Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытого акционерного общества «Оренбургэнергосбыт» Код эмитента

Вид материалаОтчет

Содержание


Порядок ведения налогового учета доходов организации
Порядок признания расходов
Определение даты расхода.
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию
Прямыми затратами являются первично относимые расходы на счета затрат по каждому виду деятельности
Подобный материал:
1   ...   24   25   26   27   28   29   30   31   ...   34

Порядок ведения налогового учета доходов организации


Налоговый учет доходов организации ведется с соблюдением следующих правил:
  1. Налоговый учет доходов организации ведется на основании первичных документов и документов налогового учета, определенных Учетной политикой ОАО «Оренбургэнергосбыт» для целей налогообложения на 2009 год.
  2. Налоговый учет доходов от реализации, внереализационных доходов, доходов от иной деятельности и доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой базы, производится раздельно.
  3. При формировании налогооблагаемой базы сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде отражается по следующей аналитике:
    1. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка от реализации имущества, имущественных прав, за исключением выручки, указанной в подпунктах 3.2, 3.3, 3.4 и 3.5 настоящего пункта;
    2. Выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;
    3. Выручка от реализации покупных товаров; при реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения данных товаров, определяемой методом оценки по средней себестоимости
    4. Выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;
    5. Выручка от реализации основных средств;
  4. Данные налогового учета доходов организации отражаются в аналитических регистрах по перечню, определенному Учетной политикой ОАО «Оренбургэнергосбыт» для целей налогообложения на 2009 год.

Порядок признания расходов


Расходы ОАО «Оренбургэнергосбыт», принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.

Для целей определения даты признания расходов в части разовых и несущественных по величине затрат услуг (работ) производственного характера при отсутствии актов приемки-передачи применять иные документы, подтверждающие факт и дату оказания услуги, выполнения работ.

Расходы в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, иные аналогичные расходы отражаются в налоговом учете по дате подписания актов приема-передачи оказанных услуг. В случае, если договором не предусмотрено составление указанных актов, то по дате выставленных счетов-фактур, если же по каким-либо причинам отсутствуют акт приемки-передачи оказанных услуг, но есть подписанный договор и акт приемки-передачи арендуемого объекта, то расход принимается на последний день отчетного (налогового) периода с учетом принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов.

Расходы, связанные со сдачей соответствующего имущества в аренду, признаются в целях налогового учета расходами, связанными с производством и реализацией.

Расход ОАО «Оренбургэнергосбыт», произведенный в виде процентов либо части накопленного купонного (процентного) дохода, признается на дату выплаты процентного дохода и (или) дату реализации ценной бумаги в зависимости от того, что произошло ранее.

Особенности налогового учета расходов определяются в соответствии с Учетной политикой организации для целей налогообложения.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ДАТЫ РАСХОДА.

  • Датой осуществления материальных расходов признается:

дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги)

дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера.
  • Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.
  • Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии с настоящим законодательством РФ расходов на оплату труда.
  • Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.
  • Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
  • Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено законодательством РФ:

1)дата начисления налогов (сборов) в установленном законодательством Российской Федерации порядке;

2) дата расчетов или предъявления налогоплательщику документов:

для сумм комиссионных сборов;

для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги);

в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

для расходов по купле-продаже иностранной валюты;

для иных подобных расходов;

3) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов:

в виде сумм выплаченных подъемных

в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

4) дата утверждения авансового отчета командированного работника;

5) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплата из кассы) налогоплательщика - для взносов, вкладов и иных обязательных платежей;

6) дата совершения операций с иностранной валютой, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной курсовой разницы и переоценки стоимости драгоценных металлов;

7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость;

8) дата признания должником процентов (штрафов, пеней и (или) иных санкций), начисленных в соответствии с условиями заключенных договоров либо на основании решения суда - по доходам:

в виде процентов по кредитам и займам;

в виде штрафов, пени и (или) иных санкций за нарушение условий договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

по иным аналогичным доходам.

9) дата приказа Генерального директора на списание безнадежной дебиторской задолженности – для отнесения суммы убытка от безнадежного долга на внереализационные расходы.

По кредитным и иным аналогичным договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода и не предусматривающим равномерное распределение расходов (либо предусматривающим неравномерное осуществление расходов), расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов ежемесячно. При этом, расход определяется как доля предусмотренного условиями договора расхода, приходящегося на соответствующий месяц.

Расходы по сделкам, которые не содержат условий возникновения расходов и связь между доходами и расходами не может быть четко определена или определяется косвенным путем, признаются равномерно в течение 12 месяцев.


ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СУММЫ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ

Расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, включают в себя расходы, которые могу быть отнесены к конкретному виду деятельности и расходы, которые не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности.

Расходы, которые не могут быть отнесены к одному конкретному виду деятельности, распределяются по видам деятельности в целях налогового учета.

В целях налогообложения осуществляется обособленный учет расходов обслуживающих производств (ст.275.1 НК РФ).

Сумма прямых расходов для основного вида деятельности определяется как:
  • сумма расходов, предусмотренных ст.320 НК РФ, в т.ч.:
  • сумма расходов на покупку энергии;
  • сумма расходов на транспортировку энергии.

Распределение затрат на прямые и косвенные осуществляется для каждого вида деятельности структурного подразделения в следующем порядке:

В рамках ОАО «Оренбургэнергосбыт» основным видом деятельности является реализация электрической энергии. Отражение расходов по этим видам деятельности осуществляется на счете 44.

Подразделения, которые осуществляют вспомогательные виды деятельности относительно основного вида деятельности ОАО «Оренбургэнергосбыт», ведут учет своих затрат на счете 23 «Вспомогательные производства».

Управленческие расходы любого подразделения учитываются на счете 26 «Общепроизводственные расходы».

Прямыми затратами являются первично относимые расходы на счета затрат по каждому виду деятельности:
  • Для видов деятельности: «Реализация товаров, работ и услуг собственного производства на внутренний рынок» (строка 1078,1079,1104 регистра ДР-01),

сумма прямых расходов распределяется на реализованную продукцию без

распределения на остатки незавершенного производства.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода. Косвенные расходы включают расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, расходы на НИОКР, расходы на добровольное страхование имущества и иные расходы в соответствии с НК РФ.

Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) период.

Расчет расходов, включение которых для целей налогообложения ограничено нормативами, исчисляемыми от фонда оплаты труда и выручки общества, производится централизовано в аппарате управления.

Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей 260 НК РФ.

Расходы в арендованное имущество в виде неотделимых улучшений, произведенные с согласия арендодателя, но не возмещенные им, признаются в виде расходов путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256; п. 1 ст. 258; п. 2 ст. 259 НК РФ).

Амортизация рассчитывается в течение срока действия договора аренды

с учетом срока полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Стоимость материалов, полученных от демонтажа основного средства, списывается на расходы в размере 20%, исчисленного с этой стоимости.