Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Оренбургэнергосбыт» Код эмитента

Вид материала

Содержание

7. Учет расчетов с контрагентами
8. Учет заемных средств
10.Формирование отчетности по МСФО
Перечень регистров налогового учета ОАО "Оренбургэнергосбыт"

Подобный материал:

1 ... 26 27 28 29 30 31 32 33 34

7. Учет расчетов с контрагентами

7.1. Аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности ведется таким образом, чтобы обеспечить формирование в финансовой отчетности сумм долгосрочной, краткосрочной просроченной задолженности. При этом:

долгосрочной признается задолженность, по которой срок оплаты (погашения) превышает 12 месяцев на дату формирования отчетности;
краткосрочной признается задолженность, срок оплаты (погашения) по которой составляет 12 и менее месяцев на дату формирования отчетности;
просроченной признается задолженность срок оплаты (погашения) которой истек на дату формирования отчетности.

При наличии дебиторской задолженности, не погашенной в срок и не обеспеченной соответствующими гарантиями (сомнительной задолженности), дебиторская задолженность отражается в финансовой (бухгалтерской), отчетности свернуто, за минусом созданного резерва по сомнительным долгам.

8. Учет заемных средств

Учет кредитов и займов Предприятие ведет в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету ПБУ15/2008, утвержденным приказом Минфина РФ от 27.10.2008г. № 12523

Основная сумма долга (далее - задолженность) по полученному от заимодавца займу учитывается заемщиком (Предприятием) как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), равномерно включаются в стоимость инвестиционного актива (капитализируются), если целью заимствования является приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива, а также выполняются следующие условия:

а) расходы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;

б) расходы по займам, связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением
инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;

в) начаты работы по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива.
В противном случае проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), равномерно включаются в состав прочих расходов.

Дополнительные расходы по займам (кредитам) предварительно учитываются в качестве расходов будущих периодов и включаются в состав прочих расходов равномерно в течение срока займа (кредитного договора) за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива (аналогично процентам).
Сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта по займу, оформленному векселем, включается в состав прочих расходов без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.

8.5. Начисление причитающегося дохода (процентов или дисконта) по размещенным
облигациям отражается в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым
относятся данные начисления.

Кредиторская задолженность по полученным кредитам и займам учитывается и отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Организацией в отношении договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может быть предусмотрено предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг, если иное не установлено законом.

В соответствии с п.2 ст.823 ГК РФ к коммерческому кредиту применяются правила гл.42 «Заем и кредит» ГК РФ. Доход в виде процентов причитающихся Заимодавцу (Организации) относится к доходам по обычным видам деятельности.

Организацией в отношении договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм может быть предусмотрено предоставление соглашения о новации долга, в том числе в виде аванса ,если иное не установлено законом. Доход в виде процентов причитающихся Заимодавцу (Организации) относится к прочим доходам, начисляется со следующего дня предоставления соглашения о новации долга до дня возврата основного долга (день зачисления включительно), Организация может предоставить денежный займ. Доход в виде процентов начисляются со дня, следующего за днем списания денежных средств с расчетного счета Займодавца, до дня полного погашения займа включительно, если иное не предусмотрено по условиям договора и учитывается на 91счете.

9.Резервы

Решение о создании резервов сомнительных долгов принимается Предприятием исходя из совокупности норм, установленных пунктом 70 указанного Положения и пунктом 6 ПБУ 1/2008 (в части требования осмотрительности). В целях равномерного включения в расходы убытков от списания безнадежной задолженности создается резерв по сомнительным долгам.

Аналитический учет резервов по сомнительным долгам ведется по каждому контрагенту и основанию.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Резервы по сомнительным долгам создаются по итогам инвентаризации дебиторской задолженности.

Организация проводит инвентаризацию дебиторской задолженности на последнюю дату каждого отчетного периода, согласно приказа.

Годовая инвентаризация дебиторской задолженности проводится в обязательном порядке.

По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризационной задолженности;

по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

В расчет принимаются только дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то остаток резерва будет переноситься на следующий отчетный (налоговый) период или если она не реальна для взыскания, в том числе истек срок исковой давности, руководитель принимает решение ее списать.

Списанная сумма относится на забалансовый счет «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и учитывается в течение пяти лет с момента списания.

В целях равномерного включения расходов в затраты на производство и расходы на продажу создается резерв предстоящих расходов (п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Суммы резервов предстоящих расходов относятся на те счета бухгалтерского учета, на которых должны учитываться резервируемые затраты.

При наступлении соответствующих условий Предприятие в обязательном порядке создают оценочные резервы, влияющие на достоверность отчетности:

- резерв под обесценение финансовых вложений;

- резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

- резерв под условные факты хозяйственной деятельности.

Общество может создавать в целях равномерного учета:

-резерв на предстоящую оплату отпусков:

-резерв на выплату вознаграждения по итогом года.

Резервы предстоящих расходов и платежей отражаются в пассиве баланса отдельно –по строке 650 «Резервы предстоящих расходов».

10.Формирование отчетности по МСФО

В целях формирования отчетности по МСФО предприятия организуют аналитический учет расчетов с контрагентами.

ОАО « Оренбургэнергосбыт» составляет отчетность по МСФО, в соответствии с образцами форм(приложение).

Проверка выполнения соответствующих условий производится Предприятием на каждую отчетную дату (т.е. ежеквартально).

Изменения в учетную политику в течение 2009 года могут быть внесены в случаях изменения законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки в ОАО «Оренбургэнергосбыт» новых способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий деятельности общества.

Перечень регистров налогового учета ОАО "Оренбургэнергосбыт"