Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Оренбургэнергосбыт» Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


5. Учет доходов
6. Учет расходов
Подобный материал:
1   ...   26   27   28   29   30   31   32   33   34

5. Учет доходов


Для целей бухгалтерского учета Предприятие самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.

Учет доходов ведется Предприятиями в соответствии с нормами ПБУ 9/99 «Доходы организации». Доходы от обычных видов деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического закрытия дебиторской задолженности.

Доходами от обычных видов деятельности признается выручка от продажи продукции и товаров, от выполнения работ и оказания услуг, признаваемых предприятиями обычными видами деятельности.

В соответствии с ПБУ 9/99 выручка определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок). Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, скидки (накидки), предоставленные согласно договору покупателю (заказчику) при продаже продукции, товаров, подлежат отражению на счете 90 «Продажи».

Доходы от предоставления Обществами в аренду (субаренду) собственного
(арендованного, с учетом согласия арендодателя) имущества учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности. Выручка в бухгалтерском учете признается при наличии следующих условий:

а) ОАО « Оренбургэнергосбыт» имеет право на получение выручки;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод;

г) право собственности перешло к покупателю или работа принята заказчиком;

Учет финансовых результатов ведется раздельно по видам деятельности.

Доходы в бухгалтерском учете подразделяются на:

-доходы от обычных видов деятельности;

- прочие доходы.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи электрической энергии, реализации товаров и услуг по прочим видам деятельности, поступления от предоставления в аренду имущества, коммерческого кредита, согласно договоров займа. Доходами от прочих видов деятельности признается выручка от продажи прочей продукции, работ, услуг, выпущенная вспомогательными производствами.

Передача товаров, работ, услуг между филиалами не является реализацией, на счете учета финансовых результатов не отражается. Прибыль от обычных видов деятельности определяется как разница между выручкой от продажи продукции и услуг без налога на добавленную стоимость и расходами на ее производство и реализацию.

Прочими доходами являются:

проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам;

прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности;

поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

поступления в возмещение причиненных организации убытков;

прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

курсовые разницы сумма дооценки активов;

прочие доходы.

6. Учет расходов

В соответствии с ПБУ 10/99 в отчете о прибылях и убытках расходы предприятия признаются независимо от их признания для целей расчета налогооблагаемой базы по прибыли.

В соответствии с ПБУ 10/99 расходы организации на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий, а также перечисления организацией средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, являются прочими расходами. Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, не предусмотрено отражение указанных расходов на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

6.1. Учет затрат ведется по дебету счетов 26 «Общехозяйственные расходы», 23 «Вспомогательное производство», 44 «Расходы на продажу».

Расходы отражаемые на счете 23 «Вспомогательное производство» по окончании отчетного месяца списываются в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Расходы отражаемые на счетах 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» по окончании отчетного месяца полностью списываются в дебет счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж».

Учет затрат в ОАО «Оренбургэнергосбыт» осуществляется согласно утвержденной ОАО «Оренбургэнергосбыт» «Методологии формирования отчетных форм калькуляций и 5-З» в соответствии с «Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов, принимаемых при налогообложении прибыли», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.07.1998г. №700 с последующими изменениями и с «Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости электрической и тепловой энергии в энергосистемах и на электростанциях, затрат на передачу и распределение энергии в электрических и тепловых сетях.

Сумма налога на имущество, начисленная организацией, формирует ее расходы по обычным видам деятельности.

Распределение затрат на прямые и косвенные осуществляется для каждого вида деятельности в следующем порядке: в рамках ОАО «Оренбургэнергосбыт» основным видом деятельности является реализация электрической энергии.

Отражение расходов по этим видам деятельности осуществляется на счете 44.

Подразделения, которые осуществляют вспомогательные виды деятельности относительно основного вида деятельности ОАО «Оренбургэнергосбыт», ведут учет своих затрат на счете 23 «Вспомогательные производства».

Управленческие расходы любого подразделения учитываются на счете 26 «Общепроизводственные расходы».

Прямыми затратами являются первично относимые расходы на счета затрат по каждому виду деятельности.

По виду деятельности «реализация товаров, услуг по прочим видам деятельности» прямыми затратами являются расходы на заработную плату, начисления на заработную плату, амортизация основных средств, материальные расходы.

Сумма прямых расходов по виду деятельности «продажа электрической энергии» определяется как сумма расходов на покупку электроэнергии, сумма расходов на транспортировку энергии и абон.плата ОАО «АТС».

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на добровольное страхование имущества и иные расходы в соответствии.

Расходы на оплату комиссии, связанные с реализацией электроэнергии населению являются расходами по обычным видам деятельности.

Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в бухгалтерском учете по дате подписания актов приема-передачи оказанных услуг. В случае, если договором не предусмотрено составление указанных актов то по дате выставленных счетов-фактур.

Если же по каким-либо причинам отсутствуют акт приема-передачи оказанных услуг, но есть подписанный договор и акт приемки-передачи арендуемого объекта, то расход принимается на последний день отчетного (налогового) периода с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

6.2. Расходы, собранные в течение отчетного периода, ежемесячно списываются в уменьшение доходов от обычных видов деятельности.

6.3. Общая сумма прочих расходов на продажу, списывается в дебет счета 90 «Продажи».

6.4. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам (НИОК и ТР) списываются на расходы по обычным видам деятельности линейным способом равномерно в течение ожидаемого срока использования, утвержденного Обществом (но не более 5 лет и срока деятельности Общества).

6.5. Затраты, произведенные Обществом в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию на счета учета затрат на производство продукции и другие счета равномерно в течение периода, к которому они относятся.

6.6. Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются отдельной статьей как расходы будущих периодов и относятся на затраты в течение срока, к которому они относятся.

К расходам будущих периодов в частности относятся расходы на страхование, расходы на приобретение лицензий на осуществление отдельных видов деятельности, расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ ЭВМ, отпуска будущих периодов, другие аналогичные расходы.

По договорам страхования, предусматривающим уплату платежа единовременно на весь период действия договора, сумма расхода списывается в расходы равномерно (ежемесячно в равной сумме) в течение действия договора п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета.

По договорам страхования, предусматривающим уплату платежей ежемесячно (согласно графика), расход отражается в составе затрат текущего периода в сумме, равной величине оплаты.

По договорам, предусматривающим использование программного продукта в течение срока, устанавливаемого правообладателем, сумма расхода списывается в расходы равномерно (ежемесячно в равной сумме) в течение установленного срока и учитывается в составе расходов от обычных видов деятельности.

По договорам с правообладателями на приобретение программного продукта, с неустановленным сроком эксплуатации программы, срок его полезного использования устанавливается на основании предполагаемых к получению экономических выгод.

Списание стоимости программ для ЭВМ в расходы производится на основании справки руководителя службы, для которой приобретен программный продукт, о сроке его использования, но не более чем на три года.

Прочими признаются расходы, не связанные с обычными видами деятельности Предприятия. Прочими расходами (расходами по прочим видам деятельности) Предприятие признает:
  • расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
  • расходы от реализации активов (основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, ценных бумаг, прав требований и прочих активов);
  • расходы от списания имущества (основных средств, незавершенного строительства, оборудования к установке, МПЗ и др.);
  • расходы, связанные с хищениями и недостачами (основных средств, оборудования к установке, МПЗ и пр. активов)
  • расходы по безвозмездно переданным активам (основных средств, оборудования к установке, МПЗ, и пр.активов);
  • расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
  • отчисления в оценочные резервы;
  • штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
  • возмещение причиненных организацией убытков;
  • убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
  • суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
  • курсовые разницы;
  • налоги и сборы (в т.ч. налог на имущество);
  • социальные льготы для работников и пенсионеров;
  • расходы в результате чрезвычайных событий и др.

Аналитический учет прочих расходов ведется на счете 91.02 по подразделениям (структурным подразделениям, обособленным подразделениям) и видам прочих расходов (субконто «Прочие доходы и расходы»). В случае невозможности соотнести прочие расходы с каким-либо подразделением такие расходы относятся на подразделение «Дирекция» (Аппарат управления и т.п.).

Учет финансовых результатов по обычным видам деятельности осуществляется на счете 90 «Продажи». Аналитический учет счета 90 ведется в разрезе субсчетов. Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года.

Сальдо по балансовому счету 90 «Продажи» ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Аналитический учет счета 91«Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов, в разрезе субсчетов. Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Сальдо по балансовому счету 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно списывается на счет 99 «Прибыли и убытки».

Порядок формирования в бухгалтерском учете постоянных и временных разниц по расчету налога на прибыль определяется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Конечный финансовый результат или чистая прибыль общества отражается за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных обязательных платежей. По окончании отчетного года счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается заключительными оборотами на счет 84 « Нераспределенная прибыль».