від загальної суми вкладів, включаючи нараховані за вкладами відсотки, за станом на 31 грудня року, що передує поточному, та на 30 червня поточного року.

Дані розрахунку суми регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб по банку станом на 31.12.2007 року наведені у Таблиці 17.

Таблиця 17 (тис. грн.)

Рахунок та його назва	Станом на 31.12.2007
2620 Поточні рахунки фізичних осіб	70 854
2622 Кошти в розрахунках фізичних осіб	6
2625 Кошти фізичних осіб для розрахунків платіжними картками	282 001
2628 Нараховані витрати за коштами до запитання фізичних осіб	93
2630 Короткострокові депозити фізичних осіб	582 859
2635 Довгострокові депозити фізичних осіб	2 055 864
2638 Нараховані витрати за строковими коштами фізичних осіб	108 174
2909 Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку	75
Усього	3 099 926
Розмір регулярного збору, що підлягає сплаті за перше півріччя 2008 року	7 750

З метою рівномірного віднесення на витрати Головний банк та філії здійснювали нарахування суми регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб щомісячно.

Щоквартально до 5 числа місяця, наступного за звітним періодом, банк перераховував платіжним дорученням нараховану по всіх підрозділах суму регулярного збору до Фонду за квартал.

Під час аудиторської перевірки несвоєчасних перерахувань до Фонду протягом 2007 року виявлено не було. Правильність нарахування та перерахування регулярного збору до Фонду гарантування вкладів фізичних осіб підтверджуємо.


Позабалансові рахунки

Загальний рівень ризику, притаманний позабалансовим операціям, є низьким. Позабалансові вимоги та зобов’язання не несуть загрози діяльності банку, оскільки переважна частина зобов’язань з кредитування є відкличними, а частка гарантій, авалів у позабалансових активах незначна.

За станом на 31.12.2007 року обсяг позабалансових активів становить 10 336 157 тис. грн., позабалансових пасивів – 629 548 тис. грн. (без врахування залишків за контррахунками).

Позабалансові активи станом на 31.12.2007 року мають таку структуру:

• гарантії та авалі, що надані клієнтам (рахунки 9020, 9023) – 0,13% або 13 486 тис. грн.
  
• інші зобов’язання з кредитування, що надані клієнтам
  (рахунок 9129) – 3,67% або 379 702 тис. грн.
  
• валюта та банківські метали, що куплені на умовах спот (рахунок 9200) – 0,49% або 50 596 тис. грн.
  
• отримана застава (рахунок 9500) та іпотека (рахунки 9520, 9521, 9523) – 49,9% та 42,53% або відповідно 4 749 499 тис. грн. та
  4 396 255 тис. грн.
  
• списана у збиток заборгованість за кредитними операціями (рахунок 9611) – 0,26% або 26 694 тис. грн.
  
• інші активи на зберіганні (рахунок 9703) – 0,07% або
  6 733 тис. грн.
  
• інші цінності і документи (рахунок 9819) – 1,13% або
  117 036 тис. грн.
  
• основні засоби та нематеріальні активи, що прийняті в оперативний лізинг (оренду) (рахунок 9840) – 0,58% або 60 306 тис. грн.
  
• інші цінності і документи в підзвіті (рахунок 9898) – 5,09 % або 525 786 тис. грн.
  

Зобов’язання банку, які обліковуються на позабалансових активних рахунках та входять до кредитного портфеля банку, наведені у Таблиці 18.

Таблиця 18 (тис. грн.)

Рядок	Найменування статті	2007 рік	2006 рік	Відхилення (+, -)
1.	Гарантії, що надані клієнтам (рахунки 9020, 9023)	13 486	4 627	8 859
2.	Зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам (рахунок 9129)	379 702	229 747	149 955