Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Оренбургэнергосбыт» Код эмитента

Вид материала

Отчет

Содержание Учет материально-производственных запасов 4. Учет финансовых вложений

Подобный материал:

• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества " Дальневосточный банк " Код эмитента:, 6381.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Агрегат» Код эмитента, 2061kb.
• Ежеквартальный отчет открытого Акционерного Общества «Долина» Код эмитента: 00667-Е, 448.91kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества "Северсталь-метиз" Код эмитента, 2780.4kb.
• Ежеквартальный отчет Открытого акционерного общества "Элеватор Рамонский" Код эмитента:, 202.66kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества энергетики и электрификации кубани, 3023.82kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «мегафон» Код эмитента: 00822-, 4855.4kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Всеволожская сельхозтехника», 533.03kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества энергетики и электрификации «Мосэнерго», 7509.1kb.
• Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Енисейская территориальная генерирующая, 3138.03kb.

Учет материально-производственных запасов

В составе МПЗ предприятие учитывает:

• сырье и материалы;
  
• комплектующие изделия, конструкции и детали;
  
• топливо и горюче-смазочные материалы (ГСМ);
  
• тару и тарные материалы;
  
• запасные части;
  
• прочие материалы (отходы и т.п.);
  
• материалы, переданные в переработку;
  
• строительные материалы;
  
• инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года;
  
• специальную одежду и специальную оснастку;
  
• готовую продукцию;
  
• товары.
  

Единицей учета МПЗ является номенклатурный номер. Аналитический учет МПЗ ведется в разрезе мест хранения (складирования), а по специальной одежде и специальной оснастке, переданным в эксплуатацию – по сотрудникам, которым были выданы спецодежда и специнструменты.

В составе МПЗ Предприятие также учитывает активы, в отношении которых выполняются условия признания в качестве объектов основных средств (п.4 ПБУ 6/01), но стоимостью не более 20 000 руб. за единицу - на выделенном субсчете 10.12 «Активы со сроком использования свыше 12 месяцев, учитываемые в составе МПЗ». Стоимость таких активов включается предприятием в состав расходов в момент передачи в производство (эксплуатацию). В целях обеспечения сохранности данных активов при передаче в производство (эксплуатацию) учет их ведется на забалансовом счете.

Предприятие ведет забалансовый учет инвентаря и хозяйственных принадлежностей со сроком службы менее года на субсчете 015 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в эксплуатацию» после передачи их в производство (эксплуатацию) в целях обеспечения сохранности.

Для приобретаемой деловой литературы (книги, брошюры и т.п. издания) Предприятием установлен срок полезного использования, равный 11 месяцам. Учет поступления деловой литературы отражается на счете 10, субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». По мере передачи в производство (использование) стоимость деловой литературы списывается на счета учета затрат.

1. Учет всех видов материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.
   
2. Дополнительные расходы сверх стоимости материалов, уплачиваемой в соответствии с договорами поставщикам (в т.ч. расходы на доставку и приведение их в состояние, пригодное к использованию), включаются в фактическую себестоимость каждой группы (вида) материалов пропорционально общей стоимости приобретаемых материалов.
   
3. Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, принимаются к учету по продажным ценам (с отдельным учетом торговых наценок/скидок) стоимость материально-производственных запасов, полученных безвозмездно, относится в состав прочих доходов без предварительного учета на счете доходов будущих периодов.
   

5. При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости .
   

3.6.Бухгалтерский учет специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды осуществляется в соответствии с Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 26.12.02г. № 135н.

Выдача, хранение и контроль движения спецодежды осуществляется в соответствии с Постановлением Минтруда России от 18.12.1998 №51 «Об утверждении Правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты». Перечень специальностей предусматривающих бесплатную выдачу спецодежды и сроки пользования средствами индивидуальной защиты определен Типовыми нормами, утвержденными Постановлением Минтруда и социального развития РФ от 30.12.1997г №69, 16.12.1997 №63, а так же Приложением №10 Коллективного договора ОАО «Оренбургэнергосбыт».

Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование стоимостью до 20000 руб. за единицу и специальная одежда, независимо от ее стоимости, до передачи в эксплуатацию учитываются в составе материально - производственных запасов на отдельном субсчете «Специальная одежда и специальная оснастка» к счету 10 «Материалы».

Стоимость специальной оснастки и специальной одежды независимо от ее стоимости сроком полезного не более 12 месяцев полностью погашается (относится в дебет счетов затрат) в момент их передачи сотрудникам предприятия.

Спецодежда стоимостью менее 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев списывается единовременно в момент отпуска ее в эксплуатацию.

Спецодежда стоимостью более 20 000 руб. и сроком службы более 12 месяцев списывается на счета учета затрат линейным способом, исходя из сроков полезного использования спецодежды.

Сроки пользования исчисляются со дня их фактической выдачи. В сроки носки теплой специальной одежды и обуви включается и время их хранения в теплое время года

После окончания срока службы спецодежды и других средств индивидуальной защиты они списываются.

С целью обеспечения контроля сохранности спецоснастки, ее стоимость при передаче со склада в производство учитывается на забалансовом счете.

4. Учет финансовых вложений

Предприятие относит активы к финансовым вложениям в соответствии с нормами Положения по бухгалтерскому учету финансовых вложений ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002г. №126Н.

Предприятие учитывает в составе финансовых вложений следующие виды активов при единовременном выполнении условий п.2 ПБУ19/02:

• государственные и муниципальные ценные бумаги;
  
• ценные бумаги других организаций;
  
• долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных Предприятий);
  
• предоставленные другим организациям займы;
  
• депозитные вклады в кредитных организациях;
  
• дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  
• вклады организации-товарища по договору простого товарищества.
  

Финансовые вложения учитываются Предприятием на счете 58 «Финансовые вложения»

4.1. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности с разделением на:

• краткосрочные;
  
• долгосрочные.
  

К краткосрочным финансовым вложениям относятся;

• долговые финансовые вложения, срок погашения которых составляет менее 12 месяцев после даты приобретения;
  
• долговые финансовые вложения, которые Общество намеревается продать менее, чем через 12 месяцев после даты приобретения, даже если срок погашения наступает более, чем через 12 месяцев после даты приобретения;
  
• долевые финансовые вложения, которые Общество намеревается продать менее чем через 12 месяцев после даты приобретения.
  

К долгосрочным финансовым вложениям относятся;

• любые финансовые вложения, которые Общество намеревается продать (погасить) более чем через 12 месяцев после даты приобретения;
  
• любые финансовые вложения, по которым неизвестно намерения в отношении их продажи,
  

4.2. Не учитываются в составе финансовых вложений оборотные активы при отсутствии их способности принести Обществу экономические выгоды (доход) в будущем:

• неэмиссионные долговые ценные бумаги (векселя третьих лиц, банковские векселя);
  
• беспроцентные займы, а также займы, выданные работникам (процентные и беспроцентные);
  

• дебиторская задолженность, приобретенная на основании договора уступки права требования с целью проведения взаиморасчетов, а не с целью извлечения дохода (т.е. сумма, уплаченная по договору уступки равна сумме долга).
  

4.3. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма всех фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением указанных активов (в т.ч. суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с их приобретением, и вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых они приобретены).
  

4. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производится списание разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью на финансовые результаты (в составе прочих доходов или расходов) в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода.
   
5. При выбытии финансовых вложений (за исключением долговых ценных бумаг, по которым производилась дооценка до номинала), по которым не определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
   

При выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется исходя из последней оценки.

4.6. Учет депозитных вкладов в кредитных учреждениях ведется на выделенном субсчете к счету 58 «Финансовые вложения».

4.7. На каждую дату составления отчетности (промежуточной, годовой) Общество проводит:

• реклассификацию финансовых вложений:

• из долгосрочных в краткосрочные, если критерии признания их долгосрочными перестают выполняться;
  

из краткосрочных в долгосрочные, если Общество не намеревается продавать их в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Аналитический учет по счету учета финансовых вложений ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

Учет операций по приему и выбытию векселей, финансовых вложений отражается следующим образом.

Поступление и передача векселей третьих лиц сторонним организациям, движение финансовых вложений осуществляется с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».