Geum.ru

Памятка для налогоплательщиков

Вид материалаПамятка

Содержание


Виды подакцизных товаров Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения)
Подобный материал:
ПАМЯТКА ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ


АКЦИЗЫ

Введены с 1 января 1992 года в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (часть вторая, ст. 179-206)



Налоговая база:
  • По подакцизным товарам (ст. 187):

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда. (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

3. Налоговая база по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем полученных (оприходованных) нефтепродуктов в натуральном выражении. Налоговая база по объекту налогообложения, указанному в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, определяется как объем переданных нефтепродуктов в натуральном выражении. (п. 3 введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

4. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории Республики Беларусь, определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

4. Исключен. - Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров. (В ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.


- По подакцизному минеральному сырью (ст. 188):

1. Налоговая база при реализации (передаче) природного газа на внутреннем рынке определяется как стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу. (В ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

2. При реализации природного газа за пределы территории Российской Федерации налоговая база определяется как стоимость реализованного природного газа за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации природного газа в государства - участники Содружества Независимых Государств, таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории Российской Федерации.

3. При определении налоговой базы стоимость подакцизного минерального сырья налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату его реализации.

4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.

Налоговые ставки:


Виды подакцизных товаров Налоговая ставка


(в процентах и (или) в рублях

и копейках за единицу измерения)



Этиловый спирт из всех видов сырья (в том 16 руб. 20 коп. за

числе этиловый спирт - сырец из всех видов 1 литр безводного

сырья) этилового спирта


Алкогольная продукция с объемной долей 114 руб. за 1 литр

этилового спирта свыше 25 процентов (за безводного

исключением вин) и спиртосодержащая этилового спирта,

продукция содержащегося в

подакцизных

товарах


Алкогольная продукция с объемной долей 84 руб. за 1 литр

этилового спирта свыше 9 до 25 процентов безводного

включительно (за исключением вин) этилового спирта,

содержащегося в

подакцизных

товарах


Алкогольная продукция с объемной долей 58 руб. за 1 литр

этилового спирта до 9 процентов безводного

включительно (за исключением вин) этилового спирта,

содержащегося в

подакцизных

товарах


Вина нетрадиционные крепленые 75 руб. за 1 литр

безводного

этилового спирта,

содержащегося в

подакцизных

товарах


Вина (за исключением натуральных, 47 руб. 50 коп. за

натуральных нетрадиционных и (или) 1 литр безводного

некрепленых, натуральных нетрадиционных этилового спирта,

некрепленых, вин шампанских и игристых) содержащегося в

подакцизных

товарах


Вина натуральные нетрадиционные 4 руб. за 1 литр

некрепленые


Вина шампанские и вина игристые 10 руб. 50 коп. за

1 литр


Вина натуральные (за исключением 2 руб. за 1 литр

нетрадиционных некрепленых)


Пиво с нормативным (стандартизированным) 0 руб. за 1 литр

содержанием объемной доли этилового спирта

до 0,5 процента включительно


Пиво с нормативным (стандартизированным) 1 руб. 40 коп. за

содержанием объемной доли этилового спирта 1 литр

свыше 0,5 до 8,6 процента включительно


Пиво с нормативным (стандартизированным) 4 руб. 60 коп. за

содержанием объемной доли этилового спирта 1 литр

свыше 8,6 процента


Табачные изделия:


Табак трубочный 522 руб. за 1 кг


Табак курительный, за исключением табака, 214 руб. за 1 кг

используемого в качестве сырья для

производства табачной продукции


Сигары 13 руб. за 1 штуку


Сигариллы 143 руб. за 1 000

штук


Сигареты с фильтром 50 руб. за 1 000

штук + 5 процентов


Сигареты без фильтра, папиросы 19 руб. за 1 000

штук + 5 процентов


Автомобили легковые с мощностью двигателя 0 руб. за 0,75 кВт

до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно (1 л.с.)


Автомобили легковые с мощностью двигателя 13 руб. за 0,75

свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 кВт (1 л.с.)

л.с.) включительно


Автомобили легковые с мощностью двигателя 129 руб. за 0,75

свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с кВт (1 л.с.)

мощностью двигателя свыше 112,5 кВт

(150 л.с.)


Бензин автомобильный с октановым числом до 2 190 руб. за 1

"80" включительно тонну


Бензин автомобильный с иными октановыми 3 000 руб. за 1

числами тонну


Дизельное топливо 890 руб. за 1

тонну


Масло для дизельных и (или) карбюраторных 2 440 руб. за 1

(инжекторных) двигателей тонну


Прямогонный бензин 0 руб. за 1

тонну


Природный газ, реализуемый (передаваемый) 15 процентов

на территории Российской Федерации


Природный газ, реализуемый (передаваемый) 15 процентов

в государства - участники Содружества

Независимых Государств


Природный газ, реализуемый (передаваемый) 30 процентов

за пределы территории Российской Федерации

(за исключением государств - участников

Содружества Независимых Государств)

Сроки уплаты налога:

1. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья в случае, если дата реализации (передачи) определяется в соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 195 настоящего Кодекса, производятся исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) (см. текст в предыдущей редакции)

2. Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 в ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) (см. текст в предыдущей редакции).

3. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах 1 - 6 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред. Федеральных законов от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) (см. текст в предыдущей редакции).

Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период: (В ред. Федерального закона от 07.08.2001 N 118-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

- не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) - по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца; (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции)

- не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным - по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца (п. 3 в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции).

4. Исключен. - Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)

4. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции уплачивается по месту ее реализации (передаче) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций. (в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.08.2001 N 118-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) (см. текст в предыдущей редакции)

Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика (абзац введен Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ).

При совершении операций с нефтепродуктами, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, уплата суммы налога производится налогоплательщиком по месту нахождения налогоплательщика, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений исходя из доли налога, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как величина удельного веса объема реализации нефтепродуктов (в натуральном выражении) указанным обособленным подразделением в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику. (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002))

Исчисление сумм налога, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)).

В случае, если указанные операции осуществляются налогоплательщиком через свои обособленные подразделения, расположенные на территории одного субъекта Российской Федерации и на одной территории с головным подразделением, сумма акциза может определяться налогоплательщиком централизованно и уплачиваться по месту нахождения головного подразделения (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)).

5. Налогоплательщики акциза по подакцизному минеральному сырью обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции).

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию за налоговый период в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. (В ред. Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)) (см. текст в предыдущей редакции)

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли, - не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 №110-ФЗ (ред. 31.12.2002)).

Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, - не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)).

Налогоплательщики, имеющие свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац введен Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ (ред. 31.12.2002)).

Зачисление налога:


Код бюджет- Наименование налога Федеральный Консолиди-

ной класси- бюджет рованные

фикации (%) бюджеты

Российской субъектов

Федерации Российской

Федерации

1020200 Акцизы по подакцизным товарам

(продукции) и отдельным видам

минерального сырья, производимым на

территории Российской Федерации

1020201 Этиловый спирт - сырец из пищевого

сырья, спирт этиловый из пищевого

сырья, спирт питьевой 50 50

1020202 Этиловый спирт - сырец из всех видов

сырья, за исключением пищевого, спирт

этиловый из всех видов сырья, за

исключением пищевого 100


1020203 Спиртосодержащие растворы 50 50

1020204 Табачные изделия 100


1020218 Табачные изделия (в части сумм,

зачисляемых по расчетам за 2002 год) 100

1020205 Ювелирные изделия (в части сумм,

зачисляемых по расчетам за 2002 год,

и погашения задолженности прошлых

лет) 100


1020206 Бензин автомобильный 40 60


1020207 Бензин автомобильный (в части сумм,

зачисляемых в федеральный бюджет по

расчетам за 2002 год, и погашения

задолженности прошлых лет) 100


1020208 Легковые автомобили и мотоциклы 100


1020209 Природный газ 100

1020210 Нефть и стабильный газовый конденсат

( в части погашения задолженности

прошлых лет) 100

1020211 Дизельное топливо 40 60

1020212 Дизельное топливо (в части сумм,

зачисляемых в федеральный бюджет по

расчетам за 2002 год, и погашения

задолженности прошлых лет) 100

1020213 Масла для дизельных и карбюраторных

(инжекторных) двигателей 40 60


1020214 Моторные масла для дизельных и (или)

карбюраторных (инжекторных)

двигателей, отгруженные в период

с 1 января 2001 года по 31 декабря

2002 года (включительно) и не

оплаченные по состоянию

на 1 января 2003 года 100

1020215 Коньяк, шампанское (вино игристое),

вино натуральное 100

1020216 Другие алкогольные напитки 100

1020217 Пиво 100

1020220 Водка

1020221 Водка при реализации

производителями, за исключением

реализации на акцизные склады 50 50

1020222 Водка при реализации производителями

на акцизные склады 100

1020223 Водка при реализации с акцизных

складов 100

1020230 Ликероводочные изделия

1020231 Ликероводочные изделия с объемной

долей этилового спирта свыше 25

процентов при реализации

производителями, за исключением

реализации на акцизные склады 50 50

1020232 Ликероводочные изделия с объемной

долей этилового спирта свыше 25

процентов при реализации

производителями на акцизные склады 100

1020233 Ликероводочные изделия с объемной

долей этилового спирта свыше 25

процентов при реализации с акцизных

складов 100

1020234 Ликероводочные изделия с объемной

долей этилового спирта свыше 9 до 25

процентов при реализации

производителями, за исключением

реализации на акцизные склады 50 50

1020235 Ликероводочные изделия с объемной

долей этилового спирта свыше 9 до 25

процентов при реализации

производителями на акцизные склады 100

1020236 Ликероводочные изделия с объемной

долей этилового спирта свыше 9 до 25

процентов при реализации с акцизных

складов 100

1020300 Акцизы по подакцизным товарам и

продукции, ввозимым на территорию

Российской Федерации 100


Источник публикации:


В данном виде документ опубликован не был.

Первоначальный текст документа опубликован в изданиях

«Собрание законодательства РФ», 07.08.2000, №32, ст. 3340,

«Парламентская газета», № 151-152, 10.08.2000.

Примечание к документу

Данная редакция, подготовленная с учетом изменений и дополнений, вступающих в силу с 1 января 2003 года, которые внесены Федеральными законами от 28.12.2001 №179-ФЗ, от 31.12.2001 №198-ФЗ, от 29.05.2002 №57-ФЗ, от 24.07.2002 № 104-ФЗ, от 24.07.2002 №110-ФЗ, от 25.07.2002 № 116-ФЗ, от 31.12.2002 №191-ФЗ.


Информацию об изменениях в налоговом законодательстве, полный текст документов Вы можете получить на сайте Министерства Российской Федерации по налогам и сборам ( www.nalog.ru) , в справочно-правовых системах «Гарант» (www.garant. ru) и «Консультант плюс» (www.consultant.ru).