Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Оренбургэнергосбыт» Код эмитента
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества " Дальневосточный банк " Код эмитента:, 6381.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Агрегат» Код эмитента, 2061kb.
- Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества "Северсталь-метиз" Код эмитента, 2780.4kb.
- Ежеквартальный отчет Открытого акционерного общества "Элеватор Рамонский" Код эмитента:, 202.66kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества энергетики и электрификации кубани, 3023.82kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «мегафон» Код эмитента: 00822-, 4855.4kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Всеволожская сельхозтехника», 533.03kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Мосэнерго», 7509.1kb.
- Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Енисейская территориальная генерирующая, 3138.03kb.
Порядок ведения налогового учета расходов организации
Налоговый учет расходов организации ведется с соблюдением следующих правил:
Налоговый учет расходов организации ведется на основании первичных документов и документов налогового учета, определенных Учетной политикой для целей налогообложения на 2009 год.
Налоговый учет расходов от реализации, внереализационных расходов, расходов от иной деятельности и расходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, производится раздельно.
Таможенные пошлины и сборы включаются в стоимость приобретенных материально-производственных запасов.
Для целей налогообложения применяется метод оценки сырья и материалов по средней себестоимости.
При реализации и ином выбытии покупных товаров их оценка производится по методике, определенной в бухгалтерском учете.
Нагрузочные потери, оплаченные на оптовом рынке в составе купленной электроэнергии, относятся к технологическим потерям в электрических сетях, технологические потери в целях налогового учета относятся на стоимость приобретения электроэнергии.
Спецодежда стоимостью менее 20000 руб. и со сроком службы более года списываются единовременно в момент отпуска ее в эксплуатацию.
Основные средства стоимостью менее 20000 руб. и со сроком службы более года учитываются в составе материально-производственных запасов и списываются на расходы единовременно в момент ввода в эксплуатацию.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг в целях налогообложения выбирается метод списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг: по стоимости единицы (пункт 9 статьи 280 НК РФ).
Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в соответствии с пунктом 6 статьи 272 НК РФ, абзацем 8 пункта 16 статьи 255 НК РФ.
Расходы на приобретение права на земельные участки из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 30% исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы расходов.
Прибыль или убыток от реализации зданий (строений, сооружений) принимается в порядке, установленном статьей 268 НК РФ.
Прибыль или убыток от реализации права на земельный участок (расходы на приобретение земельного участка, и расходы на приобретение права на земельный участок) определяется как разница между ценой реализации и не возмещенными затратами, связанными с приобретением.
Данные налогового учета расходов организации отражаются в аналитических регистрах по перечню, определенному в Учетной политике для целей налогообложения.
Использование специальных коэффициентов амортизации
В отношении амортизируемых основных средств ОАО «Оренбургэнергосбыт» применяет специальные коэффициенты:
- Повышающий коэффициент значением 3 к основной норме амортизации применяется в отношении основных средств, являющихся предметом лизинга и учитываемых в соответствии с условиями договора лизинга на балансе ОАО «Оренбургэнергосбыт».
- Не применяется повышающий коэффициент к основным средствам, являющимся предметом договора лизинга, относящимся к первой, второй и третьей амортизационным группам.
- по легковым автомобилям и пассажирским микроавтобусам, имеющим первоначальную стоимость соответственно более 600 тысяч рублей и 800 тысяч рублей, основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5.
- в случаях изменения первоначальной стоимости легковых автомобилей и микроавтобусов в результат дооборудования, модернизации и по иным аналогичным основаниям коэффициент 0,5 применяется со следующего месяца после завершения вышеперечисленных работ.
Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию.
При приобретении основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации рассчитывается с учетом срока полезного использования, уменьшенного на срок эксплуатации имущества предыдущим собственником.
Приобретенные объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Порядок ведения налогового учета амортизируемого учета
В целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций по амортизируемому имуществу в отчетном (налоговом) периоде, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей налоговый учет амортизируемого имущества ведется на основании норм действующего законодательства РФ.
Данные налогового учета амортизируемого имущества отражаются в аналитических регистрах.
Расходы на капитальные вложения в размере 10 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения включаются единовременно в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Суммы, на которые изменяется первоначальная стоимость в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов изменяют первоначальную стоимость объектов за вычетом 10% таких сумм.
Расходы на капитальные вложения в размере 30 процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения объектов, которые относятся к третьей – седьмой группам включаются единовременно в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Учет нематериаьлных активов
Определение нематериальных активов
Нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные ОАО «Оренбургэнергосбыт» результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации более 12 месяцев с целью получения дохода.
Определение срока полезного использования нематериальных активов
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя:
- из срока действия патента, свидетельства,
- из ограничений в соответствии с законодательством РФ,
- из условий соответствующих договоров.
По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет.
Порядок и метод начисления амортизации
Сумма амортизации определяется ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества линейным методом начисления амортизации исходя из срока их полезного использования (п.п. 1 п. 1 ст. 259 НК РФ)
Оценка нематериальных активов
Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется согласно п. 3 ст. 257 НК РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний увеличивают первоначальную стоимость НМА.
Порядок ведения налогового учета внереализационных доходов и расходов
Создается резерв по сомнительным долгам в соответствии со статьей 266 НК РФ в конце отчетного (налогового) периода по приказу Генерального директора. В расчет принимается только дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Не полностью использованная сумма переносится на следующий отчетный (налоговый период).
Основанием для списания безнадежной задолженности является результаты инвентаризации и приказ Генерального директора.
Резерв на ремонт основных средств не создается.
Резерв на сложный или дорогостоящий ремонт основных средств не создается.
Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.
Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создается.
Расход в виде процентов по кредитным и иным аналогичным договорам (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) учитывается в соответствии со статьей 269 НК РФ в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,5раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам – по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Налогообложение налогом на прибыль операций с ценными бумагами производится в соответствии со статьями 280 и 282 НК РФ.
Налоговая база по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, определяется отдельно.
Расчетная цена акции определяется в соответствии п. 5 ст. 280 НК РФ.
Убыток прошлых лет списывается в уменьшение прибыли по итогам каждого отчетного периода в течение года.
Прибыль в виде компенсируемых доходов по договорам аренды и по договорам поставки принимается для целей налогового учета в виде внереализационных доходов.
Порядок расчетов с бюджетом по налогу на прибыль организаций
В соответствии с пунктом 2 статьи 286 и пунктом 1 статьи 287 Налогового кодекса Российской Федерации и разъяснениями Управления Федеральной налоговой службы по Оренбургской области от 23.08.2005г. №05-56/11415 расчеты с бюджетом по налогу на прибыль организаций в 2009 году будут осуществляться в следующем порядке:
- Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются с исчислением ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению в порядке, предусмотренном ст.ст.286,287 НК РФ.
- Исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
- Налог на прибыль между обособленными подразделениями не распределяется.
- Уплата авансовых платежей, а так же сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъекта РФ, производится централизовано по месту нахождения головной организации в МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области - по месту нахождения ОАО «Оренбургэнергосбыт».
Налог на добавленную стоимость
Налоговый период в целях исчисления НДС в соответствии статьи 163 НК РФ равен одному кварталу.
Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ и услуг) устанавливается как наиболее ранняя из следующих дат (п.1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
- По налогу на добавленную стоимость ОАО «Оренбургэнергосбыт» составляет сводную налоговую декларацию по деятельности общества в целом и представляет в МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области - по месту нахождения ОАО «Оренбургэнергосбыт».
Принимая во внимание, что в соответствии со статьей 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, ОАО «Оренбургэнергосбыт», имеющее обособленные подразделения для исчисления и уплаты НДС и составления налоговых деклараций имеет книгу покупок и книгу продаж в целом по организации, включая обособленные подразделения.
В случае если организация реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) через обособленные структурные подразделения, счета - фактуры оформляются в следующем порядке:
- счета - фактуры на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) выставляются покупателям обособленными структурными подразделениями;
В ОАО «Оренбургэнергосбыт» книги покупок и книги продаж ведутся структурными подразделениями в виде разделов единых книг покупок и продаж организации.
Вышеперечисленные структурные подразделения, имеющие в своем составе обособленные подразделения, осуществляют нумерацию счетов - фактур в порядке возрастания номеров в целом по подразделению путем присвоения составных номеров с индексом структурного подразделения и под индексом обособленного подразделения.
За отчетный налоговый период указанные разделы книг покупок и продаж представляются обособленными подразделениями в аппарат управления для оформления единых книг покупок и продаж налогоплательщика и составления деклараций по налогу на добавленную стоимость.
Счета – фактуры, выставленные обособленными структурными подразделениями организации, заверяются оригинальными подписями должностных лиц (руководителями и главными бухгалтерами обособленных подразделений).
Общество ведет раздельный учет по следующим видам операций по реализации товаров (работ, услуг):
Операции, облагаемые НДС по ставке 10%;
Операции, облагаемые НДС по ставке 18%:
Операции, не облагаемые (освобождаемые) НДС.
Льготы, предусмотренные п. 3 статьи 149 применяются.
Если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, менее 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, то все суммы налога, предъявленные продавцами в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, установленным ст.172 НК РФ.
Суммы налога, подлежащие восстановлению, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ (в бухгалтерском учете – в составе общепроизводственных (в филиалах), общехозяйственных расходов.
Налог на имущество организаций
Налоговый учет по расчету налога на имущество осуществляется централизованно на основании главы 30 НК РФ и закона Оренбургской области.
Перевод имущества в состав основных средств и включение указанного имущества в состав налогооблагаемого налогом на имущество организаций осуществляется при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01, т.е. когда объект приведен в состояние, пригодное для использования.
Основные средства, подлежащие государственной регистрации, учитываются на счете 08 « Вложения во внеоборотные активы». После госрегистрации стоимость таких основных средств отражается на счете 01 «Основные средства»
По истечении каждого отчетного (первый квартал, полугодие, девять месяцев) и налогового периода (календарный год) представляются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций и налоговая декларация по налогу в налоговые органы по местонахождению организации, по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, соответственно туда же уплачивается данный налог.
- Копии налоговых расчетов и налоговой декларации представляются в МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области - по месту нахождения ОАО «Оренбургэнергосбыт».
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
Налоговый учет по расчету платы за негативное воздействие осуществляется централизованно на основании Постановления Правительства РФ от 12.06.03г. №344.
Отчетными периодами являются первый квартал, второй квартал, третий квартал и четвертый квартал налогового периода.
Расчеты по плате за загрязнение окружающей среды по отходам составляет ПТО, и представляют в налоговую группу.
Уплата налога производится централизовано через головную организацию в Управление по технологическому и экологическому надзору Ростехнадзора по Оренбургской области до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Транспортный налог
Налоговый учет по расчету транспортного налога осуществляется централизованно на основании главы 28 НК РФ и Закона Оренбургской области.
Налоговые расчеты по авансовым платежам за отчетный период (первый, второй, третий кварталы) и налоговая декларация за налоговый период (календарный год) представляются в налоговый орган по месту регистрации транспортных средств (т.е. по местонахождению организации и обособленных подразделений) по форме, утвержденной Минфином РФ, соответственно туда же и уплачивается данный налог.
- Копии налоговых расчетов и налоговой декларации представляются в МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Оренбургской области - по месту нахождения ОАО «Оренбургэнергосбыт».